V. Подготовка отчетной документации фирм

По результатам финансово-хозяйственной деятельности фирм в конце каждого квартала составляются четыре итоговых документа: отчет по маркетингу, отчет о доходах и расходах, финансовый отчет и бухгалтерский баланс.

                                                                                                                Таблица 6

Отчеты фирм по маркетингу на конец I квартала

Показатели	Гамма	Велена	Конрад
1. Емкость рынка фирмы (Wф), шт.	135 842	134 812	243 898
2. Доля рынка фирмы (λф), %	26,4	26,2	47,4
3. Цена продукции, д.ед.	67	71	72
4. Объем производства, шт.	170 000	184 461	240 000
5. Объем продаж, шт.	135 842	134 812	243 898
6. Запас готовых изделий на складе, шт.	74 646	130 434	2 085

 

В отчете по маркетингуотражаются рыночные позиции рассматриваемых предприятий и результаты расчета емкости фирменных рынков. Этот документ имеет следующий вид (см. табл. 6).

    Запас готовых изделий на складе определяется как разность между суммой предложения и объемом продаж.

 

Отчет о доходах и расходахдолжен показать, получит ли фирма прибыль при сложившихся объеме продаж, ценах, расходах на производство и реализацию продукции, существующем уровне налогообложения и социальных отчислений. Форма отчета представлена в табл. 7. Расчет отдельных показателей выполняется последовательно при помощи указанных ниже алгоритмов.

1. Выручка от продаж продукции(ВЫР)рассчитывается как произведение цены изделий на объем продаж (Nпрод):

         ВЫР = Ц * Nпрод (6),                   ВЫР1 = 67 * 135 842 = 9 101 414 д.ед.

Аналогично определяется выручка по фирмам «Велена» и «Конрад» (см. табл.7).

2. Расходы на маркетинготносятся к управляющим параметрам и задаются менеджерами в начале каждого квартала.

3. Административно-управленческие расходы(Ray) зависят от объема выпуска продукции и размера фирмы:

Ray = (Ксв * a + b * Nпроизв) * (1 + Сбал.а * 10

‾8

) * (1 +

_h_ 100

)i

(7)

 

 

Ксв = 1 +

αсв 100

(7а)

 

 

где Сбал.а – общая величина активов фирмы в начале рассматриваемого квартала;

Ксв – коэффициент, отражающий уровень сверхурочных работ;

«a» и «b» – коэффициенты, характеризующие зависимость административно-управленческих расходов от сверхурочных работ и объёма производства;

h – уровень инфляции в i-м квартале, %.

Административно-управленческие расходы фирмы «Гамма» определяются на основе управляющих параметров и данных приложения по представленному алгоритму:

Ксв1 = 1 + 0,1368 = 1,1368

Ray1 = (1,1368 * 140 000 + 1,20 * 170 000

) * (1 +

25 109 952 100 000 000

) * 1,03

 

 

Ray1 ≈ 467 969 д.ед.

Аналогично проводятся расчеты административно-управленческих расходов по фирмам «Велена» и «Конрад».

4. Эксплуатационные расходы (R_экс) зависят в основном от объема производства:

Rэкс = (g1 * Nнорм + g2 * Nсв) * (1 +	h	)i (8)
	100

                             

где «g₁» и «g₂» – коэффициенты, характеризующие зависимость эксплуатационных расходов от объема производства с учетом использования сверхурочных работ.

Для фирмы «Гамма» эксплуатационные расходы равняются:

R_экс1 = (0,80 * 149 539 + 0,90 * 20 461) * 1,03 ≈ 142 187 д.ед.

 

5. Торговые расходы(R_торг) зависят от объема продаж и уровня инфляции:

Rторг = еi-1 * Nпрод * (1+	h	)i  (9)
	100

 

где «е» – торговые расходы на единицу реализованной продукции.

R_торг1 = 2,18 * 135 842 * 1,03 ≈ 305 020 д.ед.

 

6. Оплата труда рабочих(ОТ_раб) определяется по формуле:

 

ОТраб = (fi-1 * Nнорм + 1,5 * fi-1*Nсв) * (1 +	h	)i (10)
	100

 

где  «f» – тарифная расценка оплаты труда рабочих за изготовление одного изделия.

ОТ_раб1 = (6,55 * 149 539 + 1,5 * 6,55 * 20 461) * 1,03 ≈ 1 215 925 д.ед.

 

7. Расходы на сырье(R_сыр), использованное в производстве в данном квартале, рассчитываются по следующей формуле:

Rсыр = рi-2 * Nпроизв * (1+	h	)i-1 (11)
	100

 

где р_i-2  – расход сырья на изготовление одного изделия в позапрошлом квартале.

R_сыр1 = 7,35 * 170 000 * 1,04 = 1 299 480 д.ед.

 

8. Расходы на хранение сырья(R_хр.сыр) формируются по следующему алгоритму:

R_хр.сыр = m * 0,5 * (C_{сыр.нач} + С_{сыр.кон}) (12)

где С_сыр – стоимость сырья на складе фирмы соответственно в начале и конце рассматриваемого квартала;

m – относительная норма расходов на хранение сырья ( «m» постоянная величина равная 0,05).

В свою очередь стоимость сырья на конец квартала равняется:

С_{сыр.кон} = С_{сыр.нач}  – R_сыр + З_сыр  (12а )

 

С_{сыр.кон1} = 1 963 747 – 1 299 480 + 1 000 000 = 1 664 267 д.ед.

 

R_хр.сыр1 = 0,05 * 0,5 * (1 963 747 + 1 664 267) ≈ 90 700 д.ед.

9. Затраты на заказ сырья(З_зак) относятся к числу управляющих параметров. Они определяются затратами на один заказ и количеством приобретенных партий сырья в предыдущем квартале. В нашем примере по фирме «Гамма» этот показатель составляет:

З_зак1 = 54 600 * 4 = 218 400 д.ед.

 

10. Изменение стоимости готовых товаров на складе(D R_гт) рассчитывается по двум алгоритмам:

а) когда складской запас готовых изделий сокращается, т.е. происходит интенсивная реализация (минус DN_гт ), стоимость этого сокращения включается в расходы и определяется по формуле:

DRгт =	Rгт.нач	* DNгт      (13)
	Nгт.нач

                                           

где R_{гт. нач} – стоимость готовых товаров на складе фирмы в начале квартала (пункт 4 актива баланса);

N_{гт. нач} – количество готовых товаров на складе фирмы в начале квартала ( отчет по маркетингу).

б) когда складской запас готовых изделий увеличивается, т.е. рост производства опережает продажи (плюс DN_гт), стоимость его приращения необходимо исключить из общих расходов. Стоимость прироста складского запаса в этом случае рассчитывается по формуле:

DRгт =	Rсыр + ОТраб	* DNгт    (14)
	Nпроизв

 

По фирме «Гамма» в первом квартале произошло увеличение складского запаса готовой продукции, поэтому изменение стоимости готовых изделий определим по формуле (14):

DRгт =	1 299 480 + 1 215 925	* (74 646–40 488) ≈ 505 419д.ед.
	170 000

11. Расходы на хранение готовых товаров(DR_хр.гт)формируются по следующему алгоритму:                                                    

DRхр.гт = ji-1 * 0,5 * (Nгт.нач + Nгт.кон) * (1 +	h	)i       (15)
	100

 

где «j» – расходы на хранение одного изделия на складе в течение квартала.

 

R_{xp. гт1} = 2,18 * 0,5 * (40 488 + 74 646) * 1,03 ≈ 129 261 д.ед.

 

12. Расходы на НИОКРравняются незавершенным (переходящим) инвестициям в исследовательские работы (незавершенным НИОКР на конец предыдущего квартала). В нашем примере по фирме «Гамма» И_{нио.нез} = 400 000д.ед.

13. Амортизационные отчисления(О_ам) рассчитываются в соответствии с принятой нормой амортизации (i_ам ):

Оам = Соф.нач *	iам	(16)
	100

 

где С_{оф. нач}–стоимость основных фондов на начало рассматриваемого квартала.

 

О_ам1 = 9 027 057 * 0,025 ≈ 225 676 д.ед.

 

14. Суммарные расходы(R_об) на производство и реализацию продукции определяются как сумма всех расходов, рассчитанных в пунктах 2–13.

 

Таблица 7

Отчеты фирм о доходах и расходах на конец I квартала

 

Показатели		Гамма	Велена	Конрад
1.	Выручка от продажи продукции	9 101 414	9 571 652	17 560 656
2.	Расходы на маркетинг	450 000	700 000	900 000
3.	Административно-управленческие расходы	467 969	432 570	664 418
4.	Эксплуатационные расходы	142 187	135 492	202 724
5.	Торговые расходы	305 020	302 707	547 649
6.	Оплата труда рабочих	1 215 925	1 298 964	1 671 496
7.	Расходы на сырье, потребленное в производстве	1 299 480	1 410 020	1 834 560
8.	Расходы на хранение сырья	90 700	87 335	113 789
9.	Расходы на заказ сырья	218 400	163 800	218 400
10.	Изменение стоимости готовых товаров на складе	–505 419	–729 142	+51 150
11.	Расходы на хранение готовых товаров	129 261	237 136	9 058
12.	Расходы на НИОКР	400 000	400 000	700 000
13.	Амортизационные отчисления	225 676	228 551	236 176
14.	Суммарные расходы	4 439 199	4 667 433	7 149 420
15.	Налог на добавленную стоимость	1 190 104	1 244 978	2 398 858
16.	Выручка за вычетом НДС	7 911 310	8 326 674	15 161 798
17.	Единый социальный налог	507 468	530 337	701 297
18.	Балансовая прибыль	2 964 643	3 128 904	7 311 081
19.	Налог на прибыль	592 929	625 781	1 462 216
20.	Чистая прибыль от продажи продукции	2 371 714	2 503 123	5 848 865
21.	Доходы от ценных бумаг	21 500	41 500	21 500
22.	Налог на доходы от ценных бумаг	3 225	6 225	3 225
23.	Прибыль от ценных бумаг	18 275	35 275	18 275
24.	Суммарная чистая прибыль	2 389 989	2 538 398	5 867 140
25.	Дивиденды, выплаченные акционерам	300 000	350 000	450 000
26.	Процентные издержки по кредитам	158 000	186 000	184 000
27.	Прибыль, оставшаяся в распоряжении фирмы	1 931 989	2 002 398	5 233 140

                  

15. Налог на добавленную стоимость (НДС) рассчитывается по формуле:

НДС = ВЫР * U * H      (17)

U = 1 –	Смр	Н =	Сндс
	ВЫР		100 + Сндс

 

где U – коэффициент, отражающий долю в выручке стоимости приобретенных материальных ресурсов, за которые НДС был уплачен ранее;

Н – коэффициент, учитывающий размер ставки НДС;

С_мр – стоимость материальных ресурсов, необходимых для производства продукции. В расчетах принято, что С_мр  = R_сыр ;

С_ндс – ставка НДС, в %. Коэффициент «Н» будет равен для всех фирм примерно 0,15254 (18/118).

Для фирмы «Гамма» НДС первого квартала будет равен:

U1 = 1–	1 299 480	≈ 0,85722
	9 101 414

                

НДС₁ = 9 101 414 * 0,85722 * 0,15254 ≈ 1 190 104 д.ед.

16. Выручка от продажи без НДС( ВЫР_н ) определяется по следующему алгоритму:

ВЫР_н  = ВЫР – НДС (18)

ВЫР_н1 = 9 101 414 – 1 190 104 = 7 911 310 д.ед.

17. Единый социальный налог(ЕСН) с фонда заработной платы определяется в два этапа. Сначала рассчитывается суммарная зарплата административно-управленческого персонала (АУП) и рабочих, причем зарплата АУП (ЗП_ауп) принимается равной половине административно-управленческих расходов. Затем в соответствии с действующим нормативом вычисляется единый социальный налог:

ЕСН = (ЗПауп + ОТраб) *	Несн	(19)
	100

 

где Н_есн – норматив единого социального налога (35%).

 

ЕСН₁ = (467 969 * 0,5 + 1 215 925) * 0,35 ≈ 507 468 д.ед.

18. Балансовая прибыль от продажи продукции(ПР_бал) определяется по формуле:

ПР_бал = ВЫР_н – R_об – ECH (20)

 

ПР_бал1 = 7 911 310 – 4 439 199 – 507 468 = 2 964 643 д.ед.

19. Налог на прибыль(Н_п) рассчитывается на основе действующей ставки:

Нп = ПРбал*	Спр	(21)
	100

 

где С_пр –  ставка налога на прибыль ( с 2008 г. С_пр=20%).

Н_п1 = 2 964 643 * 0,20 ≈ 592 929 д.ед.

20. Чистая прибыльот продажи продукции (ПР_чист) равняется:

ПР_чист = ПР_бал – Н_п          (22)

ПР_чист1 = 2 964 643 – 592 929 = 2 371 714 д.ед.

21. Доходы от операций с ценными бумагами(ДОХ_цб) составляют:

ДОХцб = Сцб *	Кцб	(23)
	100

 

где С_цб – стоимость портфеля ценных бумаг;

К_цб – квартальная доходность ценных бумаг (в %).

ДОХ_{ЦБ 1} = (10 430 000 – 10 000 000) * 0,05 = 21 500 д.ед.

22. Налог на доходы от ценных бумаг(Н_цб) рассчитывается только по корпоративным бумагам:

Нцб = ДОХцб.кор *	Сцб	(24)
	100

 

где С_цб – ставка налога на доходы по ценным бумагам (С_цб =15%).

Н_цб1 = 21 500 * 0,15 = 3 225 д.ед.

23. Прибыль от операций с ценными бумагами(ПР_цб) определяется следующим образом:

ПР_цб = ДОХ_цб  – Н_цб                (25)

ПР_цб1 = 21 500 – 3 225 = 18 275 д.ед.

24. Суммарная чистая прибыльот всех видов деятельности (ПР_{чист.сум}) равняется:

ПР_{чист.сум}  = ПР_чист + ПР_цб     (26)

ПР_{чист.сум1} = 2 371 714 + 18 275 = 2 389 989 д.ед.

25. Дивиденды(ДИВ) относятся к управляющим параметрам и планируются менеджерами фирм в начале каждого квартала.

26. Процентные издержки(И%) определяются размером привлекаемых кредитов и их стоимостью:

И% = С_кред * ПРОЦ_кред  (27)

где С_кред – общая стоимость привлеченных кредитов;

ПРОЦ_кред – процентная ставка по кредитам.

И%₁ = (100 000 + 3 850 000) * 0,04 = 158 000 д.ед.

27. Прибыль, оставшаяся в распоряжении фирмы(ПР_{чист.ост}) рассчитывается следующим образом:

ПР_{чист.ост} = ПР_{чист.сум} – ДИВ – И%      (28)

ПР_{чист.ост1} = 2 389 989 – 300 000 – 158 000 = 1 931 989 д.ед.

Финансовый отчетотражает процесс поступления и расходования денежных средств. В основном этот документ содержит управляющие параметры и показатели, рассчитанные ранее (см. табл. 8). Конечная цель финансового отчета – определить изменение остатка расчетного счета, который во многом ограничивает возможности развития фирм в очередном квартале.

Денежные расходы на производство и реализацию продукции (Д_пр) равняются:

Д_пр = R_марк + R_ау + R_экс + R_торг + ОТ_раб + R_хр.сыр + R_хр.гт             (29)

 

Д_пр1 = 450 000 + 467 969 + 142 187 + 305 020 + 1 215 925 + 90 700 + 129 261 = 2 801 062 д.ед

 

Сумма налогов (Д_нал) определяется по следующей формуле:

 

Д_нал = НДС + Н_п + Н_цб                 (30)

 

Д_нал1 = 1 190 104 + 592 929 + 3 225 = 1 786 258 д.ед.

.

        

Таблица 8

Финансовые отчеты фирм на конец 1 квартала

 

Показатели	Гамма	Велена	Конрад
1. Выручка от продажи продукции	9 101 414	9 571 652	17 560 656
2. Доходы от ценных бумаг	21 500	41 500	21 500
3. Денежные расходы на производство и реализацию продукции	2 801 062	3 194 204	4 109 134
4. Сумма налогов	1 786 258	1 876 984	3 864 299
5. Единый социальный налог	507 468	530 337	701 297
6. Дивиденды, выплаченные акционерам	300 000	350 000	450 000
7. Инвестиции на увеличение мощности	3 500 000	2 500 000	4 000 000
8. Инвестиции на НИОКР	600 000	600 000	1 000 000
9. Затраты на закупку сырья	1 000 000	2 000 000	2 500 000
10. Затраты на заказ сырья	112 476	224 952	281 190
11. Процентные издержки по кредитам	158 000	186 000	184 000
12. Расходы на приобретение ценных бумаг	–	–	–
13. Сумма всех затрат (∑ строк 3-12)	10 765 264	11 462 477	17 089 920
14. Изменение средств на расчетном счете	+ 2 207 650	+ 2 600 675	+ 3 092 236

 

 

Суммарные денежные затраты (Д_сум)формируются путем сложения расходов, отраженных в строках 3–12 табл. 8. Для фирмы «Гамма» сумма всех затрат составляет:

Д_сум1 = 2 801 062 + 1 786 258 + 507 468 + 300 000 + 3 500 000 + 600 000 + 1 000 000 + 112 476 + 158 000 = 10 765 264 д.ед.

        

 

Изменение остатка расчетного счета (И_рс) получают сравнением общего притока и оттока средств за текущий квартал:

 

И_рс = ВЫР + ДОХ_цб + Д_кред – Д_сум                (31)

И_рс1 = 9 101 414 + 21 500 + 3 850 000 – 10 765 264 = +2 207 650 д.ед.

Бухгалтерский баланс подводит итог финансово-хозяйственной деятельности предприятий за текущий квартал. Состав показателей данного документа отражен в табл. 9 и 10.

Расчет активов фирм

 

1. Стоимость основных фондов на конец квартала (С_оф.кон) определяется следующим образом:

С_оф.кон = С_оф.нач ­– О_ам + И_мощн                                (32)

 

где С_оф.кон – стоимость основных фондов на начало квартала.

 

С_оф.кон1 = 9 027 057 – 225 676 + 3 500 000 = 12 301 381 д.ед.

 

2. Средства на расчетном счете в конце квартала (Д_рс.кон) равняются:

                                                                                         

Д_рс.кон = Д_рс.нач +/– И_рс – ВОЗВРАТ_кред          (33)

где Д_рс.нач  – остаток средств на расчетном счете в начале квартала;

ВОЗВРАТ_кред – погашение привлеченных ранее кредитов.

 

Д_рс.кон1 = 2 726 284 + 2 207 650 = 4 933 934 д.ед.

Таблица 9

Активы фирм на конец I квартала

Показатели	Гамма	Велена	Конрад
1. Стоимость основных фондов	12 301 381	11 413 506	13 210 881
2. Средства на расчетном счете	4 933 934	5 078 505	10 084 593
3. Ценные бумаги	430 000	830 000	430 000
4. Запасы готовых товаров	1 068 283	1 859 217	27 360
5. Запасы сырья	1 664 267	2 041 690	2 608 497
6. Незавершенные НИОКР	600 000	600 000	1 000 000
7. Валюта баланса	20 997 865	21 822 918	27 361 331

 

3. Стоимость портфеля ценных бумаг в конце квартала (О_цб.кон) определяется их остатком на начало текущего периода и происшедшими изменениями:

О_цб.кон = О_цб.нач +/– И_цб                          (34)

В нашем примере в начале первого квартала предприятия реализовали значительную часть имевшихся ценных бумаг с тем, чтобы получить средства для возврата привлеченных ранее кредитов в размере соответственно 10, 3 и 5 млн. д.ед.:

О_цб.кон1 = 10 430 000 – 10 000 000 = 430 000 д.ед.

4. Запасы готовых товаров в конце квартала (R_гт.кон) определяются по формуле:

R_гт.кон = R_гт.нач  +/– DR_гт                          (35)

где R_гт.нач– запасы готовых товаров в начале квартала.

 

R_гт.кон1 = 562 864 + 505 419 = 1 068 283 д.ед.

5. Запасы сырья на конец квартала (С_{сыр.кон}) рассчитываются по формуле (12а):

 

С_{сыр.кон1} = 1 664 267 д.ед.

6. Незавершенные НИОКР определяются величиной инвестиций в научно-исследовательские работы, запланированных на текущий квартал. Для фирмы «Гамма» И_{нио.нез}  составляют 600 тыс. д.ед.

Расчет пассивов фирм

 

1. Для расчета акционерного капитала на конец квартала (АК_кон) используется следующий алгоритм:

АК_кон = АК_нач +/– D АК           (36)

 

где АК_нач  – величина акционерного капитала в начале квартала.

В нашем примере в первом квартале акционерный капитал рассматриваемых фирм не изменился и составляет 10 млн. д.ед.

 

2. Нераспределенная прибыль на конец квартала (ПР_{нер.кон}) рассчитывается следующим образом:

ПР_{нер.кон} = ПР_{нер.нач} + И_мощн +/– И_рс + Д_цб + И_нио + З_сыр – О_ам +/– DR_гт – R_сыр – И_{нио.нез} – Д_кред  (37)

В формуле (37) изменение стоимости готовых товаров на складе (DR_гт) в случае сокращения запасов берется со знаком «–», а при увеличении складского остатка – со знаком «+».

ПР_{нер.кон1} = 5 009 952 + 3 500 000 + 2 207 650 + 600 000 + 1 000 000 –225 676 + 505 419 – 1 299 480 – 400 000 – 3 850 000 = 7 047 865 д.ед.

                       Таблица 10

Пассивы фирм на конец I квартала

Показатели	Гамма	Велена	Конрад
1. Акционерный капитал	10 000 000	10 000 000	10 000 000
2. Нераспределенная прибыль	7 047 865	7 172 918	12 761 331
3. Счета к оплате	–	–	–
4. Заемные средства	3 950 000	4 650 000	4 600 000
5. Задолженности по зарплате и налогам	–	–	–
6. Валюта баланса	20 997 865	21 822 918	27 361 331

 

3. Счета к оплате отражают размер задолженности предприятий перед поставщиками. В первом квартале рассматриваемые фирмы имеют достаточно устойчивое финансовое положение, которое позволяет своевременно осуществлять расчеты с партнерами. Поэтому непогашенные счета отсутствуют.

4. Заемные средства характеризуют объем привлеченных банковских кредитов. Общая величина этого показателя складывается из двух частей: невозвращенных кредитов прошлых периодов и вновь привлеченных ссуд (Д_кред). По фирме «Гамма» суммарный размер заемных средств составляет:

Д_{кред.сум} = 100 000 + 3 850 000 = 3 950 000 д.ед.

5. Задолженности по зарплате и налогам фиксируют уровень обязательств фирмы перед своими работниками и государством. В первом квартале данная категория кредиторской задолженности отсутствовала на всех рассматриваемых предприятиях.

 

 

---

Дата добавления: 2018-04-05; просмотров: 220; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!