Налоговый контроль (понятие, виды проверок, права, обязанности, ответственность)
НК- система по выявлению фактов нарушения налог-го законод-ва, их пресечение, проверка законности операций, действий и привлечение к ответственности налогоплательщика.
Задачи НК: Обеспечить полноту и своевременность выполнения налог-ых обяз-в перед бюджетом; Содействовать правильному ведению бух учета и составление бух налоговой отчетности; Выявить и пресечь налоговые правонарушения.
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налог-ого органа, куда для проверки налогоплательщик предоставляет необходимые документы и налог-вые декларации по всем уплачиваемым налогам.
охватывают 100% налогоплательщиков, выездные только 20-25%.
Виды выездной проверки:
1)Комплексная проверка(предусматривает полную проверку фин-во-хоз-ной деят-ти налогоплательщиков);
2)Тематическая(предполагает проверку одного или нескольких налогов);
Выездная проверка проводится на основании решения руководителя налог-ого органа.
Налоговые органы вправе:требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для уплаты налогов;проводить налоговые проверки; взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени и др.
Налоговые органы обязаны: соблюдать законодат-во о налогах и сборах;осуществлять контроль за соблюдением законодат-ва о налогах и сборах;вести учет орг-ций и физ лиц;осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов и др.
|
|
|
Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, вследствие своих неправомерных действий или бездействия, Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет фед бюджета.
25. Налогообложение физических лиц (на примере НДФЛ, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на землю) !!!!
НДФЛ – прямой фед. налог. Исчисляется в %ах от совокупного дохода физ. лица за вычетом документально подтвержденных расходов.
Плательщики НДФЛ:
1.Налоговые резиденты - физ лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев.
2. Нерезиденты, получающие доход в РФ - физ лица, кот-ые находятся в РФ менее 183 дней подряд.
Объект налогообложения- доходы физ лиц.
Виды налогооблагаемых доходов: дивиденды и %нты;страховые выплаты; доходы от сдачи в аренду имущества; вознаграждение за выполненную работу или оказанную услугу; и др.
Доходы, не подлежащие налогообложению: гос выплаты, пенсии; алименты.
Размер налога = ставка налога * Налоговая база
Налоговая база- денежное выражение доходов налогоплательщика.
Ставки: Общая налоговая ставка 13%:з/п; доходы от продажи имущества.
|
|
|
Ставки 9%,15,30,35%.
Налоговые вычеты:
Уменьшение налогооблагаемой базы на те расходы, кот-ые были понесены и которые оговорены в НК РФ. Нельзя применить к доходам, кот-ые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 15, 30, 35%.
1. СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ: на ребенка.
2.СОЦ ВЫЧЕТЫ: на очное обучение, лечение.
3. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ: от продажи имущ-ва.
4.ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ:
1. Создание художественных произведений – 30%.
2. Создание музыкальных произведений – 40%.
3. Создание научных трудов – 40%.
Транспортный налог- прямой налог, т.е. взимается непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика.Региональный налог.
Налогоплательщики орг-ции и физ лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Объекты налогообложения: Автомобили; мотоциклы; самолеты; теплоходы; моторные лодки.
Не являются объектами налогообложения:
-а/м для инвалидов.
-Промысловые морские и речные суда.
-Пассажирские суда и др.
Налоговая база: мощность двигателя в лошадиных силах (для автотранспорта).
Ставки: устанавливаются НК РФ, либо на региональных уровнях.
Налог на имущество физ лиц - это местный налог.
На местном уровне установлены: ставки налога, особенности формирования налоговой базы и льготы по налогу.
|
|
|
Плательщики-физ лица - собственники имущ-ва.
Объекты налогообложения:жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и др.
Имущество в составе общего имущества многоквартирного дома объектом не считается.
База по налогу: Исходя из кадастровой ст-ти имущества.Исходя из инвентаризационной ст-ти имущества.
Не уплачивают: инвалиды; участники ВОВ; пенсионеры и др.
Земельный налог - местный налог.
Налогоплательщики - это орг-ции и физ лица, имеющие земельные участки: на праве собственности; на праве постоянного пользования.
Не являются плательщиками:орг-ции и физ лица за земельные участки, переданные по договору аренды.
Объект налогообложения: земельные участки, расположенные в пределах тер-рии муницобразования или городов фед. значения.
Налоговая база: кадастровая ст-ть земельных участков.
Орг-ции-плательщики земельного налога определяют налоговую базу самостоятельно.Для физ лиц - налогоплательщиков определяется налоговыми органами на основании сведений из Росреестра.
Ставки:
а) 0,3% от кадастровой ст-ти - земли с/хозяйственного назначения; приобретенных для жилищного строительства; садоводства;
б) 1,5% от кадастровой ст-ти - в отношении прочих земельных участков.
|
|
|
От уплаты освобождаются: религиозные орг-ции;орг-ции инвалидов с численностью инвалидов не менее 80%.
26. Налогообложение юридических лиц (на примере НДС, акцизов, налога на прибыль, налога на добычу полезных ископаемых, водного налога, налога на игорный бизнес) !!!!
НДС- фед налог (косвенный).
Налогоплательщики:
-Орг-ции; -ИП;-Лица, деят-ть кот-ых связана с перемещением товаров через таможенную границу.
Не уплачивается, если выручка за 3 последовательных месяца <2 млн.руб.
Объекты налогообложения: Реализация Т,Р,У и передача имущественных прав на территории РФ.Ввоз Т на таможенную территорию РФ.
Налоговая база:ст-ть товара по рыночным ценам с учетом акцизов.
Налоговые ставки:
- НДС 0% - для экспортируемых товаров.
- НДС 10% - продовольственные товары по перечню Правительства РФ; товары для детей и др.
- НДС 18% - применяется по умолчанию - во всех случаях.
Расчетные ставки:
- 10/110
- 18/118
Применяются: при реализации с/хозяйственной продукции и ее продуктов; при реализации а/м, кот-ые приобретены для перепродажи у физ лиц.
Акциз - косвенный фед налог.Облагаются - алкоголь, табак, ювелирные изделия, топливо, некоторые автомобили и мотоциклы.
Налогоплательщики акцизов:Орг-ции. ИП. Лица, деят-ть кот-ых связана с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
Объекты налогообложения: Реализация на территории РФ подакцизных товаров. Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ.
Освобождаются от налогообложения: экспорт подакцизных товаров
Ставки: твердые в абсолютной сумме (в руб.) за единицу измерения; адвалорные (в %ах); комбинированные, состоящие из твердой и адвалорной.
Налог на прибыль орг-ций- прямой фед налог.
Налогоплательщики: Российские орг-ции, кроме перешедших на специальные налоговые режимы - УСН, ЕНВД, ЕСХН, занимающихся игорным бизнесом и ряда других. Иностр.орг-ции, получающие доходы от источников в РФ.
Объект налогообложения - это прибыль, кот-ую получила орг-ция.
Доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли:от реализации (выручка от реализации Т,Р,У); внереализационные доходы (полученные дивиденды, пени, доходы от аренды имущества, %нты по кредитам и займам и т.д.).
Налоговая база:прибыль.
Общая налоговая ставкасоставляет 20%, из них 2% зачисляется в фед бюджет, 18% - в бюджеты субъектов РФ. Также бывает 15 %.
Водный налог - фед прямой налог.
Налогоплательщики- это орг-ции и физ лица, осуществляющие специальное или особое водопользование.
Объект налогообложения:Забор воды из водных объектов. Использование акватории водных объектов, кроме лесосплава в плотах и кошелях. Использование водных объектов без забора воды для гидроэнергетики.
Не являются объектом налогообложения:
Забор воды: содержащей полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы; для обеспечения пожарной безопасности.
Налоговая база определяется в зависимости от вида водопользования и по каждому водному объекту отдельно.
Ставки по водному налогу установлены по бассейнам рек, озер, морей и эк-ким районам в руб. за 1 тыс. куб. воды.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) - фед налог.
Налогоплательщики:Орг-ции и ИП, зарегистрированные и признаваемые пользователями недр.
Объект налогообложения признаются полезные ископаемые: добытые из недр и извлеченные из отходов (потерь) добывающего произв-ва.
Не являются объектами налогообложения: подземные воды и др.
Налоговая база: ст-ть добытых полезных ископаемых по каждому виду, с учетом установленных различных ставок.
Налоговые ставки: 1) адвалорные (%)применяются в отношении налог. базы, определяемой как ст-ть добытого полезного ископаемого (уголь, торф - 4%);2) специфические (руб. за тонну) – (за 1 т. нефти – 470 руб).
Налог на игорный бизнес - это регион. прямой налог
Игорный бизнес - предпринимат. деят-ть по орг-ции и проведению азартных игр, связанная с извлечением доходов в виде выигрыша и платы за проведение азартных игр.
Налогоплательщики: орг-ции, осуществляющие предпринимат. деят-ть в сфере игорного бизнеса.
Объекты налогообложения:игровой стол; игровой автомат; процессинговый центр тотализатора; процессинговый центр букмекерской конторы; пункт приема ставок тотализатора; пункт приема ставок букмекерской конторы.
Налоговая база определяется по каждому объекту отдельно, исходя из их общего кол-ва. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно (налоговая база*ставка налога).
Ставки налога:устанавливаются региональными властями. Не должны превышать пределы, установленные НК РФ. Например, за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей.
27. Специальные режимы налогообложения (роль, виды, условия применения, преференции, ставки, порядок уплаты, учет и отчетность) !!!
Они могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
Специальные налоговые режимы:
1. Единый с/хоз налог (ЕСХН)
2. УСН (упрощенная система налогообложения)
3. ЕНВД (единый налог на вмененный доход)
4 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
5. Патентная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН). Суть: помочь малому бизнесу и сократить налоговую нагрузку.
Применять ее компания или ИП может по собственному желанию, при соблюдении определенных ограничений.
Необходимо выбрать вариант уплаты налога: с величины полученного дохода или с разницы м/у доходами и расходами.
Орг-ции, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и ряда других налогов.
Обязательные условия применения УСН и ограничения:
1. Средняя численность работников за налоговый период - не более 100 человек.
2. Доходы ≤ 60 млн. руб. за 1 год.
3 Орг-ции не могут иметь филиалов и представительств.
Орг-ции, кот-ые не вправе применять упрощенную систему: банки, страховщики, ломбарды, негос-ые пенсионные фонды.
Налоговая база: денежное выражение полученных доходов.
Налоговые ставки УСН:
I вариант, когда объектом налогообложения выбраны доходы, - ставка 6%.
II вариант - доходы, уменьшенные на величину расходов, - ставка 15%.
Налоговый период - календарный год.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 281; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!