Расходы, учитываемые при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль страховых организаций



К расходам, включаемым в себестоимость оказываемых страховых услуг, и иным расходам, учитываемым при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, относятся следующие виды затрат.

1.Отчисления в резервы для финансирования мероприятий по предупре­ждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имуще­ства.

Указанный резерв также создается исходя из ст.16 Закона РФ "О страхо­вании", согласно которой страховщики вправе в порядке и на условиях, уста­новленных законодательством, создавать резервы предупредительных мероприятий (РПМ), предназначенные для финансирования мероприятий по преду­преждению несчастных случаев, yтраты или повреждения застрахованного имущества. Но источником отчислений в этом случае являются затраты, уменьшающие налогооблагаемую базу.

Налоговые органы особое внимание уделяют целевому использованию средств резерва. Направления использования средств РПМ устанавливаются страховщиком на основании разработанного им положения о РПМ. При этом положение должно быть согласованно с Департаментом страхового надзора МФ РФ.

Подтверждением целевого использования средств резерва предупреди­тельных мероприятий (для ГНИ) является договор, заключенный страховщиком с юридическими или физическими лицами на финансирование мероприятий, предусмотренных Положением о РПМ, а также банковские и другие платежные документы, подтверждающие целевое перечисление средств.

2.Бозмещение доли страховых выплат по договорам, принятым в пере­страхование.

3.Комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по операциям перестрахования.

4.Расходы на ведение дела.

5.Расходы на аренду основных фондов, включая их отдельные части, ис­пользуемые для осуществления страховой деятельности, в том числе автомо­бильного транспорта для перевозки документов и материальных ценностей. б.Другие расходы, связанные со страховой деятельностью.

Норматив расходов на ведение дела закладывается в структуре тарифной ставки. Под "страховым тарифом" следует понимать ставку платежа по страхо­ванию, предназначенную для покрытия расходов, связанных с проведением страхования. Поэтому у налоговых органов возникал вопрос о корректировке налогооблагаемой прибыли на сумму превышения фактических расходов на ведение дела над нормативными.

При решении вопроса об отнесении средств страховой организации к оборотным средствам необходимо руководствоваться Указаниями по заполне­нию форм годовой отчетности (.

б)комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхо­вого агента и страхового брокера (в том числе по операциям страхования и пе­рестрахования);

в)возмещения при наличии подтверждающих документов страховым агентам расходов по проезду от места жительства до местонахождения стра­ховщика и обратно в дни, установленные для явки, и по вызову администрации и компенсации страховым агентам расходов по проезду на участке работы;

г)оплата предприятиям, организациям или отдельным физическим лицам за оказанные ими услуги, связанные со страховой деятельностью, в том числе: оплата услуг организаций за выполнение ими письменных поручений ра­ботников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем без­наличных расчетов;

-оплата услуг учреждений здравоохранения и других организаций по вы­даче справок, статистических данных, заключений и т.п.;

-оплата инкассаторских услуг;

-оплата услуг (комиссионные вознаграждения) специалистов (экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов, адвокатов, сотрудников детек­тивных агентств и др.), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки послед­ствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;

-оплата услуг банков и других кредитных учреждений, связанных с осу­ществлением страховой деятельности, включая операции по обслуживанию выплат страхователям, расчетному и другим счетам, выдаче и приему наличных денег.

д)расходы на изготовление страховых свидетельств, бланков строгой от­четности, квитанций и т.п.;

е)расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров, представи­тельские расходы в пределах действующих норм и нормативов, исчисленных с учетом отраслевых особенностей.

ж)оплата консультационных и информационных услуг, а также аудитор­ских услуг, оказанных с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета и в соответствии с другими требованиями законодательства.

з)расходы на публикацию годового баланса и счета прибыли и убытков.

Общий подход по включению расходов в расчет налогооблагаемой базы определен Положением N552, а именно "затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) того от­четного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты ­предварительной или последующей" Особенно это касается таких расходов как арендная плата, плата за абонентское обслуживание, плата за подписку на пе­риодические издания и т.п.

В то же время по правилам бухгалтерского учета порядок формирования себестоимости обусловливается методом определения выручки от реализации страховых услуг. При применении метода "по оплате" для целей налогообложе­ния в себестоимость должны включаться расходы того отчетного периода, к ко­торому они относятся, исходя из условий исполнения договоров, т.е. по факту выполнения работ, услуг при фактически осуществленных расчетах.

При использовании метода "по отгрузке" в себестоимость должны вклю­чаться расходы того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты.

Таким образом, разницу между величиной себестоимости по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета следует отразить по строке 2.1 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (по страховым орга­низациям) (далее налоговая Справка).


Дата добавления: 2016-01-05; просмотров: 15; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!