Тема 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИя И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ДИЗАЙНА И ТЕХНОЛОГИИ»
(ФГБОУ ВПО «МГУДТ»)
Ливадина С.П., Трапезникова Н.Г.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА
Рабочая тетрадь
Учебное пособие
Допущено к изданию редакционно-издательским
советом университета в качестве учебного пособия для подготовки
бакалавров по направлениям 38.03.01 Экономика, 38.03.02 Менеджмент
Москва
МГУДТ 2015
УДК 657.6(075)
Л 54
Л 54 Ливадина С.П., Трапезникова Н.Г.
Теоретические основы аудита
Рабочая тетрадь: Учебное пособие – М.: МГУДТ, 2015. – 48 с.
Рецензенты:
- профессор кафедры бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита Российской Академии Народного Хозяйства и Государственной службы ( РАНХиГС) при Президенте Российской Федерации, д.э.н. доц. Лисовская И.А.;
- доцент кафедры производственного менеджмента ФГБОУ ВПО «МГУДТ», к.э.н. доц. Зернова Л.Е.
В учебном пособии «ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА. Рабочая тетрадь» представлены ситуации и практические задания, формы рабочих документов аудитора по оценке системы учета и внутреннего контроля; уделяется внимание методам формирования аудиторской выборки, методикам расчета уровня существенности и аудиторского риска, а также вопросам обобщения результатов аудита в аудиторском заключении.
|
|
|
Учебное пособие предназначено для обучающихся всех форм обучения по направлениям подготовки 38.03.01 Экономика, 38.03.02 Менеджмент и будет использовано при изучении дисциплины «Аудит».
УДК 657.6(075)
Подготовлено к печати на кафедре
аудита и контроллинга.
Печатается в авторской редакции.
СОДЕРЖАНИЕ
| Введение | 4 | |
| Тема 1. | Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности | 5 |
| Тема 2. | Нормативное регулирование аудиторской деятельности. Стандарты аудита и профессиональная этика | 7 |
| Тема 3 | Аудиторская оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица | 13 |
| Тема 4. | Существенность и аудиторский риск | 17 |
| Тема 5. | Подготовка и планирование аудита | 25 |
| Тема 6. | Аудиторские доказательства и документы | 26 |
| Тема 7. | Аудиторская выборка | 31 |
| Тема 8. | Аудиторское заключение | 36 |
| Тестовые задания к разделу «Теоретические основы аудита» | 41 |
ВВЕДЕНИЕ
Учебное пособие подготовлено в соответствии с рабочей программой дисциплины «Аудит» по направлениям подготовки 38.03.01 Экономика и 38.03.02 Менеджмент.
|
|
|
Цель данного издания - помочь будущим специалистам закрепить теоретические знания о сущности, целях, задачах и нормативном регулировании аудиторской деятельности; овладеть методикой организации, планирования и проведения аудиторской проверки и приобрести навыки обобщения результатов аудита в аудиторском заключении.
В результате изучения дисциплины студенты должны:
а) знать:
- систему нормативного регулирования аудиторской деятельности;
- методологию, методику и организацию аудита;
- методики планирования, составления программ и проведения аудиторских процедур;
- порядок обобщения и использования результатов аудиторской проверки;
- права, обязанности и ответственность экономических субъектов и аудиторских фирм в осуществлении аудита;
б) уметь:
- планировать, организовать и проводить аудиторскую проверку всех аспектов бухгалтерского учета и отчетности;
- разрабатывать программы аудиторских проверок;
- обобщать результаты проверок и составлять аудиторские заключения;
- разработать рекомендации руководству экономического субъекта по результатам аудиторской проверки;
|
|
|
- организовать и осуществить проверку состояния внутреннего контроля на предприятии;
- использовать результаты аудиторской проверки в совершенствовании внутреннего контроля, учета и управления предпринимательской деятельностью.
Тема 1. Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности
Ситуация 1
Исходные данные. В 2014г. организация «К» перерегистрировалась в публичное общество. Объем реализации составил 58 161 тыс. руб. Сумма активов баланса на I января 2014 г. была равна 21 115 тыс. руб.
Требуется установить, подлежит ли обязательной аудиторской проверке бухгалтерская отчетность организации «К» за 2014 г.
Решение
______________________________________________________________________________________________________________________________Обоснование___________________________________________________
_______________________________________________________________
Ситуация 2
Исходные данные. Организация «К» обратилась в банк с просьбой в январе 200.. г. предоставить ей кредит для расширения производственной деятельности. Банк запросил бухгалтерскую отчетность организации за 200.. г. и аудиторской заключение о ее достоверности. Однако бухгалтерская отчетность организации «К» по законодательству не подлежит обязательной аудиторской проверке. В ноябре 200.. г. в организации была проведена документальная проверка налоговой инспекцией. В качестве подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности организация «К» предлагает использовать акт документальной проверки налоговой инспекции.
|
|
|
Требуется определить примет ли данное предложение банк для предоставления организации «К» коммерческого кредита на цели развития производства.
Решение
______________________________________________________________________________________________________________________________Обоснование___________________________________________________
_______________________________________________________________
Ситуация 3
Аудиторская организация «Аудит-консалтинг» имеет организационно-правовую форму ООО. В составе пять аттестованных аудиторов, доля которых в уставном капитале общества составляет 52%. Аудиторская организация не получила подтверждения о внесении сведений в государственный реестр аудиторских организаций и аудиторов. Определите, соответствует ли это требованиям российского законодательства.
Решение
______________________________________________________________________________________________________________________________Обоснование___________________________________________________
_______________________________________________________________
Ситуация 4
Негосударственный фонд «Гражданское общество» получал в течение года благотворительные взносы от юридических и физических лиц и направлял их на поддержку отдельных региональных программ телевидения и отдельным образовательным учреждениям в качестве благотворительной помощи. Руководство организации по окончании отчетного года отказалось от проведения аудиторской проверки.
Установите, не нарушает ли решение руководства требования законодательства об обязательности ежегодных аудиторских проверок.
Решение
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Обоснование___________________________________________________
_______________________________________________________________
Ситуация 5
Аудитор принимал участие в составлении годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности. Через год данная организация обратилась к нему с просьбой провести обязательную аудиторскую проверку. Аудитор принял предложение организации.
Оцените действия аудитора с точки зрения действующего законодательства.
Решение
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Обоснование___________________________________________________
_______________________________________________________________
Ситуация 6
Аудитор обсуждает со своим знакомым результаты проверки одного из своих клиентов и сообщает ему коммерческую информацию.
Оцените действия аудитора.
Решение
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Обоснование___________________________________________________
_______________________________________________________________
Ситуация 7
Аудиторская организация ЗАО «ОКА» заключила договор на проведение аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Свет». Три года назад данная аудиторская организация оказывала ООО «Свет» услуги по восстановлению бухгалтерского учета.
Оцените ситуацию и действия аудиторской фирмы.
Решение
______________________________________________________________________________________________________________________________Обоснование___________________________________________________
_______________________________________________________________
Ситуация 8
Аудиторская организация имеет договор о долгосрочном сотрудничестве с ОАО «Мечта». На протяжении трех лет аудиторская организация осуществляла обязательные аудиторские проверки, а также оказывала налоговое консультирование, представляла интересы клиента в арбитраже и восстанавливала учет. Оцените действия аудиторской фирмы.
Решение
______________________________________________________________________________________________________________________________Обоснование___________________________________________________
_______________________________________________________________
Тема 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности.
Стандарты аудита и профессиональная этика
Ситуация 9
Исходные данные. Предприниматель Г. путешествует совместно с аудитором по дальнему Востоку, оплачивая всю поездку. Во время путешествия он соединяет полезное с принятым: ищет возможность долевого участия в различных предприятиях. Аудитор должен консультировать его по вопросам капиталовложений. Кроме того, в обязанности аудитора также входит проверка годовой отчетности товарищества, членом которого является предприниматель.
Требуется определить, правомерна ли деятельность аудитора как консультанта и как проверяющего годовую отчетность.
Решение.
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Обоснование___________________________________________________
_______________________________________________________________
Ситуация 10
Исходные данные. Аудитор обсуждает со своим коллегой еще не опубликованный баланс одного из клиентов. Требуется определить, нарушает ли он при этом обязательство сохранения тайны.
Решение.
______________________________________________________________________________________________________________________________Обоснование___________________________________________________
_______________________________________________________________
Ситуация 11
ОАО «Мир колбас» является одним из учредителей аудиторской фирмы «К+» и торговой организации ЗАО «Светлана». По результатам работы за отчетный год ЗАО «Светлана» по критерию «объем выручки» подлежит обязательному аудиту и пригласило для проведения аудиторской проверки по рекомендации своего учредителя аудиторскую фирму «К+», которая приняла данное предложение.
Оцените правильность решения аудиторской организации.
Решение.
______________________________________________________________________________________________________________________________Обоснование___________________________________________________
_______________________________________________________________
Ситуация 12
По итогам 2014 имеются следующие финансовые показатели деятельности ООО «Дома быта «Шанс»:
- объем годовой выручки составляет 515 870 тыс.руб.;
- сумма активов предприятия на конец года 31 250тыс.руб.
Руководитель ООО «Дом быта «Шанс» принял решение о необходимости проведения обязательной аудиторской проверки.
Оцените правильность решения руководителя.
Решение
______________________________________________________________________________________________________________________________Обоснование___________________________________________________
_______________________________________________________________
Ситуация 13
В финансовой отчетности за 2014г. страховая компания указала сумму выручки от реализации услуг составляет 18 100 тыс.руб., сумму активов на конец года 3 250 тыс.руб.
Требуется: определить, подлежит ли страховая компания обязательному аудиту.
Решение
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Обоснование___________________________________________________
_______________________________________________________________
Ситуация 14
Крупная коммерческая компании пригласила аудиторскую фирму для проведения проверки за 2014г. Начальником отдела по связям с общественностью в данной компании работает жена одного из аудиторов.
Требуется: определить, может ли принять аудиторская фирма это предложение.
Решение
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Обоснование___________________________________________________
_______________________________________________________________
Ситуация 15
Аудиторская организация получила предложение от экономического субъекта на проведение аудиторской проверки. Бухгалтерский учет клиента организован с применением компьютерных технологий на основе программы «Галактика». В аудиторской организации нет специалистов, владеющих данной программой.
Определите, должна ли аудиторская фирма принимать данное предложение.
Решение
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Обоснование___________________________________________________
_______________________________________________________________
Ситуация 16
Главный бухгалтер ЗАО «Наташа» Шишкина И.И. имеет высшее экономическое образование и стаж работы в данной должности 5 лет. В сентябре 2010г. она представила в саморегулируемую организацию (СРО) аудиторов заявление на получение квалификационного аттестата аудитора, а также документы, подтверждающие стаж работы в этой должности. Решение Единой Аттестационной Комиссии (ЕАК) о сдаче Шишкиной И.И. квалификационного экзамена поступило в СРО аудиторов.
Определите, какое решение должно принять примет СРО аудиторов.
Решение
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Обоснование___________________________________________________
_______________________________________________________________
Ситуация 17
Некоммерческая организация СРО аудиторов обратилась к аудиторской организации, являющейся ее членом с предложением провести ежегодный обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Определите, соответствует ли это требованиям российского законодательства.
Решение
______________________________________________________________________________________________________________________________Обоснование___________________________________________________
_______________________________________________________________
Ситуация 18
Претендент на получение квалификационного аттестата аудитора представил в СРО аудиторов следующие документы: нотариально заверенную копию диплома о высшем образовании и справку аудиторской организации о работе в ней в течение одного года. Определите возможность получения квалификационного аттестата данным претендентом.
Решение
______________________________________________________________________________________________________________________________Обоснование___________________________________________________
_______________________________________________________________
Ситуация 19
Аудиторская организация является членом СРО аудиторов, представители которой обратились с просьбой предоставить документацию текущего года с целью контроля качества выполненных работ. Аудиторская организация отказалась и обратилась за разъяснениями в уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности.
Оцените ситуацию и дайте рекомендации.
Решение
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Обоснование___________________________________________________
_______________________________________________________________
Ситуация 20
Индивидуальный аудитор принял предложение организации о проведении обязательного аудита. Критерием проведения аудита для данной организации является обращение ее ценных бумаг на организованных торгах.
Оцените действия индивидуального аудитора.
Решение
______________________________________________________________________________________________________________________________Обоснование___________________________________________________
_______________________________________________________________
Ситуация 21
Государственное унитарное предприятие обратилось в аудиторскую организацию с предложением провести обязательный аудит. Аудиторская организация отказалась от предложения, объяснив, что это противоречит действующему законодательству. Оцените действия аудиторской организации.
Решение
______________________________________________________________________________________________________________________________Обоснование___________________________________________________
_______________________________________________________________
Ситуация 22
Иностранная компания Sony, зарегистрированная и функционирующая на территории Российской Федерации, обратилась с предложением к российской аудиторской фирме «Аудит» провести обязательную аудиторскую проверку за 2014год. В аудиторской организации имеются аудиторы, владеющие, как международными стандартами аудиторской деятельности, так и федеральными стандартами аудиторской деятельности.
Какие стандарты следует применять аудиторской организации в случае принятия предложения?
Решение
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Обоснование___________________________________________________
_______________________________________________________________
Ситуация 23
У аудитора имеются копии внутренних стандартов аудиторской организации, сотрудником которой он является. Другой аудитор, являющийся сотрудником вновь созданной аудиторской организации, которому поручено разработать внутренние стандарты этой аудиторский организации, попросил первого аудитора показать копии стандартов в качестве образца для разработки своих внутренних стандартов.
Может ли первый аудитор удовлетворить эту просьбу?
Решение
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Обоснование___________________________________________________
_______________________________________________________________
Ситуация 24
Выберите верные утверждения, определяющие значение правил (стандартов) аудиторской деятельности. Правила (стандарты) аудиторской деятельности:
(а) определяют место аудита в системе финансового контроля;
(b) определяют общие подходы к аудиту;
(c) предъявляют требования к подготовке аудиторов;
(d) обеспечивают качество аудита;
(e) определяют порядок лицензирования аудиторской деятельности
Решение
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Ситуация 25
Кондитерская фабрика расторгла договор со своим аудитором и пригласила Вашу организацию быть ее аудитором.
Определите, что Вы будете делать в этой ситуации.
Решение
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
Ситуация 26
В течение нескольких лет клиент обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения годовой отчетности. В течение всего времени существования взаимоотношений в проверках участвует одна и та же бригада аудиторов, сотрудники которой из года в год специализируются на аудите конкретных «своих» участков («Основные средства», «Товары» и т.д.).
Определите, каковы недостатки и преимущества сложившейся ситуации.
Решение
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Ситуация 27
Чтобы взять в банке кредит, организация обратилась к своему аудитору с просьбой выступить в качестве поручителя. Определите, как следует поступить аудиторам.
Решение
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 2640; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!