Порядок и сроки исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль, налоговая отчетность по налогу на прибыль
Налоговая база налога на прибыль (НБ вал) определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению, т.е. разница между валовой прибылью и прибылью, освобождаемой от налога на прибыль (Пльг.). Расчет налоговой базы по валовой прибыли производится по формуле:
НБ вал = Пвал. – Пльг.,
Плательщики ведут учет выручки и затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) по операциям, прибыль от которых освобождается от налога на прибыль (в том числе с использованием высвобождаемых сумм налога на прибыль по целевому назначению)
прямые затраты, которые на основании первичных учетных документов непосредственно связаны с той или иной операцией, относятся к соответствующей операции прямым счетом без распределения;
косвенные затраты (в том числе общепроизводственные, общехозяйственные расходы), которые на основании первичных учетных документов непосредственно не могут быть отнесены к той или иной операции, распределяются между операциями пропорционально сумме выручки, полученной по соответствующим операциям, или пропорционально иному критерию распределения, определенному в учетной политике организации, принятой для расчета себестоимости реализованной продукции (работ, услуг).
При определении налоговой базы налога на прибыль выручка (доход) белорусской организации от деятельности (источников) за пределами Республики Беларусь принимается в размере до удержания (уплаты) налогов (сборов, отчислений) согласно законодательству иностранного государства
|
|
|
Налоговая база налога на прибыль по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, определяется белорусскими организациями, начислившими дивиденды. Исчисление налоговой базы производится по формуле:
НБ див = К × (ДН - ДП),
где К — отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов;
ДН — общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов;
ДП — сумма дивидендов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды, в текущем календарном году.
Организация налогового учета по налогу на прибыль.
Для определения налоговой базы по налогу на прибыль (за исключением прибыли с дивидендов, начисленных белорусскими организациями) Налоговым кодексом предусмотрено ведение налогового учета (п. 1 ст. 62 НК). Налоговым учетом признается осуществление плательщиками учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством.
|
|
|
Расчетные корректировки - это суммы, на которые следует увеличить, уменьшить и (или) изменить данные бухгалтерского учета для того, чтобы получить информацию об объектах налогообложения и определить стоимость этих объектов. Основаниями для проведения расчетных корректировок по налогу на прибыль являются Налоговый кодекс и иные акты законодательства,.
В связи с тем, что налоговый учет - это учет объектов налогообложения, а объектом налогообложения для налога на прибыль является валовая прибыль, для расчета которой необходимо определить доходы и расходы, то элементами налогового учета являются именно доходы и расходы.
Формы ведения налогового учета могут быть различными. Например, можно использовать порядок ведения и состав регистров налогового учета аналогично применявшимся до 1 января 2010г:
1. Регистры доходов:
а) регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг);
б) регистр доходов от внереализационных операций;
в) регистр доходов, полученных из-за рубежа;
2. регистры расходов:
а) регистр расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг);
б) регистр расходов от внереализационных операций;
в) регистр расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа, в соответствии с налоговым законодательством РБ;
|
|
|
3. регистр расчетных корректировок.
Регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг) ведется в разрезе сводной информации о показателях выручки от реализации: а) товаров, произведенных и (или) приобретенных для последующей реализации, работ, услуг; б) основных средств и нематериальных активов; в) иных ценностей (сырья, материалов, комплектующих изделий и т. д.); г) имущественных прав.
Регистр расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг) ведется в разрезе информации о следующих показателях:
а) затратах по производству и реализации товаров произведенных и (или) приобретенных для последующей реализации, работ, услуг;
б) покупной стоимости товаров, приобретенных для последующей реализации;
в) налогах и сборах, уплачиваемых из выручки от реализации товаров (работ, услуг);
г) затратах по реализации основных средств и нематериальных активов;
д) затратах по реализации иных ценностей;
е) расходах по реализации имущественных прав.
Регистры доходов и расходов от внереализационных операций ведутся в разрезе сумм каждого вида доходов и расходов от внереализационных операций.
|
|
|
По своей сути регистры налогового учета – это сводные специальные формы (таблицы), которые могут вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде.
Таким образом, последовательность действий при ведении налогового учета фактически представляет собой последовательное заполнение регистров, а именно:
1) отражение в соответствующих регистрах данных бухгалтерского учета за определенный отчетный период (месяц, квартал);
2) выявление необходимости проведения расчетных корректировок;
3) отражение сумм расчетных корректировок в соответствующих регистрах налогового учета;
4) применение расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, в результате чего выявляются соответствующие показатели для налогообложения прибыли.
28. Налогообложение иностранных организаций, не осущ. Деятельность через постоянные представительства в РБ и получающий доход от источников В РБ.
Плательщикаминалога на доходы признаются иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но получающие доходы из источников в Республике Беларусь. Объектами налогообложения налогом на доходы являются доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь, указанные в статье 146 главы 15 НК. Налоговая база налога на доходы определяется как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат применительно к каждому виду доходов.
Ставки налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, полученные из источников в Республике Беларусь, установлены в следующих размерах:
1)12 %– по дивидендам и приравненным к ним доходам, по доходам от отчуждения долей (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части;
2) 6 %– по плате за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок (кроме осуществления перевозок грузов морским транспортом), а также за оказание транспортно-экспедиционных услуг;
3) 10 % – по процентным (купонным) доходам от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления, в том числе: доходам по кредитам и займам, по ценным бумагам, условиями выпуска которых предусмотрено получение доходов в виде процентов (дисконта), доходам от пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь;
4) 15 %– по другим доходам. Под другими доходами для целей налогообложения понимаются следующие доходы:
Налоговым периодом признается календарный месяц, в котором начислен доход (платеж) иностранной организации.
.
Налог на доходы перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 320; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!