Таможенное оформление лицензируемых товаров
Иногда, чтобы ввезти (вывезти) товар, нужно получить лицензию.
Выдавая лицензии, государство контролирует сделки по купле-продаже стратегически значимых и опасных товаров.
Перечень товаров, экспорт (импорт) которых подлежит обязательному лицензированию утвержден решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭс от 27 ноября 2009 г. N 19 и решением Комиссии таможенного союза от 27 ноября 2009 г. N 132.
Перечислим наиболее распространенные товары из этого перечня:
| Товары, для ввоза которых необходима лицензия: | Товары, для вывоза которых необходима лицензия: |
| Этиловый спирт и алкогольная продукция | Информация о недрах по районам и месторождениям топливно-энергетического и минерального сырья |
| Специальные технические средства для негласного получения информации | Дикие животные и растения |
| Продукция, содержащая озоноразрушающие вещества | Лекарственное сырье растительного и животного происхождения |
| Химические средства защиты растений | Некоторые лекарственные средства |
| Шифровальные средства | Полудрагоценные камни и изделия из них |
| Вооружение и военная техника, порох, взрывчатка | Шифровальные средства |
Лицензии выдает Министерство промышленности и торговли РФ.
Лицензирование ввоза (вывоза) военной техники, вооружения, сырья и комплектующих для военной промышленности осуществляет Федеральная служба по военно-техническому сотрудничеству (ФС ВТС России). Чтобы получить лицензию, нужно направить в Министерство промышленности и торговли РФ:
|
|
|
- заявление на выдачу лицензии по одному экземпляру на бумажном и магнитном носителе (форма такого заявления утверждена приказом Минпромторга России от 27 февраля 2009 г. N 84);
- копию контракта на внешнеторговую сделку;
- копию свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции.
Копии документов заверяют подписями руководителя и главного бухгалтера, а также печатью фирмы.
Решение о выдаче лицензии или отказе выносится в течение 20 дней с момента регистрации представленных документов. Лицензия оформляется на один вид товара.
Существует три вида лицензий:
- разовые;
- генеральные;
- исключительные.
1. Разовые - выдаются на определенный контракт на срок не более 12 месяцев. Стоимость разовой лицензии нужно списать до истечения этого срока.
2. Генеральные - выдаются по решению Правительства России на срок не более 12 месяцев. Эти лицензии не привязаны к определенному контракту, но ограничивают общее количество товара.
Если вы вывозите (ввозите) товары, подлежащие лицензированию, в графе 44 "Дополнительная информация/Представляемые документы/Сертификаты и разрешения" ДТ под номером 1 укажите сведения о лицензии (номер лицензии, дату выдачи, кем выдана).
|
|
|
3. Исключительные - выдаются как исключительное право на экспорт или импорт отдельного вида товара. Такое право должно быть определено федеральным законом.
Уплата лицензионного сбора отражается проводкой:
Дебет 76 Кредит 51 - перечислен лицензионный сбор.
Уплаченный лицензионный сбор учитывается на счете расходов будущих периодов:
Дебет 97 Кредит 76 - учтен уплаченный лицензионный сбор.
При экспорте лицензионный сбор включается в расходы на продажу:
Дебет 44 Кредит 97 - сумма лицензионного сбора включена в расходы на продажу.
При импорте лицензионный сбор включается в себестоимость ввозимой продукции:
Дебет 41 (10) Кредит 97 - сумма лицензионного сбора включена в стоимость товара.
Чтобы получить лицензию, можно воспользоваться услугами посредника, который оформит все необходимые документы, представит их уполномоченному и получит лицензию. Расходы по оплате услуг посредника включают в стоимость лицензии.
Таможенное оформление товаров, подлежащих обязательной сертификации
Некоторые товары, поставляемые в Россию из-за рубежа, могут быть растаможены только при наличии сертификата. Перечень ввозимых товаров, которые подлежат обязательной сертификации, приведен в постановлении Правительства РФ от 1 декабря 2009 г. N 982. Перечислим наиболее распространенные товары из этого перечня:
|
|
|
- продукты питания и напитки;
- бензин, моторные масла и топливо, керосин;
- лекарства;
- парфюмерия и косметика;
- изделия из меха и кожи;
- стройматериалы;
- спецодежда, одежда для детей и ткани;
- обувь;
- посуда;
- бытовые электроприборы;
- холодное и огнестрельное оружие;
- средства связи;
- автомобили и мотоциклы.
Статья 26 Федерального закона от 27 декабря 2002 года N 184-ФЗ "О техническом регулировании" устанавливает, что обязательная сертификация проводится организациями, имеющими аккредитацию. Чтобы получить сертификат, нужно подать в эти организации заявку. Не позднее чем через месяц сертифицирующая организация представляет список необходимой технической документации и перечень испытательных лабораторий.
В испытательную лабораторию нужно представить образцы продукции. Затем она выдает протокол испытаний. Протокол и другую техническую документацию анализирует сертифицирующая организация, она же выносит решение о выдаче сертификата или отказе. Срок действия каждого сертификата определяется сертифицирующей организацией. Он не может превышать три года.
|
|
|
Существует ряд международных соглашений о взаимном признании сертификатов. Это означает, что ввозимые товары сертифицируются за рубежом, а российская организация выдает свидетельство о признании зарубежного сертификата. Обязанность иностранного поставщика представить сертификат нужно предусмотреть во внешнеэкономическом контракте.
Сертификаты или свидетельства об их признании представляются в таможню вместе с таможенной декларацией и являются необходимыми документами для получения разрешения на ввоз продукции на территорию России. В графе 44 ДТ под номером 6 указывают: номер сертификата, дату выдачи.
На таможню нужно передать копию сертификата, заверенную нотариально или организацией, выдавшей сертификат. Если сертификат выдан за рубежом, его копия должна быть заверена выдавшей организацией или апостилем консульства России. Если на момент прибытия товара на таможню сертификат соответствия не получен, в течение двух месяцев товар может храниться на таможне. В течение этого срока необходимо получить сертификат. Для этого импортер может с разрешения таможни брать пробы и образцы ввезенных товаров. За хранение товаров на таможенном складе необходимо заплатить сбор за таможенное хранение.
Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете сумму сбора отражают в составе расходов фирмы. Она уменьшает налогооблагаемую прибыль организации в обычном порядке (ст. 264 НК РФ).
Расходы на сертификацию относят к расходам будущих периодов и отражают в учете проводкой:
Дебет 97 Кредит 76 - отражены расходы по сертификации.
Эти расходы ежемесячно списывают на расходы пропорционально сроку, на который выдан сертификат:
Дебет 44 (20, 26) Кредит 97 - списаны расходы по сертификации.
НДС по расходам на сертификацию зачитывается на общих основаниях.
Чтобы не платить сборы за временное хранение, рекомендуется для получения сертификатов воспользоваться ввозом единичных образцов. Ввоз образцов не подлежит сертификации (п. 3 правил ввоза на таможенную территорию РФ продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия, утвержденных постановлением Правительства от 7 февраля 2008 г. N 53).
На таможне достаточно будет представить:
- копию заявки на сертификацию в адрес соответствующего органа;
- письмо органа по сертификации с указанием количества товаров, необходимых для проведения необходимых процедур.
В этом случае фирма ввозит пробную партию товаров, проводите сертификацию, а затем уже закупает необходимое вам количество этих товаров. Таким образом, когда товар поступит на таможню, фирма сможет сразу представить сертификат и не платит сборы за таможенное хранение.
Если фирма ввозит только одну партию товара (в дальнейшем этот товар фирма ввозить не будете), затраты по сертификации можно включить в стоимость приобретаемых товаров. На это необходимо указать в учетной политике.
В этом случае в учете делается проводка:
Дебет 41 (08, 10, 15) Кредит 76 - отражены расходы по сертификации единичной партии.
Если фирма ввозит (вывозит) товары, подлежащие квотированию, лицензированию или сертификации, не получив соответствующих разрешений, вас могут оштрафовать (ст. 16.3 КоАП РФ).
Штраф для организации составит от 50 000 до 100 000 рублей с возможной конфискацией товара или без конфискации. Или у фирмы только конфискуют товар. А для виновных должностных лиц штраф составит от 5000 до 10 000 рублей.
Учет валютных операций
Расчеты в валюте
Основной документ, который регулирует валютные отношения в России, - Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
Закон делит всех участников валютных отношений на резидентов и нерезидентов.
Резидентами являются:
- Российская Федерация и ее субъекты, муниципальные образования;
- граждане России, кроме постоянно проживающих в иностранных государствах;
- иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие в России на основании вида на жительство;
- российские фирмы и их обособленные подразделения за рубежом;
- дипломатические и другие официальные представительства России за границей.
Статус резидента нужно подтвердить документами. Так, основной документ человека, который подтверждает российское гражданство, - паспорт. Но, в зависимости от ситуации, гражданство могут подтверждать и другие документы (свидетельство о рождении, удостоверение личности офицера и т.д.).
Для иностранцев документом, который подтверждает постоянное проживание в России, является вид на жительство. Его выдают территориальные органы Федеральной миграционной службы.
А подтверждением того, что фирма создана и зарегистрирована в России, является свидетельство о ее госрегистрации.
Нерезидентами считают:
- людей, которые не являются резидентами по валютному законодательству;
- иностранные фирмы, которые зарегистрированы и находятся за пределами России, а также их филиалы и представительства, находящиеся в России;
- иностранные дипломатические и другие официальные представительства в России, а также международные или межправительственные организации.
Чтобы подтвердить свой статус нерезидента, иностранная фирма может представить выписку из торгового реестра страны, где она зарегистрирована. В случае необходимости, такая выписка может быть заверена апостилем.
Апостиль - специальный штамп, проставляемый либо консульством, либо "специально уполномоченным органом". Например, в России это нотариальные конторы, в Германии - земельные суды.
Счет в российском банке состоит из 20 цифр (положение ЦБ РФ от 26 марта 2007 г. N 302-П). С помощью первых из них можно определить, кем является партнер:
| Статус счета | Балансовый счет |
| Счета организаций, находящихся в федеральной собственности | 405 |
| Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 406 |
| Счета негосударственных организаций | 407 |
| Прочие счета | 408 |
| Счета физических лиц - индивидуальных предпринимателей | 40802 |
| Счета юридических лиц - нерезидентов | 40807 |
| Счета физических лиц по операциям, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности | 40817 |
| Счета физических лиц - нерезидентов | 40820 |
Чтобы та или иная операция считалась валютной, не обязательно проводить расчеты в иностранной валюте. В некоторых ситуациях валютными считают и те операции, которые проводят в рублях. Например, оплата в рублях по импортному контракту или получение рублевой выручки по экспорту. Хотя во всех этих случаях списание и зачисление денег происходит через расчетный счет.
Если перечисляются рубли иностранной фирме, то платежку составляют по особым правилам. Так, в поле "Назначение платежа" кроме номера и даты договора, срока отгрузки товаров и места назначения указывается код вида валютной операции. Перечень валютных операций с соответствующими им кодами содержится в приложении 2 к Инструкции Банка России от 15 июня 2004 г. N 115-И.
Эти данные должны быть указаны в фигурных скобках и иметь следующий вид:
{VO(код вида валютной операции)PS(номер паспорта сделки)}.
Отступов, пробелов, кавычек или других знаков внутри фигурных скобок быть не должно. Символы "VO", "PS" надо написать прописными латинскими буквами. Например:
{VO10040PS04060001/0001/0000/1/0}.
Расчеты между фирмами-резидентами в рублях можно проводить без ограничений. А валютные операции между российскими организациями запрещены (п. 1 ст. 9 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле").
Российские фирмы не имеют права:
- перечислять друг другу иностранную валюту;
- покупать и продавать друг другу внешние ценные бумаги (то есть ценные бумаги, стоимость которых выражена в валюте, а также рублевые ценные бумаги, выпущенные за пределами России);
- перечислять иностранную валюту со счета в России на счета за рубежом и обратно.
Однако из этого правила есть исключения. Так, например, российским фирмам разрешается проводить:
- валютные операции между фирмой и банками (получение валютных кредитов в российских банках, внесение валюты на текущий счет и снятие валюты со счета, покупка векселей у банков, уплата банку комиссионного вознаграждения в валюте);
- расчеты в валюте при оказании услуг или продаже товаров пассажирам международных рейсов, а также продаже товаров в магазинах беспошлинной торговли;
- расчеты в валюте между российскими фирмами, если одна из них - импортер или экспортер, а другая - посредник по импортному или экспортному контракту (в этом случае, например, импортер может оплачивать свой импортный контракт через посредника, перечислив ему валюту);
- платежи в валюте российским транспортным компаниям за перевозку экспортных и импортных грузов;
- оплату страхования перевозки импортируемых и экспортируемых товаров в валюте;
- покупку и продажу российских государственных ценных бумаг, стоимость которых выражена в валюте (при условии, что права собственности на такие ценные бумаги регистрируют в депозитарии);
- покупку и продажу валютных ценных бумаг, если расчеты проходят в рублях.
Кроме того, значительной свободой пользуются российские банки (например, банки вправе проводить валютные расчеты друг с другом и получать валюту в виде вкладов).
Российские фирмы имеют право покупать и продавать иностранную валюту. Совершать такие операции разрешено только через банки, у которых есть лицензия Банка России на проведение валютных операций (п. 1 ст. 11 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле"). Покупка и продажа валюты, минуя банки, запрещены.
Российские фирмы могут иметь счета и вклады в иностранной валюте. Открыть валютный счет в банке можно не только в России, но и за рубежом.
Расчеты между российскими и иностранными фирмами можно проводить как в иностранной валюте, так и в рублях. Осуществляя экспортно-импортные операции, чаще всего приходится сталкиваться с фирмами-нерезидентами.
Платежи по таким операциям в иностранной валюте происходят без ограничений. Однако в валютном законодательстве есть требование о "репатриации валюты" (ст. 19 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле").
Это означает, что, если перечисляется валюта иностранной фирме, то фирма должна получить от нее товары, работы или услуги на перечисленную сумму либо при их неполучении вернуть деньги. Если фирма экспортирует товары, работы или услуги, то она обязаны обеспечить их полную оплату. За тем, как российские фирмы соблюдают эти правила, следят агенты валютного контроля (например, банки, таможня, налоговая инспекция).
Проводя валютные операции, фирмы обязаны представить в свой банк документы, которые подтверждают обоснованность этих операций. Прежде всего это внешнеэкономический контракт.
Кроме того, подтверждающими документами, например, могут быть:
- допсоглашения к контракту;
- документы, которые подтверждают факт передачи товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности);
- претензии и рекламации;
- решения судебных органов;
- счета на оплату (инвойсы).
Если фирма переводит валюту за рубеж, эти документы она должна представить до перечисления денег. Вместе с ними в банк подается справка о валютных операциях. Она обосновывает валютный платеж. Форма и порядок заполнения справки утверждены инструкцией Банка России от 15 июня 2004 г. N 117-И (приложение 1).
Если этого не сделать, работники банка откажутся провести платеж.
Когда фирма получает на свой счет валюту, то документы необходимо представить в течение пятнадцати рабочих дней со дня зачисления иностранной валюты на счет (п. 1.3 инструкции Банка России от 15 июня 2004 г. N 117-И). В этом случае вместе с документами нужно подать и справку о валютных операциях.
Банк сверяет информацию, указанную фирмой в справке о валютных операциях, со сведениями, которые содержатся в документах, являющихся основанием для проведения валютных операций. Кроме того, банк проверяет, правильно ли оформлена справка. Все проверки должны быть проведены в течение одного дня.
Не позднее рабочего дня, следующего за днем представления справки фирмой, банк принимает ее или в принятии отказывает. Принятую справку о валютных операциях подписывает уполномоченный сотрудник банка. Заверяют справку печатью банка.
Договором банковского счета между банком и фирмой может быть предусмотрено, что банк самостоятельно заполняет справку о валютных операциях. В этом случае представлять справку фирме не нужно. Справку подпишет уполномоченный сотрудник коммерческого банка.
Проводя валютные операции, фирмы также обязаны оформлять паспорт сделки на каждый внешнеэкономический контракт.
Российская фирма может перечислять валюту иностранным, а иногда и российским физлицам.
Это бывает, если фирма:
- выплачивает дивиденды учредителям (участникам, акционерам) и авторские вознаграждения по лицензионным договорам иностранцам;
- выплачивает заработную плату работникам своего иностранного представительства;
- оплачивает расходы, связанные с командированием работников фирмы за рубеж.
Российская фирма согласно нормам валютного законодательства вправе выплачивать заработную плату нерезидентам только в рублях и только в безналичной форме на счета, открытые им в российских банках, в том числе с использованием пластиковых карт.
Рассчитаться с физлицом можно наличными или безналичными деньгами. Если выплачиваются деньги наличными, то выдачу денег необходимо провести по кассе.
Можно выплатить физическому лицу причитающуюся сумму в валюте в безналичной форме. Для этого необходимо, чтобы у него был открыт валютный счет в банке.
Валютное законодательство определяет резидентство исходя из принципа постоянного проживания человека. Налоговое резидентство зависит только от того, в течение какого срока человек пребывает на территории России. Для налогового резидента этот срок - не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Если меньше, то человек остается в статусе нерезидента. Для нерезидента действует ставка НДФЛ 30% и отсутствует право на стандартные и профессиональные налоговые вычеты.
Налог на доходы нерезидентов, которые получены в виде дивидендов от российских компаний, удерживают по ставке 15%.
Доходы высококвалифицированных иностранных специалистов, а также мигрантов, нанятых физическими лицами для личных и домашних нужд, облагают по ставке 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Валютный счет
Чтобы провести платежи в иностранной валюте, необходимо открыть в банке валютный счет. Сделать это можно как на территории России, так и за рубежом.
Компании могут открыть счет за рубежом. Об этом нужно проинформировать налоговую инспекцию в течение одного месяца по форме, установленной приказом ФНС России от 21 сентября 2010 года N ММВ-7-6/457@.
Чтобы открыть валютный счет, нужно представить в банк следующие документы (инструкция ЦБ РФ от 14 сентября 2006 г. N 28-И):
- заявление об открытии валютного счета;
- нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;
- карточку с образцами подписей и оттиском печати;
- свидетельство о постановке организации на учет в налоговой инспекции;
- решение о назначении или другой документ, подтверждающий полномочия руководителя фирмы;
- приказы о назначении на должность директора, главного бухгалтера и иных лиц, обладающих правом первой и второй подписи, или другие документы, которые подтверждают их право подписывать денежные документы.
Банк может потребовать и некоторые другие документы.
Полный перечень документов, необходимых для открытия валютного счета, можно уточнить в банке.
Типового бланка заявления на открытие валютного счета не предусмотрено. У каждого банка он свой. Бланк заявления можно получить непосредственно в банке. Если у вас возникнут трудности с его заполнением, вы можете обратиться за помощью в ваш банк. Заявление составляют в одном экземпляре и представляют в банк вместе с другими документами, необходимыми для открытия счета.
Для карточки с образцами подписей и оттиска печати предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена той же инструкцией Банка России от 14 сентября 2006 г. N 28-И. По общему правилу банк принимает платежные документы к исполнению, если их подписали два лица организации. Как правило, это руководитель (первая подпись) и главный бухгалтер (вторая подпись). Однако на практике право подписывать банковские документы имеют и другие сотрудники фирмы (финансовый директор, бухгалтер и др.) на основании приказа руководителя или доверенности. В карточке должны быть приведены образцы подписей всех лиц, которые имеют право подписывать платежные документы. Образцы подписей и оттиска печати заверяют у нотариуса. Если в организации нет работника, которому может быть предоставлено право второй подписи (например, в штате отсутствует должность главного бухгалтера), в карточке указывают только образец подписи руководителя (первая подпись).
Если организация изменила название или в ней сменились работники, имеющие право подписи, карточку нужно переоформить.
Организация может иметь столько валютных счетов, сколько ей необходимо. Законодательно количество валютных счетов не ограничено.
Открытие валютного счета предполагает открытие двух счетов для учета операций с иностранной валютой. Так, на основании представленных документов банк откроет:
- текущий валютный счет - для учета валюты, находящейся в распоряжении организации;
- транзитный валютный счет - для учета поступившей валютной выручки.
Об открытии валютного счета фирма обязана в течение 7 рабочих дней сообщить в налоговую инспекцию.
Если не выполняется это требование, то организация может быть оштрафована на 5000 рублей (ст. 118 НК РФ).
За это же нарушение на руководителя организации может быть наложен административный штраф от 1000 до 2000 рублей (ст. 15.4 КоАП РФ).
Плата за услуги банка по обслуживанию валютного счета включается в состав прочих расходов:
Дебет 91-2 Кредит 51
- оплачены услуги банка по обслуживанию валютного счета.
Для правильного учета операций с иностранной валютой к счету 52 открываются следующие субсчета:
- 52-1 "Валютные счета внутри страны";
- 52-2 "Валютные счета за рубежом".
К субсчету 52-1 открываются субсчета второго порядка:
- 52-1-1 "Текущий валютный счет";
- 52-1-2 "Транзитный валютный счет";
- 52-1-3 "Специальный банковский счет".
Можно открыть счета в различных валютах (долларах США, евро и др.). Учитываются операции по каждому виду валюты отдельно.
За услуги банка по обслуживанию счета платят комиссию. Сумма комиссии устанавливается по взаимному соглашению между банком и клиентом в договоре на расчетно-кассовое обслуживание. Оплата может производиться как в рублях, так и в валюте.
Комиссию может удержать:
- банк российской организации;
- банк иностранной фирмы.
Если комиссию удерживает банк российской организации, выручка от иностранной фирмы поступает в сумме, которая отражена в контракте. Расходы, связанные с оплатой услуг банка, отражаются проводками:
Дебет 60 (76) Кредит 51 (52) - списана комиссия на основании выписки банка;
Дебет 91-2 Кредит 60 (76) - сумма комиссии учтена в составе прочих расходов.
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 464; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!