Общая структурно-аналитическая формула системы хищения-присвоения и растраты
Х= Сб . Цн . [Ист . Оп . Зв . РзП .Ум . ФП] . М . В — Обстановка
• Xщ - хищение путем присвоения и растраты;
• Сб - субъект (субъекты) хищения;
• Цн – ценности (имущество) – предмет непосредственного посягательства;
То, что касается непосредственно механизма:
• Ист - источник хищения (подотчетные Ц, резервные Ц, неучтенная продукция, сторонние Ц) ;
Кто напишет, что источник хищения – тумбочка или склад магазина №17, будет задушен мной.
• Оп - операция производственная (технологическая), используемая для совершения посягательства;
• 3в - способ завладения ценностями;
Способ завладения, изъятия и обращения в свою пользу.
• РзП - размер посягательства;
Нужен для доказывания обязательно.
• Ум - умысел на хищение,
• ФП - факты-последствия хищения;
Это уже следы, а не следообразование.
• М - место хищения;
• В - время хищения;
• Обст - обстановка хищения;
Это глава всему. Начинать расследование, не изучив обстановку, не советую.
• . - знак, заменяющий союз «и»;
• [] - скобки обозначают пределы механизма посягательства.
• — - знак, обозначающий внешнюю связь элементов системы хищения с обстановкой (связь отображения и обусловленности);
Давайте начнем с субъекта. Он глава всему, хотя…Характеристика его. Когда вы откроете книжку, там будет написано, что субъектами являются в 80% женщины, 22% из них не замужем. Нам это ничего не дает. Это писать не надо. Что для нас самое важное? Нам важно следующее:
1. Персональные данные
2. Специальный субъект
Субъектом является материально ответственное лицо. Эти ценности должны быть вверены. Имущество должно быть вверено. Как доказать, что лицо материально ответственное? Документы. Это такое специфическое лицо, которое требует определенных подходов – работа с документов. Что должно быть предложено? Приказ о назначении на должность. Может быть еще выписка из трудовой книжке, приказ о приеме на работу, приказ о назначении на конкретную должность. То, что он на материально ответственной должности, достаточно, чтобы начать с ним разговор? Должна быть еще должностная инструкция, или как там она будет называться. Положение о кладовщике, например. Но и это не все. То, что его назначили на материально ответственную должность, еще не значит, что ему вверили товары. Нам нужно знать, какие объекты ему вверены. Ян предлагает опись. Договор должен быть заключен о материальной ответственности. Материальная ответственность может быть полная, частичная, бригадная. Кто такая бригадная? А потом посмотрите или спросите.
Что за опись? Это инвентаризационная опись. Как только появляется новое материально ответственное лицо – обязательно проводится инвентаризация. Чем инвентаризация отличается от ревизии? Это разное. Ревизия – это документальная проверка, стыковка документов. А инвентаризация – это натуральная проверка, это проверка товарно-материальных ценностей. Что она собой представляет? Иногда ее на сленге бухгалтеров называют учетом или переучетом. Это определенная операция, кстати. Во время этой операции могут совершаться определенные действия, направленные на достижение преступного результата. Может совершаться преступление в ходе инвентаризации. Смотрите, в чем она заключается.
Инвентаризация – это снятие остатков: пришла комиссия и посчитала все товарно-материальные ценности. Макароны в упаковке по килограмму – 125 упаковок, мешки сахара по 50 кг. – 19 штук и т.д. Чтобы потом сравнить. Наименование товара – сколько по факту – сколько числится по документу. Самый главный закон присвоения и растраты, материальной ответственности: натуральные остатки должны четко соответствовать книжным. Вот сколько за тобой по документам числится – столько у тебя должно быть представлено в натуре в том помещение, где ты материально ответственное лицо.
Что страшнее: когда не хватает того, что в книге, или когда больше того, что в натуре? Числится 300 банок кильки в томате, а у меня их 500. Что страшнее? Недосдача не так страшна. Ну просыпался там сахар. Если у тебя лишка – это значит, что ты готовишь хищение. Либо у тебя левак, либо у тебя созданный резерв. Еще хуже, когда у тебя в твоем помещении находятся такие товары, которых у тебя нет в учете. Это самое страшное, это левак, это не учтенная продукция. Когда выявлены товары, которые не числятся за тобой по книге, документам. Это необязательно книга, это может быть электронный учет.
Должна быть опись. Инвентаризация проводится при смене материально ответственного лицо, по определенным периодам (например, раз в месяц), по указанию руководителя в любое время. Инвентаризации бывают плановые и внеплановые. Нам интересны внеплановые. Запомнили, что должно быть установлено? Запрашивать эти документы и смотреть.
Предмет хищения:
а) денежные средства;
б) товарно-материальные ценности (ТМЦ).
Вопрос на внимательность: как их охарактеризовать? Как вы их опишите? Похищено может быть только то, что находилось под отчетностью. Может быть вариант, помните, я говорила про красное, может быть вариант, когда похищены иные товары – это указывает на то, что совершается хищение группой лиц, там есть соучастники, и наше материально ответственное лицо является соучастником.
Способы хищения – присвоение или растрата
• Изъятие вверенного имущества
• Обращение в свою пользу или в пользу третьих лиц·
Присвоение – это удержание, а растрата – издержание. Присвоение – это удержание и использование имущества в своих интересах, растрата – это издержание, потребление, использование.
У меня было смешное дело. Было огромное хищение, которое было скрыто такой операцией, как назначение нового материально ответственного лица. Руководитель предприятия, зная, что у него все расхищено, отпускает в отпуск заведующего складом и назначает человека, совершенно к этому не подготовленного и злоупотребляющего спиртными напитками. Была недосдача, растрата путем поедания и выпивания вверенного имущества, причем поедал и выпивал он это имущество с соучастниками. Группой лиц выпивали и поедали. Это была растрата. Все было бы ничего и прошло бы это все, если бы следователь не обратил внимание, что в такие руки даль склад такого успешного магазина. Следователь обратил внимание, что они не могли столько съесть и столько выпить, сколько было разворовано. Все украли для нас. В известном фильме была инсценирована кража, а здесь присвоение и растрата.
Способы хищения
• Изъятие вверенного имущества
• Обращение в свою пользу или в пользу третьих лиц·
Источники хищения. Это не склад, откуда пропали объекты.
• Подотчетные ценности – это те товарно-материальные ценности или деньги, которые вверены. Как я сказала, по описи. Если лицо собирается совершить хищение или скрыть недосдачу (закономерное следствие похищение товарно-материальных ценностей; ровно столько, сколько он присвоил), поэтому выведение…
• Резервные ценности – это ценности, товары или деньги, выведенные из-под отчета в результате выполняемых учетно-хозяйственных операций. Есть подотчетные ценности – и они из-под отчета выведены. Они были под отчетом – и их как-то списали. Можно сотнями способов это сделать, но в том преступлении, которое расследовали вы, только одним. Ну двумя-тремя. Я потом объясню, как просчитать, могли этими способами или нет. Что происходит? Они выбыли из-под отчета либо их списали незаконно, как будто они порча, усушка, утруска. Может быть, их списали как товарно-материальные ценности, которые отправили кому-нибудь по какому-то договору. А могли, например, при поступлении. Операция-поступление – приемка товарно-материальных ценностей. При приемке можно сделать резерв? Привезли на овощехранилище разные товары – картошки и моркови. Принимает под отчет в ходе своей деятельности с первичными документами. В статье 160 так много изящества! Привезли картошку и морковь. Смотрит материально ответственное лицо: какой-то полупьяный экспедитор, у водителя прокололась шина, и ему не до этого – самое время сделать резерв! Там весы подкрутили, там подвинтили – один по своим делам, второй с колесом – не досмотрели. В итоге, мы отгрузили и приняли на склад1 тонну картошки и 1 тонну морковки, а по документам – 800 кг картошки и 800 кг морковки. А на складе лежит 200 кг лишних картошки и 20 кг лишних морковки. Если я точно знаю, что сейчас не будет инвентаризации, то что мы делаем с резервными ценностями? Они есть в наличии на складе, но их нет по документам. Что делает материально ответственное лицо? Надо пытаться реализовать. 200 кг не так просто. Надо продать. Нужна какая-то торговая организация. Нужен покупатель. Найдем торговую организацию, которая продаст картошку, получит деньги, а деньги надо поделить. Просто так никто рисковать не будет. Для овощного магазина это будет сторонние ценности. Если магазин оприходует эту картошку по документам, то он должен будет ее по документам продать, а всю денежку отдать собственнику. Значит, он должен очень хитро изловчиться, продать, реализовать так, чтобы обойти кассу. Как продать, минуя кассу? Частным лицам или с открытого лотка. Единственно возможным способом для этой организации Мы изучим обстановку, как они торгуют: направляют в сеть или, может, заплатят за то, что мы покроем ему недосдачу картошкой и морковкой – и он нам скажет большое спасибо. Вы должны будете это написать. Если в магазин, то почему страшно через кассу? Потому что все, что прошло через кассу, приходуется в кассе по документам, по кассовому чеку. Из кассы нельзя взять100 тыс., у тебя на кассе счетчике показывает 200 тыс. рублей – 200 тыс. ты должен инкассатору сдать.
• Неучтенные продукция
Трикотажная фабрика. Там есть склад. На нем можно сделать резерв: там утянуть, здесь утянуть резерв трикотажных волокон. Этот резерв отправили на производство как неучтенные ценности. Что у нас с вами получится? Когда мы начнем делать полотно, в результате отклонения от технологической карты (документ на определенную технологическую, производственную операцию, каждая производственная операция фиксируется в документа), можно творить чудеса.
Что значит производственная операция? В трикотажном деле это раскрой. Есть полотно. Вы сразу поймете, где остаются следы. Оно раскроено. Наша задача – с наименьшими затратами получить больший эффект. У нас с вами должно быть:
 |
А теперь смотрите, что мы делаем:
Дата добавления: 2018-04-05; просмотров: 294; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!