Процедура свободной таможенной зоны



В настоящее время процедура свободной таможенной зоны применяется на территориях Особых экономических зон (ОЭЗ). ОЭЗ - это территория, где по сравнению с другими регионами созданы более благоприятные условия для работы фирм. Например, при заявлении процедуры свободной таможенной зоны иностранные товары не облагают таможенными платежами, действует упрощенная процедура получения лицензий, разрешений и т.д. В настоящее время в России действуют две ОЭЗ: в Калининградской и Магаданской областях. На территории ОЭЗ помимо процедуры свободной таможенной зоны применяют и иные режимы.

ОЭЗ в Калининградской области действует на основании Федерального закона от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".

Территория ОЭЗ - вся область (кроме военных объектов и объектов нефтегазовых отраслей добывающей промышленности на континентальном шельфе Российской Федерации).

Основные принципы таможенного режима свободной таможенной процедуры в Калининградской области следующие.

1. Иностранные товары, которые ввозят на территорию Калининградской области и используют здесь же, не облагают таможенными пошлинами и налогами. Кроме того, к ним не применяют запреты и ограничения экономического характера.

Эту таможенную процедуру могут применять все фирмы, зарегистрированные в Калининградской области.

2. Товары, ввезенные в ОЭЗ, и продукты их переработки могут потреблять исключительно на территории Калининградской области.

3. Под таможенную процедуру свободной таможенной зоны могут быть помещены все импортные товары за исключением:

- подакцизных;

- товаров, запрещенных для ввоза в Россию;

- товаров, запрещенных к помещению под процедуру свободной таможенной зоны согласно перечню (утв. постановлением Правительства РФ от 31 марта 2006 г. N 186).

Если фирма ввозит в Калининградскую область и помещает под таможенную процедуру свободной таможенной зоны иностранные товары для переработки, таможня по вашему заявлению проводит идентификацию этих товаров. В свою очередь, организация обязана вести учет таких товаров и по требованию таможни представлять отчетность о них. Форма отчета приведена в приложении к приказу ФТС России от 28 июля 2009 года N 1351.

Если фирма представит отчет не по утвержденной форме, сдаст его позже установленного срока или представит в отчете недостоверную информацию, ей придется заплатить штраф в размере от 20 000 до 50 000 рублей. Для должностных лиц штраф составит от 2000 до 5000 рублей (ст. 16.15 КоАП РФ).

При вывозе товаров (или продуктов их переработки) с территории ОЭЗ таможенная процедура свободной таможенной зоны завершают выпуском для свободного обращения. При этом товары (или продукты их переработки) помещают под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (ст. 13 Федерального закона от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ).

В этом случае фирма должна уплатить ввозную таможенную пошлину и налоги, которые она заплатила бы, если ввезенные товары первоначально были бы заявлены к выпуску для свободного обращения.

Однако фирма может заявить и любую другую таможенную процедуру, в том числе и процедуру экспорта продуктов переработки.

Калининградская область представляет собой самую западную область России и играет важную роль в обеспечении национальных интересов нашей страны в Балтийском регионе и Европе в целом. Целью инвестиционного проекта является развитие экономики и социальной сферы Калининградской области.

Поэтому Федеральный закон от 10 января 2006 года N 16-ФЗ устанавливает льготы при налогообложении прибыли и имущества фирм, реализующих инвестиционный проект. В течение 6 календарных лет со дня включения фирмы в Единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области она не платит налог на прибыль и налог на имущество. В течение следующих 6 календарных лет налог на прибыль и налог на имущество фирма платит со скидкой в 50%. Такие льготы действуют при условии раздельного учета доходов (расходов) при реализации инвестиционного проекта и доходов (расходов) по иной деятельности.

Льготный режим не распространяют на следующие виды деятельности:

- добыча нефти, природного газа, оказание услуг в этих областях;

- производство подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и мотоциклов) в соответствии со списком, утвержденным постановлением Правительства России от 31 марта 2006 года N 185;

- оптовая и розничная торговля;

- ремонт бытовых изделий;

- финансовая деятельность.

Работа в Калининградской ОЭЗ может быть выгодна фирмам и предпринимателям, производящим товары из импортных комплектующих. Перенеся производство в ОЭЗ, можно завозить эти комплектующие без уплаты НДС и импортной таможенной пошлины и тем самым снизить себестоимость произведенных товаров. Например, по такому принципу в ОЭЗ была организована сборка автомобилей BMW и KIA из иностранных комплектующих. Цена собранной машины значительно ниже, чем при ее доставке из Германии целиком. Также работа в ОЭЗ может быть выгодна производителям экспортной продукции, облагаемой экспортными таможенными пошлинами. Если перенести производство продукции в ОЭЗ, можно законно избежать уплаты этих пошлин.

ОЭЗ в Магаданской области создана Федеральным законом от 31 мая 1999 г. N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области". Территория ОЭЗ ограничена границами Магадана.

Все перечисленные далее льготы не относятся к операциям с драгоценными металлами. Чтобы воспользоваться льготами, внужно получить регистрационное свидетельство участника ОЭЗ. Администрация ОЭЗ выдает регистрационные свидетельства организациям, которые:

- зарегистрированы в Магаданской области;

- осуществляют основную деятельность в Магаданской области;

- имеют в Магаданской области не менее 75% основных фондов.

На территории ОЭЗ в Магадане предусмотрены следующие льготы.

1. Товары, произведенные в ОЭЗ, можно экспортировать за рубеж без уплаты НДС, акцизов и экспортных таможенных пошлин (за исключением таможенных сборов). Чтобы получить льготу, придется доказать таможне, что товар действительно произведен в ОЭЗ. Как это сделать, описано в приказе ГТК России от 30 ноября 1999 г. N 829.

2. Если иностранные товары, которые куплены для собственных производственных нужд, ввозят из ОЭЗ на остальную территорию Магаданской области, то их освобождают от уплаты ввозных таможенных пошлин, НДС и акцизов (за исключением таможенных сборов).

3. Участники ОЭЗ для собственных производственных нужд могут вывозить иностранные (ввезенные) товары с территории Магаданской области на остальную территорию России, а также за границу. В этом случае придется заплатить таможенные пошлины, НДС и акцизы.

Если же ввезенные иностранные товары были переработаны на территории Магаданской области, то их уже рассматривают как российские товары и не облагают ввозными таможенными пошлинами. Это правило действует при условии соблюдения критериев достаточной переработки (п. 6 ст. 6 Федерального закона от 31 мая 1999 г. N 104-ФЗ).

4. С 1 января 2007 года до 31 декабря 2014 года сделки, осуществляемые на территории Магаданской области участниками ОЭЗ, освобождают от уплаты налога на прибыль (если прибыль направлена на развитие социально-производственной сферы в Магаданской области).

Эту льготу предоставляют при условии ведения участниками Особой экономической зоны раздельного учета операций, совершаемых в пределах ОЭЗ и Магаданской области, от иных операций.

Для этого необходимо, чтобы (постановление Правительства РФ от 31 августа 2000 г. N 646):

- каждая из сторон сделки была зарегистрирована в Магаданской области;

- предмет сделки находился на территории области (например, продаваемые товары, сдаваемое или получаемое в аренду имущество не могут покидать границ области).

Участники Особой экономической зоны ежеквартально (не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом) должны представлять в таможню и администрацию Особой экономической зоны отчеты по операциям, осуществляемым ими на территории ОЭЗ.

Формы таких отчетов приведены в приложениях к постановлению Правительства РФ от 22 августа 2000 г. N 617.

Работа в ОЭЗ Магадана может быть выгодна организациям, производящим товары из импортных комплектующих или товары, при вывозе которых нужно платить экспортные таможенные пошлины.

Считается, что товар произведен на территории ОЭЗ, если:

- в результате переработки товара изменилась его товарная позиция (классификационный код);

- выполняются производственные или технологические операции;

- величина добавленной стоимости переработки (обработки) товара составляет не менее 30% цены поставляемого товара (в отношении товара, относящегося к электронной и сложной технике, - не менее 15%).

Процедура реэкспорта

Процедура реэкспорта подразумевает вывоз ранее ввезенных иностранных товаров с таможенной территории таможенного союза.

Вывозимые товары не облагают таможенной пошлиной, НДС и акцизами. Вам нужно заплатить только сборы за таможенное оформление.

Процедура реэкспорта можно применять в случаях, когда:

- товары ввезены с нарушением запретов на ввоз;

- товары ввезены по процедуре выпуска для свободного обращения и на день ввоза не соответствовали условиям сделки (количество, качество и т.д.) и имели дефекты;

- товары ранее были помещены под другую таможенную процедуру, например, процедуру таможенного склада.

Обратите внимание: если возвращают товары, которые находятся в пунктах пропуска или на пограничных таможенных складах и при этом их не помещали ни под одну из таможенных процедур, то на такие товары не нужно оформлять ДТ и платить таможенные сборы.

При вывозе реэкспортируемых товаров уплаченные ввозные таможенные пошлины и налоги возвращают, если:

- освобождение или возврат были предусмотрены процедурой ввоза товаров;

- товары были ввезены по процедуре выпуска для внутреннего потребления, но из-за обнаружения дефектов в день пересечения таможенной границы их пришлось вернуть поставщику;

- товары не использовали и не ремонтировали в России, за исключением случаев, когда это было необходимо для обнаружения дефектов;

- товары могут быть идентифицированы таможней;

- товары вывозят не позже одного года со дня их выпуска для внутреннего потребления.

Процедура уничтожения

Уничтожение - таможенная процедура, при котором иностранные товары уничтожают под таможенным контролем. Таможенные пошлины и налоги при этом не платят (ст. 307 ТК ТС). Вам нужно заплатить только таможенные сборы.

Обратите внимание: если отходы, образовавшиеся в результате уничтожения иностранных товаров, можно в дальнейшем использовать в коммерческих целях, их облагают таможенными пошлинами и сборами, налогами. В этом случае отходы рассматривают как товары, ввозимые на таможенную территорию таможенного союза, и декларируют.

Вы можете использовать этот режим, если товар пришел в негодность в результате транспортировки или хранения либо при закрытии разного рода выставок или аукционов (остатки буклетов, рекламных брошюр, отдельных образцов, то есть в случаях, когда дешевле уничтожить, чем вывозить).

 

Таможенная стоимость товаров

 

Покупная стоимость импортных товаров формируется из фактических затрат на их приобретение. Оприходовать импортный товар нужно на дату перехода права собственности. В мировой практике момент перехода права собственности (риска случайной гибели) и обязанности продавца и покупателя регулируются Правилами толкования торговых терминов "Инкотермс".

Согласно этим правилам, все расходы оплачивает та сторона, которая несет риск случайной гибели или утраты товаров. В "Инкотермс" все условия поставки разделены на четыре группы таким образом, что каждый последующий термин предусматривает увеличение обязанностей продавца.

Первая группа представлена одним термином, согласно которому продавец передает товары покупателю в своих помещениях (E - EXW).

Термины второй группы обозначают, что продавец обязуется предоставить товар в распоряжение перевозчика, указанного покупателем (F - FCA, FAS, FOB).

Согласно терминам третьей группы, продавец обязуется поставить товар перевозчику и оплатить перевозку товаров, но при этом он не принимает на себя риск случайной гибели или повреждения товаров во время их нахождения в пути (C - CFR, CIF, CIP).

Термины четвертой группы возлагают на продавца риск случайной гибели, а также все расходы по доставке товаров до места их прибытия в страну назначения (D - DAF, DES, DEQ, DDU, DDP).

Согласно всем условиям поставки (за исключением EXW (с завода)), иностранный продавец обязан представить импортеру транспортные накладные, подтверждающие передачу товара перевозчику. Кроме того, если контракт заключен на условиях CIP или CIF, продавец обязан представить покупателю страховой полис, выписанный на его имя. Сумму страховки лучше оговорить в контракте. Продавец и покупатель, использующие условия поставок "Инкотермс", должны сделать на это ссылку в договоре купли-продажи.

Подробно все эти термины рассмотрены в таблице:

 

Условия поставки Вид транспорта Переход риска случайной гибели Расходы на перевозку Расходы на страхование Расходы на таможенное оформление
1 2 3 4 5 6
EXW С завода (наименование пункта) Любой В момент передачи товаров на заводе продавца Оплачивает все расходы от завода продавца до конечного пункта Оплачивает страхование любых рисков от завода продавца и до конечного пункта При вывозе из страны продавца и ввозе в РФ
FCA Франко-перевозчик (наименование пункта) Любой В момент передачи товара перевозчику, названному импортером, в указанном пункте Оплачивает все расходы от указанного пункта и до конечного пункта Оплачивает страхование любых рисков от указанного пункта и до конечного пункта При ввозе в РФ
FAS Свободно вдоль борта судна (наименование порта отгрузки) Водный В момент размещения товара на пристани вдоль борта судна в названном импортером порту отгрузки Оплачивает все расходы с момента размещения товара на пристани и до конечного пункта Оплачивает страхование любых рисков с момента размещения товара на пристани и до конечного пункта При ввозе в РФ
FOB Свободно на борту (наименование порта отгрузки) Водный В момент фактического перехода товара через поручни судна в названном импортером порту отгрузки Оплачивает все расходы с момента погрузки товаров и до конечного пункта Оплачивает страхование любых рисков с момента погрузки и до конечного пункта При ввозе в РФ
CFR Стоимость и фрахт (наименование порта назначения) Водный В момент перехода товара через поручни судна в порту отгрузки Оплачивает все расходы от порта назначения и до конечного пункта Оплачивает страхование любых рисков от порта отгрузки и до конечного пункта При ввозе в РФ
CIF Стоимость, страхование, фрахт (наименование порта назначения) Водный В момент перехода товара через поручни судна в порту отгрузки Оплачивает все расходы от порта назначения и до конечного пункта Оплачивает страхование любых рисков от порта отгрузки и до конечного пункта (минимальное покрытие рисков) При ввозе в РФ
CIP Перевозка и страховка оплачены до... (указанного пункта) Любой В момент передачи товара перевозчику Оплачивает все расходы от склада до сдачи товаров перевозчику, а также перевозку до указанного пункта Оплачивает страхование любых рисков от склада до сдачи товаров перевозчику, а также страхование товаров на время перевозки до указанного пункта (MIN покрытие рисков) При вывозе из РФ
DAF Поставка до границы (указанного пункта) Любой В момент передачи товара в согласованном пункте на границе Оплачивает все расходы от склада до указанного пункта на границе Оплачивает страхование любых рисков от склада до указанного пункта на границе При вывозе из РФ
DES Поставка с судна (наименование порта назначения) Водный В момент передачи товара на борту судна в порту назначения, указанном импортером Оплачивает все расходы от склада до сдачи товаров на борту указанного судна в порту назначения Оплачивает страхование любых рисков от склада до сдачи товаров на борту указанного судна в порту назначения При вывозе из РФ
DEQ Поставка с пристани (наименование порта назначения) Водный В момент передачи товара на согласованной пристани в порту назначения, указанном импортером Оплачивает все расходы от склада до порта назначения Оплачивает страхование любых рисков от склада до порта назначения При вывозе из РФ
DDU Поставка без оплаты пошлины (наименование пункта назначения) Любой В момент передачи товара в стране ввоза Оплачивает все расходы от склада до указанного пункта назначения Оплачивает страхование любых рисков от склада до указанного пункта назначения При вывозе из РФ
DDP Поставка с оплатой пошлины (наименование пункта назначения) Любой В момент передачи товара в стране ввоза Оплачивает все расходы от склада до указанного пункта назначения Оплачивает страхование любых рисков от склада до указанного пункта назначения При вывозе из РФ и ввозе в страну покупателя (только в том случае, если поставщику это запрещено)

 

Согласно всем условиям поставки (за исключением EXW (с завода)), иностранный продавец обязан представить импортеру транспортные накладные, подтверждающие передачу товара перевозчику. Кроме того, если контракт заключен на условиях CIP или CIF, продавец обязан представить покупателю страховой полис, выписанный на его имя. Сумму страховки лучше оговорить в контракте. Продавец и покупатель, использующие условия поставок "Инкотермс", должны сделать на это ссылку в договоре купли-продажи.

Порядок определения таможенной стоимости ввозимых товаров установлен статьями 12-24 Закона РФ от 21 мая 1993 года N 5003-1 "О таможенном тарифе".

Определить таможенную стоимость ввозимых товаров вы можете одним из шести методов.

1. Метод "по стоимости сделки с ввозимыми товарами".

2. Метод "по стоимости сделки с идентичными товарами".

3. Метод "по стоимости сделки с однородными товарами".

4. Метод вычитания.

5. Метод сложения.

6. Резервный метод.

Основным методом является метод "по стоимости сделки с ввозимыми товарами". Если основной метод использовать нельзя, последовательно применяют каждый из перечисленных методов.


Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 344; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!