Тема 3. Аудиторская оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица



Ситуация 28

Провести оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации по 5-ти балльной шкале оценки.

При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля  используйте одну из следующих градаций:

а) высокая;

 б) средняя;

в) низкая

Решение

Содержание вопроса Содержание ответа Оценка
Доступность посторонних лиц к активам организации Ограничена  
Учет обеспечивает сохранность активов Активы правильно классифицированы, операции с ними документально подтверждены, договоры о материальной ответственности заключены  
Организация учета бланков строгой отчетности Отсутствует  
Учетная политика разработана в соответствии с нормативными актами Раскрывает все существенные аспекты, предусмотренные нормативными актами  
Организация документооборота Имеются графики по выполнению отдельных работ  

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуация 29

1. ООО «Успех» относится к специализированным кафе и барам, осуществляет деятельность по изготовлению и реализации для потребления на месте определенного ассортимента блюд, напитков, мучных, кулинарных и кондитерских изделий.

2. ООО «Успех» соответствует санитарно-эпидемиологическим требованиям и санитарным правилам. Порядок исполнения договоров соответствует законодательству РФ.

3. Организация в установленные сроки предоставляет бухгалтерскую, статистическую и налоговую отчетность.

4. Для ведения бухгалтерского и налогового учета организация использует автоматизированную программу «1С:Рарус.Общепит 8.2». Это специальный программный продукт, обеспечивающий учет в соответствии с отраслевыми особенностями. В программе реализована методология ведения бухгалтерского учета в соответствии с законодательством РФ.

5. Специальных контрольных служб (отдела внутреннего контроля, ревизионной комиссии и др.) нет. Приказом руководителя утверждена инвентаризационная комиссия. Составлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности предшествует проведение инвентаризации имущества и обязательств.

6. В структуре организации обособленной налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составление налоговой отчетности, не предусмотрено. Система налогового учета организована на основании только регистров бухгалтерского учета.

7. Работники организации компетентны и соответствуют выполняемым функциям. Имеются должностные инструкции. За проверяемый период мероприятия по обучению и повышению квалификации сотрудников бухгалтерской службы не проводилось.

8. Исследуя структуру организации, выявлено, что кассир отвечает за сохранность денежных средств и их учет, а также за выплату наличных денежных средств.

9. Учет поступления и движения материальных ценностей ведется в натуральных измерителях. Приказом руководителя установлен список материально-ответственных лиц, с ними заключены договора о полной материальной ответственности.

10. Ведение первичного учета осуществляется на бланках унифицированных форм.

11. Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также за своевременное и качественное составление документов, своевременную их передачу, за достоверность содержащихся в них данных возложена на главного бухгалтера. Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по предприятию осуществляет главный бухгалтер.

12. В ООО «Успех» утвержден приказ об учетной политике, в котором отражаются особенности организации и ведения бухгалтерского и налогового учета. К учетной политике приложены рабочий план счетов и график документооборота организации.

13. Бухгалтерские документы хранятся в несгораемых сейфах. Приняты соответствующие меры по предотвращению несанкционированного доступа к офису, бухгалтерской документации, компьютерам. Имеется охрана и система защиты от пожара.

14. Исследуя правильность оформления первичных документов, было обнаружено, что в документах работниками были изменены суммы без проставления своих подписей; в счетах допущены ошибки в количествах; нарушены сроки предоставления отчетов материально-ответственными лицами. Выявлены случаи задержки сдачи первичных документов в бухгалтерию.

15. Рекомендации по улучшению ряда важнейших участков системы внутреннего контроля были полностью проигнорированы клиентом без какой-либо на это причины.

По данным задания требуется:

1. Для получения необходимой информации о структуре системы внутреннего контроля ООО «Успех» и его слабых сторонах заполните рабочий документ аудита «Оценка внутреннего контроля», в котором сформулированы вопросы о состоянии контрольной среды и основные направления контроля.

2. Составить отчет аудитора. Исследуя перечень организации системы внутреннего контроля, указать в отчете аудитора, как они влияют на обеспечение сохранности активов, точность учетной и отчетной информации.

   

Решение

Вопросник для оценки системы внутреннего контроля

№ п\п

Проверяемые вопросы

Ответ

Примечание

да нет
1 Четко ли продумано разделение обязанностей с учетом опыта и квалификации специалиста?      
2 Имеются ли должностные инструкции?      
3 Соблюдается ли хозяйственное законодательство?      
4 Имеется ли отдел внутреннего аудита/ ревизионная комиссия?      
5 Созданы ли постоянно действующие инвентаризационные комиссии?      
6 Имеются ли компетентные специалисты?      
7 Разработаны ли учетная политика организации, ее организационно-технические и методологические аспекты?      
8 Автоматизировано ли ведение бухгалтерского учета?      
9 Распределены ли обязанности и полномочия между исполнителями?      
10 Соблюдается ли порядок оформления первичных документов?      
11 Организован ли документооборот?      
12 Бухгалтерский и налоговый учет ведутся параллельно?      
13 Соблюдается ли график представления бухгалтерской и налоговой отчетности?      
14 Полно и своевременно ли оформляются документы и отражаются в учете совершенные операции?      
15 Обеспечена ли сохранность активов и бухгалтерских записей?      
16 Осуществляет ли руководство организации проверки систем внутреннего контроля?      
17 Проводятся ли мероприятия по повышению квалификации персонала?      

Количество ответов

     

Надежность СВК (Количество положительных ответов/общее количество ответов) х 100

 

 


Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 914; Мы поможем в написании вашей работы!






Мы поможем в написании ваших работ!