Податкові різниці, що враховуються при визначенні бази оподаткування податком на прибуток підприємств
Оновлений з грудня 2014 року механізм визначення бази оподаткування податком на прибуток підприємств передбачає врахування бухгалтерської суми прибутку з корекцією на податкові різниці:
- які виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів;
- що виникають при формуванні резервів (забезпечень);
- які виникають при здійсненні фінансових операцій;
- від’ємне значення об’єкта оподаткування минулих податкових років.
Для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період не перевищує двадцяти мільйонів гривень, об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років). Платник податку, у якого річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період не перевищує двадцяти мільйонів гривень, має право прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років), не більше одного разу протягом безперервної сукупності років в кожному з яких виконується цей критерій щодо розміру доходу. Про прийняте рішення платник податку зазначає у податковій звітності з цього податку, що подається за перший рік в такій безперервній сукупності років. В подальші роки такої сукупності коригування фінансового результату також не застосовуються (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років). При визначенні різниць, що виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів, основу податкових положень становить таблиця мінімально допустимих строків амортизації основних засобів.
|
|
|
Податок на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету платниками податку, зменшується на суму нарахованого за звітний період податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки щодо об’єктів нежитлової нерухомості. Але таке зменшення враховується лише в тій частині, котра не робить суму нарахованого податку меншою нуля.
Регулююча функція податку на прибуток підприємств.
Регуляторна функція податку на прибуток полягає у впливі на господарську кон’юнктуру через маніпулювання рівнем податкових ставок, надання податкових преференцій, режими податкового адміністрування тощо. За допомогою зазначених інструментів може забезпечуватися прискорення чи гальмування економічного розвитку в окремих галузях, на окремих територіях чи щодо окремих видів економічної діяльності, перерозподіл коштів між галузями та секторами економіки.
|
|
|
Стимулююча функція є функцією вищого порядку, яка випливає з регуляторної. Окремо податок на прибуток як такий за своєю суттю не може мати стимулюючої функції, бо він є вилученням коштів в економічного суб’єкта. Стимулюючу роль може виконувати цілісна система оподаткування прибутку. З огляду на її всезагальність, податкові преференції, які надаються, виглядають як прямий перерозподіл коштів на користь суб’єктів, які цими преференціями користуються.
Відтак відповідне поєднання важелів податкового регулювання може стимулювати економічне зростання чи необхідні структурні зрушення. За допомогою податку на прибуток можна регулювати: вибір тієї або іншої правової форми організації бізнесу; напрямки розподілу прибутку (накопичення або споживання); вибір методів фінансування інвестицій (самофінансування, залучені і позичкові засоби); розподіл трудових і матеріальних ресурсів між окремими сферами господарської діяльності; розподіл і перерозподіл ВВП; темпи економічного зростання на макрорівні.
|
|
|
Загальна характеристика податку на доходи фізичних осіб.
Платники податку:
- фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;
- фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;
- податковий агент.
Об'єкт оподаткування:
- для резидентів:
- загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;
- доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);
- іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.
- для нерезидентів:
- загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні;
- доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).
База оподаткування
Базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід.
Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.
У разі використання права на податкову знижку базою оподаткування є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу на суми податкової знижки такого звітного року.
|
|
|
Загальний місячний оподатковуваний дохід складається із суми оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) протягом такого звітного податкового місяця.
Загальний річний оподатковуваний дохід дорівнює сумі загальних місячних оподатковуваних доходів, іноземних доходів, отриманих протягом такого звітного податкового року, доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, та доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність.
Ставки податку
Ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування
Крім того, передбачені ставки 0 та 5%
Податковий період – календарний рік. Для нарахування сум податку та їх перерахування до бюджету застосовуються також піврічний, квартальний та місячний податковий періоди.
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 68; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!