Виды налогооблагаемой деятельности и классификация субъектов налогообложения. Права и обязанности налогоплательщиков.
Закон-во о налогах и сборах.
Налог. закон-во –система принятых на основе и в соответствии с конституцией РБ след нормат.-правовых актов: 1.налоговый кодекс РБ и законы регулир. вопросы н/о;2 декреты, 3 указы и распоряж президента содерж вопросы н/о; 4 постановл правительства РБ регулир н/о; нормативные правовые акты республиканск и местных органов упр-ния и самоуправления по вопросам н/о. 1 и 2- законодат акты, 3 и 4- подзаконные акты (явлсре-вомреализзаконодат норм). НК РБ-осн док-т вкот комплексно регламентир все направления налогов отношений в гос-ве. Состоит и 2 частей: 1- общая (определ общую правов основу н/о, осн понятия и процедуры,котор есть в 4-х разделах) 2- особенная часть(выстраивается конкр механизм исчислен и уплаты налогов, сборов, пошлин). Не имеют обратной силы законы РБ , декреты преидента, решения местных советов депутатов устанавл или отягчающ ответствен за несоблюд налогов законодат , устанавл новые налоги и сборы и обязанности н/плательщиков. Имеют обратную силу законы, декреты и решения местных советов депутатов смягч или отмен ответств а несоблюд налог законодат.
Элементы н/о
1. Объект налогообложения – это обстоятельства, с наличием которых согласно налоговому законодательству связано возникновение налогового обязательства (обязательства по уплате налогов, сборов). 2. Налоговая база – это физическая, стоимостная или иная характеристика объекта налогообложения, принимаемая за основу для исчисления конкретной налоговой суммы.
|
|
|
3. Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки могут быть твердые (установленные в абсолютной сумме, например, в евро, в белорусских рублях, в базовых величинах заработной платы) и процентные (адвалорные). По содержанию различают ставки маргинальные (непосредственно указанные в нормативном акте о налоге), фактические (определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе), экономические (определяемые как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу).
4. Налоговый период – календарный месяц, квартал, год), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, сбора (пошлины). Налоговый период может включать несколько отчетных периодов.5. Порядок исчисления налогов, сборов (пошлин). Плательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате (кроме случаев, когда обязанность по исчислению налога, сбора (пошлины) может быть возложена на налоговый или таможенный органы либо налогового агента).6. Порядок и сроки уплаты налогов, сборов (пошлин). Сроки уплаты налогов, сборов могут быть определены календарной датой, истечением периода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, или на действие, которое должно быть совершено. Налоговые льготы – это предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) или уплачивать их в меньшем размере. Виды налог льгот-освобожд от уплаты налогов, сборов; дополнит налог вычеты и скидки; уменьш ставок налог, вомещен суммы налогов и сборов ранее уплаченных.
|
|
|
Классфикация налогов и сборов, взимаемых с организац.
1. По способу взимания :прямые налоги (налоги на доходы и имущество);косвенные налоги (акцизы, налог на добавленную стоимость). Косвенныевключ в цену товаров (работ, услуг) перекладываются на потребителя. Выполн фискал функцию и считаются несправедливыми по отношению к потребителю, т. К. не учитывают его платежеспособность.
2. По субъекту уплатывыделяют:а) налоги с организаций (юридических лиц); б) налоги с физических лиц.
3. По объекту обложения: а) налоги на имущество; б) налоги на землю; в) налоги на результат (прибыль, доход); г) налоги с капитала; д) налоги на осуществление действий.
|
|
|
4.По принадлежности к уровню власти выделяют: а) республиканские налоги, б) местные налоги.
К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль; налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство; подоходный налог с физических лиц; налог на недвижимость; земельный налог; экологический налог; налог за добычу (изъятие) природных ресурсов; оффшорный сбор; гербовый сбор; консульский сбор; государственная пошлина; патентные пошлины.
Местные-устанавлив (решениями) местных Советов депутатов и обязательные к уплате на соответствующих территориях. К местным налогам и сборам относятся : налог за владение собаками; курортный сбор; сбор с заготовителей.
5. По источнику уплаты и отражению в бухгалтерском учете выделяют: а) налоги, уплачиваемые из выручки от реализации, б) налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода), в) налоги, сборы, относимые на себестоимость.
виды налогооблагаемой деятельности и классификация субъектов налогообложения. Права и обязанности налогоплательщиков.
|
|
|
Предметом налогообложения является экономическая и неэкономическая деятельность. Экономическая деятельность – это всякая деятельность (производственная, коммерческая и финансовая), кот явл получение доходов (прибыли). Субъектами экономической деятельности и носителями налогов выступают предприятия, организации и индивидуальные предприниматели. Неэкономическая деятельность – это деятельность, имеющая своей целью не получение дохода, а достижение определенных социальных или моральных эффектов. Ее субъектами являются бюджетные организации, общественные фонды, ассоциации, сообщества, содружества, религиозные, благотворительные организации и т.п. Их доходы формируются за счет бюджетных ассигнований, добровольных взносов физических и юридических лиц и не облагаются налогами, если используются в соответствии с зарегистрированным уставом на указанные в нем цели. Если указанные субъекты параллельно занимаются экономической деятельностью, то они становятся плательщиками налогов и сборов.
Плательщики налогов, сборов (пошлин)- организации и физические лица, на которых в соответствии с НК, Таможенным кодексом РБ и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины)
Под организациямипонимаются:юр лица Рб; иностран и международорганиз, в том числе не являющиеся юридическими лицами; простые товарищества (участники договора о совместной деятельности); хозяйственные группы.Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц РБ, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь или законами Республики Беларусь.
Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.
Головная организация (центральная компания) либо участник хозяйственной группы, который в соответствии с законодательством или договором наделен полномочиями по ведению дел этой группы, исполняют налоговое обязательство этой хозяйственной группы.
Белорусской организацией признается организация, местом нахождения которой является Республика Беларусь. Иностранной организацией признается организация, местом нахождения которой не является Республика Беларусь.
Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов РеспубликиБеларусь и несут полную налоговую обязанность по доходам от источников в Республике Беларусь и за ее пределами, а также по имуществу, расположенному как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.
Иностранные организации не являются налоговыми резидентами Республики Беларусь и несут налоговую обязанность только по деятельности, осуществляемой в Республике Беларусь, или по доходам от источников в Республике Беларусь и по имуществу, расположенному на территории Республики Беларусь.
Организацией, финансируемой из бюджета (бюджетной организацией), признается организация, созданная гос органом, в том числе местным Советом депутатов, исполнительным и распорядительным органом, для осущ управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, которая финансируется из бюджета на основе бюджетной сметы, имеет текущий (расчетный) счет в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации (далее - банк) и ведет бухгалтерский учет в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета.
Налоговым агентом признается юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, которое является источником выплаты доходов плательщику и (или) на которое в силу налогового кодекса и других актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин). Налоговый агент имеет те же права, что и плательщик, если иное не установлено Кодексом. Налоговый агент обязан:
1. исчислять, удерживать из средств, причитающихся плательщику, и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном Кодексом;
2. по каждому плательщику вести учет начисленных и выплаченных доходов, удержанных и перечисленных в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин);
3. представлять в налоговые органы документы и сведения, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления,
4. выполнять другие обязанности, установленные Кодексом и другими актами налогового законодательства.
Законными представителями плательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании актов законодательства или учредительных документов этой организации.
Уполномоченным представителем плательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное плательщиком представлять его интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством. Уполномоченный представитель плательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном актами законодательства.
Плательщик налогов, сборов (пошлин) имеет право:
1. получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;
2. получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;
3. представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;
4. использовать налоговые льготы при наличии оснований .;
5. на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней ;
6. присутствовать при проведении проверки, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки;
7. получать акт или справку проверки; представлять в налоговые органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пошлин), а также возражения по акту или справке проверки;
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 339; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!