Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов, сборов, пошлин
Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика либо возврату. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производятся без начисления процентов на эту сумму.
Зачет или возврат излишне удержанных сумм подоходного налога с физических лиц наряду с налоговыми органами могут производить и налоговые агенты. Налоговый орган обязан сообщить плательщику о факте излишней уплаты и об излишне уплаченной сумме налога, сбора (пошлины), пени не позднее 5 рабочих дней со дня обнаружения каждого такого факта.
Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоящих платежей осущ налоговым органом самостоятельно или на основании письменного заявления плательщика. Самостоятельно - в течение 5 рабочих дней со дня выявления факта наличия у плательщика неисполненного налогового обязательства или неуплаченных пеней, а в случае выявления факта наличия неисполненного налогового обязательства или неуплаченных пеней в результате проверки (за исключением камеральной) – в течение 5 рабочих дней со дня вынесения решения по акту проверки. Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени м.б. произведен не позднее 3 лет со дня уплаты указанной суммы.
Излишне уплаченная сумма налога по письменному заявлению плательщика может быть направлена в счет предстоящих платежей по этому налогу, на исполнение налоговых обязательств по другим налогам, сборам (пошлинам), на уплату пеней.Заявление о зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть подано плательщиком не позднее 3 лет со дня уплаты указанной суммы.Решение о зачете либо об отказе в проведении зачета принимается не позднее 5 рабочих дней со дня подачи плательщиком заявления о зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени (при подаче такого заявления в виде электронного документа – со дня передачи подтверждения).
|
|
|
Налоговый орган обязан сообщить плательщику (иному обязанному лицу) о произведенном зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по уплате других налогов, сборов (пошлин), пеней не позднее пяти рабочих дней со дня проведения такого зачета, если иной срок не предусмотрен законодательством об административных процедурах.
Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит возврату плательщику (иному обязанному лицу) по его письменному заявлению если у плательщика отсутств неисполненное налоговое обязательства, неуплаченных пеней. Заявление о возврате может быть подано плательщиком не позднее 3 лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится налоговым органом в течение 1 месяца со дня подачи плательщиком заявления о возврате.
|
|
|
Решение об отказе возврата принимается не позднее 5 рабочих дней со дня подачи плательщиком заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени (при подаче такого заявления в виде электронного документа – со дня передачи подтверждения). При нарушении указанного срока сумма излишне уплаченного налога возвращ плательщику с начисленными на нее процентами за каждый день нарушения срока возврата по ставке, равной 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка РБ, действовавшей в день направления платежного поручения банку на возврат плательщику этой суммы.Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем истечения срока возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени, по день направления платежного поручения банку на возврат плательщику этой суммы. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производятся в той валюте, в которой предусмотрена уплата этих налога, сбора (пошлины), пени, а начисленных процентов – в белорусских рублях.
|
|
|
Зачет, возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени
Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит возврату плательщику , если этот плательщик не представил в налоговый орган письменное заявление о зачете указанной суммы в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по другим налогам, сборам (пошлинам), уплаты пеней и у плательщика) отсутствуют неисполненные налоговые обязательства или неуплаченные пени.
Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится на основании письменного заявления плательщика и решения налогового органа либо общего или хозяйственного суда о признании факта излишнего взыскания такой суммы.
Заявление о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть подано плательщиком не позднее трех лет со дня взыскания указанной суммы.
Решение об отказе в проведении возврата принимается не позднее пяти рабочих дней со дня подачи плательщиком заявления о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени (при подаче такого заявления в виде электронного документа – со дня передачи подтверждения). Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, сбора, пени, обязан сообщить об этом плательщику не позднее 10 дней со дня установления данного факта.
|
|
|
8.Понятие и порядок ведения налогового учета.
Налоговым учетом признаетсяосуществл плательщиками учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета. Налоговый учет ведется в целях налогообложения и осуществления налогового контроля.
Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Налоговый учет ведется плательщиками в соответ с налоговым законодател посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета и получения иной информации об объектах налогообложения и элементах налогового учета, ее систематизации и накопления в целях определения размера налоговой базы.
Расчетными корректировками признаются увеличение, уменьшение и (или) иные изменения, внесенные в данные бухгалтерского учета, производимые плательщиками в рамках ведения налогового учета, для получения информации об объектах налогообложения и определения их стоимостных, физических или иных характеристик.
Основанием для проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета являются нормы актов налогового законодательства, которыми установлены объект налогообложения и порядок определения налоговой базы по конкретному налоговому платежу, и (или) порядок исчисления налоговых платежей.
Элементами налогового учета признаются показатели, имеющие соответствующие характеристики и учитываемые либоисключаемыепри определении размера налоговой базы, в соответствии с налоговым законодательством, в том числе доходы и расходы плательщиков.
Информация об объектах налогообложения и элементах налогового учета подлежит систематизации и накоплению в расчёте налоговой базы и (или) регистрах налогового учета, являющихся сводными формами отражения такой информации за налоговый и (или) отчетный период, сгруппированной в соответствии с требованиями налогового законодательства, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.
Регистры налогового учета ведутся плательщиками и иными обязанными лицами в виде специальных форм (определяемых плательщиком самостоятельно) на бумажных и (или) электронных носителях.
Налоговые декларации.
Налоговой декларацией (расчетом) признается письменное заявление плательщика на бланке установленной формы о полученных доходах и осуществленных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сбора (пошлины) и (или) других данных, необходимых для исчисления и уплаты налога, сбора (пошлины).
Налоговая декларация (расчет) представляется каждым плательщиком по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан плательщиком, по установленной форме в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика, а в случаях, установленных законодательными актами, — и в налоговый орган по месту расположения объектов налогообложения в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством. Если установленный законодательством день представления налоговой декларации приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем представления декларации является следующий за этим днем первый рабочий день.
Налоговая декларация (расчет) представляется по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в виде электронного документа..
Плательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 50 человек, представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты) по установленным форматам в виде электронного документа.
Налоговая декларация (расчет) может быть представлена плательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана с помощью программных и технических средств.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной плательщиком по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе плательщика (иного обязанного лица) на копии налоговой декларации (расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать плательщику (иному обязанному лицу) подтверждение в виде электронного документа при получении налоговой декларации (расчета) с помощью программных и технических средств.
При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) с помощью программных и технических средств днем ее представления считается дата ее отправки.
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь устанавливаются:
формы налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам) и порядок их заполнения;
форматы представления налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам) в виде электронного документа, порядок их заполнения и представления в налоговые органы, а также порядок приема, обработки, порядок и сроки хранения таких налоговых деклараций (расчетов) в налоговых органах;
формат подтверждения о приеме налоговой декларации (расчета) в виде электронного документа.
При обнаружении в налоговой декларации (расчете), поданной за прошлый налоговый период либо за прошлый отчетный период текущего налогового периода, неполноты сведений или ошибок плательщик должен внести изменения или дополнения в налоговую декларацию (расчет).
Если в отношении налога, сбора (пошлины), исчисляемых нарастающим итогом с начала налогового периода, неполнота сведений или ошибки обнаружены за отчетный период прошлого налогового периода, то изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете) за прошлый налоговый период. При обнаружении неполноты сведений или ошибок за прошлый отчетный период текущего налогового периода изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода.
В отношении налога, сбора (пошлины), исчисляемых без нарастающего итога с начала налогового периода, соответствующие сведения о вносимых изменениях и (или) дополнениях отражаются в налоговой декларации (расчете) за тот отчетный (налоговый) период, в котором обнаружены неполнота сведений или ошибки.
Отчетным периодом признается находящийся в пределах налогового периода промежуток времени, за который в случаях, установленных налоговым законодательством, на плательщиков (иных обязанных лиц) возлагается обязанность по уплате налогового платежа.
Налоговая декларация (расчет) по налогу, сбору (пошлине) с внесенными изменениями и (или) дополнениями не представляется в период проведения проверки за налоговый либо отчетный период, подвергаемый проверке.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 310; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!