Тема 6. Аудиторские доказательства и документы



Ситуация 39

Классифицируйте перечисленные ниже аудиторские процедуры проверки по существу на группы. Результаты оформите в таблицу. Группу доказательств отмечайте знаком «+» в соответствующей графе таблицы.

Решение

Классификация процедур получения аудиторских доказательств

Аудиторские процедуры

Группы процедур

инспектирование наблюдение запрос подтверждение пере-счет аналитические процедуры
1. Контроль первичных документов по формальным признакам            
2. Проверка арифметических расчетов в калькуляции себестоимости готовой продукции            
3. Наблюдение за проведением инвентаризации            
4. Направление писем партнерам аудируемого лица для получения информации о сальдо взаимных расчетов            
5. Получение ответов от контрагентов аудируемого лица            
6. Сопоставление структуры бухгалтерского баланса за отчетный и предыдущий годы            
7. Анкетирование бухгалтеров аудируемого лица            
8. Сверка данных синтетического и аналитического учета            

 

Ситуация 40

Распределите рабочие документы аудитора, перечисленные в таблице, по этапам аудиторской проверки, на которых аудитор эти документы создает или получает. Выбранный этап аудита отмечайте знаком «+» в соответствующей графе таблицы.

Решение

Классификация рабочих документов аудитора по этапам аудиторской проверки

Вид рабочего документа

Этапы аудиторской проверки

Подготовка и планирование аудита Проведение аудита Заключительный этап аудита
1 2 3 4
1.Копии первичных документов и учетных регистров      
2. Аудиторское заключение      
3.Письмо о согласии на проведение аудита      
4. Экспертное заключение      
5.Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта      
1 2 3 4
6. План и программа аудита      
7.Копии бухгалтерской отчетности аудируемого лица      
8.Результаты анкетирования сотрудников аудируемого лица      
9.Переписка с другой аудиторской организацией      
10.Статистическая информация      

Ситуация 41

      Надежность аудиторских доказательств зависит от источников и формы их представления. Проставьте приоритеты в баллах (от1 до 5) приведенных в таблицах аудиторских доказательств, призванных:

А) подтвердить, что заводские помещения являются собственностью проверяемого экономического субъекта:

Доказательство Приоритет
Устные заявления от работника, подтверждающие, что заводские помещения являются собственностью организации  
Письменные подтверждения от нотариуса о том, что у организации имеются документы, подтверждающие владение заводскими помещениями  
Оригиналы документов, представленные нотариусом, имеющим государственную регистрацию, подтверждающие владение организацией заводскими помещениями  
Устные заявления от генерального директора, подтверждающее владение организацией заводскими помещениями  

Б)  подтвердить остаток на банковском счете компании в конце года:

Доказательство Приоритет
Устное подтверждение остатка финансовым директором  
Копия выписки из банка, показывающая остаток на счете в конце года  
Письменные подтверждения из банка (справка) об остатках на счете на конец года  
Устное подтверждение помощника финансового отдела об остатке на счете компании в конце года  

В) подтвердить стоимость административного здания предприятия, которое было переоценено в течение года и включено в финансовую отчетность по восстановительной стоимости:

Доказательство Приоритет
Устные заявления от оценщика, подтверждающего стоимость административного здания в конце года  
Заметка в финансовой прессе, в которой подробно рассказано о стоимости, выплаченной за подобное административное здание, находящееся в другом конце Москвы  
Письмо от аттестованного оценщика с подробным описанием его опыта работы и определяющее стоимость административного здания в конце года  

 

Ситуация 42

Аудитор после проведения проверки имеет документы, полученные из следующих источников:

1. собранные аудитором в результате проверки правильности ведения учета;

2. письменные подтверждения от третьих лиц;

3. устные подтверждения от клиентов на основе внутренних данных;

4. подтверждения от клиентов на основании внешних данных.

Требуется:

Распределить данные доказательства с точки зрения их надежности.

Решение

____________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуация 43

В ходе аудиторской проверки у аудитора возникло сомнение в достоверности сведений, содержащихся в одном из первичных документов, созданных в ручном варианте третьей стороной.

Какую аудиторскую процедуру проверки по существу должен выполнить аудитор для получения аудиторских доказательств согласно стандарту аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства»?

Решение

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуация 44

 В ходе аудиторской проверки организации «Парус» выяснилось, что аудиторские доказательства, полученные из одного источника информации, противоречат доказательствам, полученным из другого источника. Какие действия должен предпринять аудитор в данной ситуации?

Решение

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Ситуация 45

При проверке контроля качества проведения аудита была предоставлена папка рабочей документации аудита отчетности фирмы А, включающая:

• копии устава и учредительных документов;

• аудиторское заключение;

• письменную информацию руководству фирмы А по результатам проведения аудита;

• запрос о представлении документов на проверку;

• тесты оценки состояния систем учета и внутреннего контроля.

Оцените содержание папки рабочей документации аудита отчетности фирмы А.

Решение

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуация 46

Экономический субъект, имеющий в своей структуре службу внутреннего аудита, заключил договор на проведение обязательной аудиторской проверки с аудиторской организацией.

На предварительном этапе планирования внешний аудитор оценил систему внутреннего контроля (СВК) аудируемого лица, в том числе работу службы внутреннего аудита, и пришел к выводу, что СВК заслуживает доверия.

После предварительной оценки надежности СВК внешний аудитор провел тестирование СВК и выборочное исследование ряда статей, подвергнутых обработке в системе внутреннего аудита. Проведенное исследование дало положительный результат, и внешний аудитор решил полностью положиться на систему внутреннего аудита и выдать немодифицированное аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Имеют ли место нарушения в действиях аудитора? Если да, как следует классифицировать эти нарушения?

Решение

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тема 7. Аудиторская выборка

Число элементов выборки

 n = ОC * t 2 / YC

n – количество элементов выборочной совокупности;

ОC - объем генеральной совокупности в стоимостном выражении;

t - коэффициент доверия (зависит от состояния систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица);

YC – уровень существенности (допустимая ошибка).

Выборка при случайном отборе

Н = ЗН + (ЗК – ЗН) * Cч   

Н – номер i-элемента выборки генеральной совокупности;

ЗН - начальное значение интервала генеральной совокупности;

ЗК - конечное значение интервала генеральной совокупности;;

Cч – случайное число.


Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 1748; Мы поможем в написании вашей работы!






Мы поможем в написании ваших работ!