Понятие налогового контроля, виды и способы проведения проверок налоговыми органами.
Налоговым контролем признается система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством учета плательщиков, проверок, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных налоговым и иным законодательством .
Налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки, в том числе встречные проверки плательщиков. Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основании изучения налоговых деклараций (расчетов) и иных документов и информации, представленных плательщиком или полученных налоговым органом в соответствии с законодательством.
Выездные проверки, в том числе дополнительные, встречные, тематические оперативные проверки назначаются руководителем (его заместителем) налогового органа, проводящего проверку.
Дополнительная проверка назначается:
в случае получения ответов от государственных органов, иных организаций по направленным в их адрес запросам, а также поступления информации от налоговых органов других государств либо по их запросам;
для подтверждения обоснованности доводов, изложенных в возражениях по акту или справке проверки либо в жалобе на решение налогового органа,.
|
|
|
Встречная проверка проводится в целях установления (подтверждения) факта и содержания операций, осуществлявшихся с другими плательщиками , в отношении которых проводятся проверки.
Встречные проверки не проводятся, если сумма отдельно взятой финансовой операции (сумма денежной оценки хозяйственной операции) на момент ее совершения, осуществлявшейся с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь, не превышает 250 базовых величин, с иностранными организациями и физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за пределами Республики Беларусь, - 500 базовых величин.
Тематическая оперативная проверка физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, проводится налоговыми органами в местах деятельности указанных физических лиц в целях оперативного выявления и пресечения нарушений законодательства.
Таким проверкам могут быть подвергнуты вопросы соблюдения:порядка осуществления лицензируемых видов деятельности, законности осуществления предпринимательской деятельности;порядка приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет и расчетов наличными денежными средствами;Такие проверки могут проводиться только на автомобильных дорогах, на торговых местах и в палатках, расположенных на рынках, а также на объектах строительства.
|
|
|
Способы и методы проведения проверок налоговыми органами
должностные лица налоговых органов могут использовать методы документальной и фактической, сплошной и (или) выборочной проверки.
Методом документальной проверки осуществляются:
1) изучение системы внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа;
2) исследование документов в целях установления соблюдения требований законодательства по совершенным хозяйственным и финансовым операциям;
3) анализ первичных учетных и расчетных документов с целью определения их подлинности, принадлежности и соответствия установленным требованиям;
4) сопоставление данных бухгалтерского и (или) налогового учета с данными отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными (сметой, балансом доходов и расходов и др.);
5) соотнесение записей, документов и фактических данных по одним операциям с записями,
|
|
|
6) сличение имеющихся у проверяемого субъекта выписок банка по текущим (расчетным, валютным и др.) счетам с подлинными записями по этим счетам в банке, а также ознакомление с документами, послужившими основанием для производства таких записей;
Под методом фактической проверки следует понимать установление действительного, реального состояния какого-либо материального объекта, путем пересчета, взвешивания, обмера, лабораторного анализа и иных приемов, позволяющих получить данные
Методом сплошной проверкиосуществляется анализ всех взаимосвязанных финансово-хозяйственных операций и документов, которыми оформлялись эти операции.
Методом выборочной проверкиосуществляется анализ части документов.
Способами осуществления налоговыми органами проверок являются:
проведение встречных проверок;
осмотр используемых для осуществления деятельности территорий, помещений и иных объектов плательщика (иного обязанного лица).
проведение личного досмотра;
контрольный обмервыполненных объемов работ и произведенных затрат на объектах строительства (в т.ч. реконструкции, ремонта, реставрации, благоустройства);
назначение инвентаризацииимущества плательщика (иного обязанного лица).
|
|
|
контрольная закупкатоварно-материальных ценностей либо контрольное оформление заказов на выполнение работ (оказание услуг)
Проверки, проводимые налоговыми органами, подразделяются на плановые и внеплановые. Под плановой проверкой понимается проверка, включенная в координационный план контрольной (надзорной) деятельности. Внеплановой проверкой является проверка, не включенная в координационный план контрольной (надзорной) деятельности.
Результаты проверки
По результатам проверки должностным лицом налогового органа составляются акт или справка проверки по форме, установленной законодательством. По фактам выявленных нарушений должностным лицом налогового органа в пределах его компетенции может быть составлен протокол об административном правонарушении и (или) вынесено постановление по делу об административном правонарушении.
Акт или справка проверки подписываются должностным лицом налогового органа, проводящим проверку, а также:
руководителем плательщика-организации (обособленного подразделения организации), при его отсутствии - иным представителем плательщика - организации (обособленного подразделения организации);
лицом, осуществляющим руководство бухгалтерским учетом плательщика (иного обязанного лица) - организации (обособленного подразделения организации).
Акт или справка проверки вручаются под роспись (направляются заказным письмом с уведомлением о вручении) плательщику или его представителю. Указанные лица вправе подписать акт или справку проверки с указанием на наличие возражений по акту или справке и не позднее пятнадцати рабочихдней со дня подписания акта или справки проверки представить в письменном виде возражения по их содержанию в налоговый орган, проводящий проверку. По истечении установленного срока возражения к рассмотрению не принимаются.
Срок проведения проверки юридических лиц не может превышать 30 рабочих дней, индивидуальных предпринимателей, лиц, осуществляющих частную нотариальную, ремесленную деятельность, деятельность в сфере агроэкотуризма, - 15 рабочих дней.
НДС
НДС – основной вид косвенного налога, который представляет собой изъятие в бюджет части прироста добавленной стоимости, формируемой на всех стадиях производства и реализации. Добавленная стоимость упрощенно может рассчитываться как сумма заработной платы с начислениями (ЗП*)и прибыли (П): ДС=ЗП*+П.
Данный налог включается в цену товаров, работ, услуг.
В мировой практике используются два принципа взимания косвенных налогов (НДС, акцизов):
1. Принцип страны происхождения товара – означает взимание налога при экспорте товара и поступление налога в бюджет страны-экспортера (освобождается от налога импорт);
2. Принцип страны назначения товара – означает взимание налога на стадии реализации товара, независимо от места его происхождения (освобождается от налога экспорт, а облагается импорт). При этом принципе прибегают к таможенному регулированию – взимая налог с импортируемых товаров, компенсируют его экспортерам.
Объектами налогообложения являются:
1) обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (далее - объекты) на территории РБ
2)ввоз товаров на территорию Республики Беларусь(кроме товаров, освобождаемых от НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь согласно статье 96 НК).
При исчислении НДС по реализации товаров, работ, услуг определен перечень оборотов по реализации в Республике Беларусь товаров, работ, услуг, имущественных прав, освобожденных от НДС. Так, освобождены от НДС обороты по реализации на территории Республики Беларусь:
1. лекарственных средств, медицинской техники, приборов, оборудования,;
2. продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учреждений образования, учреждений здравоохранения и социальной защиты;
3. оказываемых физическим лицам жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
4. изделий народных промыслов (ремесел) признанного художественного достоинства по перечню таких изделий, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
5. товаров (работ, услуг) (за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических услуг, передачи имущества в аренду), произведенных плательщиками, у которых численность инвалидов составляет не менее 50процентов от списочной численности промышленно-производственного персонала в среднем за период.
Плательщик, осуществляющий обороты по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемые от НДС, вправе отказаться от освобождения от налогообложения таких оборотов, подав соответствующее заявление в налоговый орган.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 368; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!