Операции по продаже товаров на экспорт
Дебет 62 Кредит 90-1- отражена выручка от продажи;
Дебет 52-1-2 Кредит 62 - зачислена выручка на транзитный валютный счет;
Дебет 76 Кредит 52-1-2- на основании выписки банка списана сумма комиссии;
Дебет 91-2 Кредит 76 - сумма комиссии учтена в составе прочих расходов.
В налоговом учете расходы фирмы на оплату услуг банка можно учесть как:
- прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264, ст. 273, 320 НК РФ);
- внереализационные расходы (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Организация вправе самостоятельно определить, к какой именно группе она отнесет расходы на оплату услуг банков (п. 4 ст. 252 НК РФ). Принятое решение следует отразить в учетной политике. Если в учетной политике организация определила, что расходы по оплате услуг банка относятся к расходам на реализацию или на издержки обращения, то она заполняет регистр учета прочих расходов текущего периода, связанных с производством и (или) реализацией. Он может быть заполнен так (числовые данные для его заполнения возьмем из предыдущего примера):
Если в учетной политике организация определила, что расходы по оплате услуг банка относятся к внереализационным, заполняют регистр учета внереализационных расходов текущего периода. Этот регистр ведется так же, как и регистр учета прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
Банк иностранной фирмы может перечислить выручку на валютный счет российского экспортера, предварительно удержав из нее сумму комиссии. В этом случае сумма поступившей выручки будет отличаться от суммы, отраженной в контракте.
|
|
|
Если в контракте оговорено, что расходы по переводу платежа производятся за счет российской организации, комиссию банка отражается в бухгалтерском учете проводкой:
Дебет 76 Кредит 62- отражены расходы по переводу платежа.
Эта запись производится на основании телеграфного или телексного сообщения либо сообщения о переводе средств по Системе сообщества для всемирных межбанковских финансовых телекоммуникаций (SWIFT), в котором указана сумма удержанной комиссии.
Чтобы списать комиссию банка, необходимо сделать проводку:
Дебет 91-2 Кредит 76- комиссия банка включена в состав прочих расходов.
Если в контракте оговоривается, что расходы по переводу валюты на счет российской организации производятся за ее счет, компанию и ее руководителей могут оштрафовать по статье 15.25 КоАП за недополучение валютной выручки. Штраф при этом может составить 1/150 ставки рефинансирования Банка России от недополученной суммы за каждый день "просрочки" и (или) 75% - 100% от нее.
Сумму НДС, которую уплачивается поставщикам и которая непосредственно относится к затратам на производство и реализацию экспортируемой продукции, можно возместить из бюджета. Такое возмещение производится лишь после того, как на счет экспортера поступят деньги в оплату экспортного контракта.
|
|
|
Чтобы закрыть валютный счет, необходимо представить в банк заявление, составленное в произвольной форме. Причину, по которой закрывается валютный счет, в заявлении можно не указывать. О том, что фирма закрыла валютный счет, она обязана сообщить в налоговую инспекцию в течение 7 рабочих дней (ст. 23 НК РФ). Если это требование не выполняется, то организация может быть оштрафована на 5000 рублей (ст. 118 НК РФ). За это же нарушение на руководителя организации может быть наложен административный штраф от 1000 до 2000 рублей (ст. 15.4 КоАП РФ).
При закрытии текущего валютного счета необходимо отправить в налоговую инспекцию соответствующее сообщение. Если у фирмы был открыт специальный банковский счет, то сообщать о его закрытии не нужно. О закрытии транзитного валютного счета отдельно сообщать не надо. На это указано в письме Минфина России от 17 ноября 2010 года N 03-02-07/1-536. Для сообщения в налоговую инспекцию предусмотрен специальный бланк, который утвержден приказом ФНС России от 9 июня 2011 года N ММВ-7-6/362@. Сообщение состоит из трех страниц. Пример заполнения первой приведен ниже. На второй странице указывают сведения о закрывшемся счете. Третью страницу заполняют фирмы, закрывающие лицевой счет в органе Федерального казначейства.
|
|
|
Валютная касса
Для работы с наличной иностранной валютой организация должна иметь валютную кассу и соблюдать требования, установленные Положением Банка России от 12 октября 2011 г. N 373-П. Ответственность за сохранность валюты, которая находится в кассе, несет кассир. В небольших организациях функции кассира может выполнять главный бухгалтер.
Когда кассир получает в банке наличную валюту, он должен:
- оформить приходный кассовый ордер по форме N КО-1;
- отразить операцию в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и в кассовой книге (форма N КО-4).
Получать наличную иностранную валюту можено только для оплаты командировочных расходов работников. Аналогично с рублями валюту также необходимо оприходовать в кассу организации и оформить приходный кассовый ордер по форме N КО-1.
Если фирма не оприходует (или не полностью оприходует) наличную валюту в кассу, то она может быть оштрафована. Сумма штрафа для организаций составляет 40 000 - 50 000 рублей, для должностных лиц (например, директора, бухгалтера) - 4000 - 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).
|
|
|
На основании приходного кассового ордера бухгалтер делает в учете проводку: Дебет 50 Кредит 52-1-1- наличная валюта получена в кассу с текущего валютного счета для оплаты командировочных расходов.
Движение наличной валюты необходимо отражать в кассовой книге и журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Кассовую книгу ведут по специальной форме, которая утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88. Если фирма рассчитывается и наличными рублями, и валютой, вести нужно только одну кассовую книгу. Как правило, книгу заводят на один календарный год. На одном листе книги отражают операции по приходу или расходу наличных денег за один день. Все листы кассовой книги должны быть пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указывают их общее количество. Для этого делают запись: "В книге пронумеровано и прошнуровано ___ листов". Количество листов книги заверяют подписями руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации (ст. 2.5 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. N 373-П).
В кассовой книге нужно указывать сумму не только в валюте, но и в рублях. Чтобы пересчитать валюту в рубли необходимо взять курс Центрального банка РФ на день совершения операции. При подведении итогов за день суммы указывают отдельно по каждой валюте, а также общий итог в переводных рублях (то есть сумму всех валют, пересчитанных по курсу Банка России в рубли).
Если курс иностранной валюты изменяется, в учете возникает курсовая разница по валютной кассе. Ее показывают отдельной строкой и записывают в приход или расход. К кассовым документам подшивают справку по расчету курсовой разницы, а также общий итог в переводных рублях (то есть сумму всех валют, пересчитанных по курсу Банка России в рубли). К кассовым документам подшивают справку по расчету курсовой разницы.
Отражать курсовые разницы в бухгалтерском учете можно двумя способами:
- по мере изменения курса;
- на дату составления бухгалтерского баланса.
Помимо этого независимо от выбранного варианта курсовую разницу нужно пересчитывать в день поступления либо в день расходования денег, находящихся в кассе фирмы.
Какой из способов выбрать, фирма решает сама. Это решение нужно закрепить в учетной политике компании.
Если операции по кассе в фирме проводятся нечасто, то выгоднее применять второй способ учета курсовых разниц. В противном случае придется ежедневно пересчитывать валюту и оформлять новые листы кассовой книги. Если же движение денег в кассе происходит ежедневно, то можно воспользоваться первым способом. Отрывные листы и кассовую книгу хранят в архиве организации в течение пяти лет.
Зарубежные командировки
Командировка - это поездка работника в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы по распоряжению работодателя.
Служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер, командировками не признаются. В командировку может быть направлен только штатный работник организации, с которым заключен трудовой договор. Поездка в другую местность работника, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, договор подряда или поручения), командировкой не считается. Если такому работнику возмещаются расходы по той или иной поездке, то сумма возмещения является частью его вознаграждения по договору.
Нельзя направлять в командировку:
- беременных женщин;
- работников младше 18 лет (за исключением творческих работников средств массовой информации, театров и т.п., а также профессиональных спортсменов).
Возможно направить в командировку с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено им медицинскими рекомендациями (ст. 259 ТК РФ):
- женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет;
- работников, имеющих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет;
- работников, осуществляющих уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением.
Однако необходимо письменно проинформировать этих работников о том, что они имеют право отказаться от служебной командировки. Правила оформления и расчетов по зарубежным командировкам во многом совпадают с правилами, установленными для командировок по России. Однако есть некоторые особенности.
Если фирма направляет работника в командировку, то необходимо оформить:
- служебное задание (оформляется непосредственным руководителем командируемого работника по форме N Т-10а);
- приказ руководителя;
- командировочное удостоверение по форме Т-10.
Если работника направляют в командировку в страны СНГ, оформить командировочное удостоверение необходимо. Для командировок в страны дальнего зарубежья командировочное удостоверение не оформляют.
Работнику, который направлен в загранкомандировку, нужно выдать аванс в иностранной валюте. Сумму аванса рассчитают исходя из его реальных потребностей (суточных, оплаты жилья, непредвиденных расходов и т.д.).
Чтобы выдать аванс, можно:
- снять с текущего валютного счета наличную валюту;
- купить дорожный чек в иностранной валюте.
- завести на работника валютную карточку с суммой, равной командировочным расходам
Покупать наличную валюту (или дорожные чеки) для оплаты командировочных расходов фирма должна в том банке, где у нее открыт валютный счет. Если на валютном счете нет необходимой суммы, то фирма дает банку поручение на покупку валюты. В этой ситуации в графе "Назначение платежа" указывается: "командировочные расходы".
Если работник вывозит валюту на сумму более 10 тысяч долларов США (или эквивалент этой суммы в другой валюте), он должен отразить всю сумму вывозимой наличности в таможенной декларации. Такой порядок предусматривает статья 4 Договора о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного Союза, утвержденный Решением Межгосударственного Совета ЕЭС от 5 июля 2010 г. N 51.
Это ограничение действует только в том случае, если работник направляется за пределы Таможенного Союза. Напомним, что в него входят Российская Федерация, Республика Беларусь и Республика Казахстан. Если же сотрудник направляется в одну из "союзных" республик, он может вывезти любую сумму наличной валюты без необходимости ее декларировать.
Чтобы не перевозить крупные суммы денег через границу Таможенного Союза, можно перевести валюту в иностранный банк на счет командируемого работника либо на его имя до востребования. Кроме того, работник может расплачиваться за границей банковской картой.
Если выдается наличная иностранную валюту из кассы, нельзя выдавать аванс работникам, которые еще не отчитались по ранее полученным подотчетным суммам (ст. 4.4 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. N 373-П). Обычно аванс выдают в валюте страны, куда направляется работник. Однако, если это редкая неконвертируемая валюта, можно выдать работнику свободно конвертируемую валюту (например, доллары США). В отчете необходимо произвести пересчет одной валюты в другую. Сделать это можно исходя из официального курса Банка России, который установлен к первой и второй валюте по отношению к рублю.
Если командировку отменяют, иностранную валюту или дорожные чеки, как правило, сдают в банк. Сданную иностранную валюту зачисляют на текущий валютный счет фирмы.
Бухгалтерская проводка:
Дебет 52-1-1 Кредит 50
- неизрасходованная валюта возвращена на текущий валютный счет.
Организация должна оплатить работнику расходы за время его нахождения в командировке. К таким расходам относят:
- расходы по найму жилого помещения;
- расходы по проезду к месту командировки и обратно;
- суточные;
- другие расходы (например, оплату услуг связи, расходы по оплате медицинской страховки, расходы на получение загранпаспорта и визы).
Суммы, возмещаемые работникам, можно включить в расходы организации при налиии. Для оправдательных документов (например, счета, билеты и т.д.). Если эти документы составлены на иностранном языке, они должны иметь построчный перевод на русский язык (п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Для налогового учета расходы на перевод можно считать прочими (п. 1 ст. 264 НК РФ).
Суточные выплачивают командированному работнику за каждый день командировки, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути (включая день отъезда и день приезда). Размер суточных устанавливают в коллективном договоре или локальном нормативном акте (например, приказе по фирме).
Суточные возмещают:
- при проезде по территории РФ - в рублях в размерах, предусмотренных в коллективном договоре (приказе) для командировок по России;
- при проезде и во время пребывания на территории иностранного государства - в валюте в размерах, закрепленных в коллективном договоре (приказе) для командировок за рубеж.
День пересечения границы России при выезде с ее территории оплачивают в валюте и в размерах, предусмотренных для той страны, куда въезжает работник. День пересечения границы России при въезде на ее территорию оплачивают в рублях и в размерах, установленных для командировок в пределах границ России (п. 18 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749). Дату пересечения границы определяют по отметке в заграничном паспорте. Для командировок в страны СНГ - по отметкам в командировочном удостоверении.
Для целей налогового учета суточные учитывают в составе прочих расходов полностью, в размере фактических затрат. Главное - документально подтвердить:
- производственный характер командировки. Для этого руководитель фирмы должен издать приказ с указанием цели командировки;
- продолжительность командировки. Подтвердить время пребывания в командировке можно с помощью командировочного удостоверения, ксерокопии страниц загранпаспорта, проездных документов;
- расчет размера суточных (справка бухгалтера);
- получение работником денежных средств. Доказательством выплаты командировочных служит расходный кассовый ордер.
Кроме того, необходимо, чтобы размер и порядок выплаты суточных были закреплены в коллективном договоре или приказе по фирме. Тем не менее, при расчете налога на доходы физических лиц нормирование суточных сохранено. Так, не облагают НДФЛ суточные для загранкомандировок, которые не превышают 2500 рублей за каждый день (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Кроме того, налогом не облагают фактически произведенные и документально подтвержденные затраты на проезд, проживание, услуги связи, сборы за услуги аэропортов, расходы, связанные с обменом наличной валюты, и др. Если фирма выплачивает сотруднику суточные выше этих норм, то с превышения нормированной суммы нужно удержать НДФЛ.
Как уже было сказано, фирма самостоятельно устанавливает нормы суточных для командировок. Соответственно, она может утвердить суточные, отличные от норм, установленных пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса. Если внутрифирменные нормы будут выше этих норм, налоговая служба потребует от фирмы удержать у сотрудников со сверхлимитных суточных НДФЛ. Причем если работник получил суточные в иностранной валюте, то для расчета НДФЛ нужно пересчитать выплаченную сумму в рубли на дату выдачи денег под отчет (письмо Минфина РФ от 25 июня 2010 г. N 03-04-06/6/135).
Порядок налогообложения командировочных расходов обобщен в таблице:
| Вид расходов | Налог на доходы физических лиц | Взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС | Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
| Оплата проживания (на основании документов, подтверждающих расходы) | Не облагают | Не начисляют | Не облагают |
| Оплата услуг в гостинице, непосредственно не связанных с проживанием (например, обслуживание в баре или ресторане) | Облагают | Начисляют | Облагают |
| Оплата проезда до места командировки и обратно | Не облагают | Не начисляют | Не облагают |
| Расходы по проезду на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения и пересадок (в том числе на такси) | Не облагают | Не начисляют | Не облагают |
| Расходы на провоз багажа | Не облагают | Не начисляют | Не облагают |
| Расходы по обмену одной валюты на другую или дорожного чека на наличную валюту | Не облагают | Не начисляют | Не облагают |
| Внутрифирменные суточные в пределах норм, установленных коллективным договором (или локальным нормативным актом) | Не облагают | Не начисляют | Не облагают |
| Внутрифирменные суточные сверх норм, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ, но в пределах норм, закрепленных в коллективном договоре (или локальном нормативном акте) | Облагают | Не начисляют | Не облагают |
| Сборы за выдачу и получение загранпаспорта и виз | Не облагают | Не начисляют | Не облагают |
| Сборы за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы и другие платежи и сборы | Не облагают | Не начисляют | Не облагают |
Выдачу работнику аванса для оплаты командировочных расходов отражают проводкой:
Дебет 71 Кредит 50-1 - выдан аванс для оплаты командировочных расходов.
Если денежные средства для оплаты командировочных расходов зачисляют на корпоративную пластиковую карту, в учете следует сделать проводки:
Дебет 55 Кредит 51 (52) - перечислены денежные средства на специальный карточный счет;
Дебет 71 Кредит 55 - учтена сумма аванса, выданного работнику для оплаты командировочных расходов.
Порядок отражения в учете расходов командированного работника зависит от цели командировки. Если командировка необходима для нужд основного (вспомогательного или обслуживающего) производства, то расходы работника отражаются проводкой: Дебет 20 (23, 29) Кредит 71 - списаны расходы по командировке, необходимой для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.
Если командировка связана с управленческой деятельностью организации (например, проверка деятельности представительства, участие в собрании акционеров), то расходы отражаются проводкой:
Дебет 26 Кредит 71 - списаны расходы по командировке, необходимой для управленческих нужд организации.
Если командировка была связана с продажей товаров или готовой продукции, то расходы по ней отражают проводкой:
Дебет 44 Кредит 71 - списаны расходы по командировке, связанной с продажей товаров или готовой продукции.
Затраты на командировку, связанную с приобретением того или иного имущества, увеличивают его стоимость. Такие затраты отражают проводкой:
Дебет 08 (07, 10, 41) Кредит 71
- списаны затраты по командировке, связанной с заключением договора о покупке нематериальных активов или основных средств (материалов, товаров).
Если работник фирмы ездил в командировку, связанную с возвратом и транспортировкой бракованной продукции, расходы по ней отражаются проводкой:
Дебет 28 Кредит 71
- списаны расходы по командировке, связанной с возвратом и транспортировкой бракованной продукции.
Если командировка связана с получением организацией прочих доходов (например, заключение работником договора о предоставлении имущества организации в аренду), то расходы командированного лица списываются проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 71
- списаны расходы по командировке, связанной с получением организацией прочих доходов.
Такую же проводку делают, если работник оплатил в командировке те или иные расходы непроизводственного характера (например, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений и т.п.) и организация их возмещает.
При выдаче средств на командировку в иностранной валюте бухгалтеру следует:
- оприходовать наличную иностранную валюту, полученную в банке, по официальному курсу на день оприходования;
- выдать иностранную валюту работнику по официальному курсу на день выдачи;
- отразить расходы командированного лица по официальному курсу на дату выдачи аванса;
- скорректировать (увеличить или уменьшить) задолженность подотчетного лица, исходя из официального курса иностранной валюты, действующего на дату возврата неизрасходованного аванса или на дату утверждения авансового отчета (при перерасходе).
Если курс валюты на дату утверждения авансового отчета отличается от курса на дату выдачи аванса, то в налоговом учете переоценку выданного аванса не осуществляют и курсовую разницу не отражают (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Также и в бухгалтерском учете пересчет авансов в валюте, выданных подотчетному лицу, не производят (п. 2, п. 3 ПБУ 3/2006). Иными словами, курсовых разниц не возникает. Таким образом, затраты на командировки списывают в состав расходов по курсу, действующему на дату выдачи аванса. Но если работник возвращает неизрасходованный аванс, то в учете его отражают по курсу на дату возврата. В этом случае и возникают курсовые разницы.
Сумму положительной курсовой разницы отражается проводкой:
Дебет 71 Кредит 91-1 - отражена положительная курсовая разница.
Если на дату возврата неизрасходованного аванса курс валюты оказался ниже, чем на дату ее выдачи, то в учете возникает отрицательная курсовая разница.
Сумму отрицательной курсовой разницы отражается проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 71 - отражена отрицательная курсовая разница.
Учет курсовых разниц
Бухгалтерский учет на территории России ведут в рублях. Поэтому активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, фирма должна пересчитывать в рубли. (ПБУ 3/2006) При пересчете иностранной валюты в рубли могут возникнуть курсовые разницы. Это происходит, если договор заключен и оплачен в иностранной валюте или если договор заключен в иностранной валюте, а оплачен в рублях. Кроме того, при покупке (продаже) иностранной валюты могут возникнуть разницы между курсом банка, по которому он продает (покупает) валюту, и официальным курсом Банка России. Эти разницы называют финансовым результатом от покупки (продажи) валюты. Курсовые разницы возникают, если:
- цена товаров (работ, услуг) в договоре выражена в валюте;
- товары (работы, услуги) оплачены в валюте или в рублях;
- курс иностранной валюты изменился.
Пересчет иностранной валюты в рубли производится:
- на дату совершения операции в иностранной валюте;
- на дату составления отчетности;
- по мере изменения курсов валют.
На дату совершения операции в иностранной валюте пересчитываются:
- стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов (счет 07);
- стоимость приобретенных материально-производственных запасов (счета 10, 11, 15, 16, 41);
- величина уставного капитала (счет 80);
- долгосрочные финансовые вложения (субсчета 58-1 и 58-2).
В дальнейшем при изменении курсов валют пересчет стоимости этих статей не производится. На дату совершения операции в иностранной валюте и на дату составления отчетности нужно пересчитать стоимость денежных средств. К денежным средствам относятся:
- наличная валюта, денежные и платежные документы (путевки, авиабилеты) (счет 50);
- средства на счетах в банках (счета 52, 55);
- средства в расчетах (счета 60, 62, 68, 71, 73, 75, 76), в том числе заемные средства (счета 66, 67, субсчет 58-3);
- краткосрочные ценные бумаги (субсчета 58-1 и 58-2);
- остатки средств целевого финансирования в иностранной валюте (счет 86).
Наличную валюту и средства на счетах в банках при необходимости необходимо пересчитывать по мере изменения курсов иностранных валют. Порядок пересчета статей, выраженных в иностранной валюте, нужно зафиксировать в учетной политике. Чтобы определить дату совершения операции в иностранной валюте, необходимо воспользоваться таблицей, приведенной в приложении к ПБУ 3/2006:
| Операция в иностранной валюте | Датой совершения операции в иностранной валюте считается |
| Банковские операции по валютным счетам | Дата поступления денег на валютный счет или дата их списания с валютного счета |
| Кассовые операции с иностранной валютой | Дата поступления денег в кассу или дата их выдачи из кассы |
| Доходы организации в иностранной валюте | Дата признания доходов организации в иностранной валюте |
| Расходы организации в иностранной валюте | Дата признания расходов организации в иностранной валюте |
| Импорт материально-производственных запасов | Дата признания расходов по приобретению материально-производственных запасов |
| Импорт услуг | Дата признания расходов по услуге |
| Расходы, связанные со служебными командировками и служебными поездками за пределы территории Российской Федерации | Дата утверждения авансового отчета |
| Вложения организации в иностранной валюте во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы и др.) | Дата признания затрат, формирующих стоимость внеоборотных активов |
В учете могут возникнуть как положительные, так и отрицательные курсовые разницы.
Положительные курсовые разницы образуются:
- при пересчете денежных средств на валютном счете или валюты в кассе, если на дату осуществления операции с валютой (дату составления отчетности) ее курс вырос;
- при пересчете ценных бумаг (кроме акций), средств в расчетах, займов и Кредитов (кроме авансов, предоплат и задатков), если на дату совершения операции в валюте (дату составления отчетности) ее курс вырос;
- при пересчете Кредиторской задолженности, если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался ниже, чем на дату ее возникновения;
- при пересчете дебиторской задолженности, если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался выше, чем на дату ее возникновения.
Сумма положительной курсовой разницы включается в состав прочих доходов. Для этого бухгалтеру необходимо сделать проводку:
Дебет 50 (52, 60, 62, 66, 76...) Кредит 91-1 - отражена положительная курсовая разница.
В Отчете о финансовых результатах положительные курсовые разницы показывают по строке "Прочие доходы". Положительные курсовые разницы увеличивают налогооблагаемую прибыль (п. 2 ст. 250 НК РФ).
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 308; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!