Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами выплаты работникам - гражданам Белоруссии

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 4Следующая ⇒

1. НДФЛ с доходов гражданина Белоруссии, работающего на территории РФ, рассчитывается по-разному в зависимости от того, является он налоговым резидентом РФ на дату выплаты дохода или нет.

В отношении работника - нерезидента РФ НДФЛ исчисляйте:

· с доходов по 2020 г. включительно - отдельно по каждой выплате по ставке 13% (ст. 73 Договора о ЕАЭС, п. 3 ст. 226 НК РФ). При этом налоговые вычеты не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.06.2018 N 03-04-05/40970);

· начиная с доходов 2021 г. - нарастающим итогом по общей ставке 13% либо прогрессивной ставке 15% в зависимости от величины выплаченных в налоговом периоде доходов - до 5 млн руб. включительно или выше этой суммы (ст. 73 Договора о ЕАЭС, п. п. 1, 3.1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).

Если до конца налогового периода 2020 г. работник стал резидентом, то налог с выплат ему рассчитывайте в обычном порядке, то есть нарастающим итогом с начала года с применением налоговых вычетов (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.06.2018 N 03-04-05/40970).

Если до конца года работник не приобрел статус резидента РФ, то, по мнению Минфина России и ФНС России, налог по итогам года нужно пересчитать по ставке 30% (Письма Минфина России от 22.09.2021 N 03-04-05/76856, от 18.02.2020 N 03-04-07/11392 (направлено Письмом ФНС России от 28.02.2020 N БС-4-11/3347), от 27.02.2019 N 03-04-06/12764, от 22.01.2019 N 03-04-06/3032 и от 23.05.2018 N 03-04-05/34859, Информация ФНС России). Однако этот подход спорен. Договором о ЕАЭС, на основании которого к доходам нерезидентов применяется ставка, определенная для резидентов, не установлено такое условие, как приобретение получателем дохода статуса резидента РФ (п. 4.3 Постановления Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 N 16-П). Поэтому полагаем, что пересчитывать налог в данном случае не нужно.

В отношении работника - резидента РФ НДФЛ исчисляйте в обычном порядке:

· с доходов по 2020 г. включительно - нарастающим итогом с начала года по ставке 13% с применением налоговых вычетов (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ);

· начиная с доходов 2021 г. - нарастающим итогом с начала года по общей ставке 13% либо прогрессивной ставке 15% (в зависимости от величины выплаченных в налоговом периоде доходов - до 5 млн руб. включительно или выше этой суммы) с применением налоговых вычетов (пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Если до окончания налогового периода работник утратит статус резидента РФ, налог нужно будет пересчитать по правилам для нерезидентов.

Если гражданин Белоруссии работает дистанционно на территории Республики Беларусь, то с выплачиваемых ему доходов НДФЛ не исчисляйте и не удерживайте. Если сотрудник - резидент РФ, то с полученных доходов он должен сам рассчитать и уплатить налог, а также задекларировать доход. Если сотрудник является нерезидентом, то объекта обложения налогом в РФ не возникает (п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 3 ст. 208, ст. 209, пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ, п. 1 Письма Минфина России от 04.10.2019 N 03-04-06/76243).

Как облагается НДФЛ вознаграждение по договору ГПХ с гражданином Белоруссии (порядок исчисления, срок удержания и перечисления) Вознаграждение по договору ГПХ с гражданином Белоруссии облагается НДФЛ по ставке, которая зависит от того, приобрел ли он статус налогового резидента РФ. Если по итогам налогового периода гражданин Белоруссии приобрел статус налогового резидента РФ, то такое вознаграждение облагается НДФЛ с первого дня по ставке 13% (ст. 73 Договора о ЕАЭС, Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41341). Также в данном случае при расчете НДФЛ предоставляется право на налоговые вычеты (Письмо Минфина России от 15.06.2018 N 03-04-05/40970). Если по итогам налогового периода статус налогового резидента РФ не подтвержден, то полученные в этом периоде доходы облагаются НДФЛ по ставке 30% (Письма Минфина России от 18.02.2020 N 03-04-07/11392, от 16.12.2019 N 03-04-06/98063). Организация или ИП, являясь налоговым агентом, обязана исчислить сумму НДФЛ, удержать ее из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислить в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ).

2. Страховые взносы на выплаты гражданину Белоруссии, работающему в РФ, начисляйте в том же порядке и по тем же тарифам, что взносы на выплаты гражданам РФ (пп. 4 п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 5 Договора между РФ и Республикой Беларусь от 24.01.2006, п. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС, Письма ФНС России от 22.11.2017 N ГД-4-11/26208@, от 14.02.2017 N БС-4-11/2686). Исключение составляют высококвалифицированные специалисты, временно пребывающие на территории РФ: на выплаты им взносы на ОПС не начисляйте (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, Письма Минфина России от 12.07.2017 N 03-15-06/44430, Минтруда России от 18.11.2015 N 17-3/В-560).

Если гражданин Белоруссии работает дистанционно на территории Республики Беларусь, то страховые взносы не начисляйте, когда сотрудник подал вам заявление, в котором выбрал законодательство об обязательном социальном страховании Республики Беларусь. Если такое заявление подано не было, начисляйте взносы на ОПС, по ВНиМ и на травматизм так же, как на выплаты российским гражданам; взносы на ОМС не начисляйте (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 2, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, п. 2 ст. 1.1, п. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, ст. 10 Закона о медицинском страховании, ст. 2 Закона N 125-ФЗ, ст. 3, пп. 1 п. 2 ст. 5 Договора между РФ и Республикой Беларусь от 24.01.2006, п. 2 Письма Минфина России от 04.10.2019 N 03-04-06/76243).

Какие страховые взносы уплачиваются с выплат принятым на работу временно пребывающим в РФ (без регистрации по месту жительства) гражданам Белоруссии и по каким тарифам В общем случае с выплат временно пребывающим в РФ гражданам Белоруссии взносы на ОПС, ОМС, по ВниМ и взносы на травматизм начисляются так же, как и российским работникам (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, ч. 1 ст. 10 Закона о медицинском страховании, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, ст. ст. 3, 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС). С выплат высококвалифицированным специалистам взносы на ОПС не начисляйте (п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании). Тарифы взносов на ОПС составляют 22% - для выплат в пределах установленной предельной величины базы, 10% - для выплат свыше такой величины (пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ). Их применяют плательщики, для которых не установлены пониженные тарифы. Тариф взносов на ВНиМ с выплат в пределах установленной предельной величины базы составляет 2,9%. С суммы выплат, превышающей такую величину, взносы не уплачиваются (пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС). Тариф взносов на ОМС составляет 5,1% (пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС). Его применяют плательщики, для которых не установлены пониженные тарифы. Тариф взносов на травматизм зависит от класса профессионального риска (ст. 21 Закона N 125-ФЗ).

Страховые взносы и НДФЛ с выплат гражданам Белоруссии по договорам ГПХ за услуги, работы (в том числе по договору подряда) Выплаты гражданам Белоруссии за работы (услуги), выполненные (оказанные) ими в РФ на основании гражданских договоров, по общему правилу облагаются взносами: · на ОПС. Исключение - выплаты высококвалифицированным иностранным специалистам, временно пребывающим в РФ, на них взносы на ОПС начислять не нужно (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, Письмо Минфина России от 11.09.2020 N 03-04-05/80095); · ОМС. Взносы начисляются независимо от наличия (отсутствия) статуса высококвалифицированного специалиста, поскольку гражданин Белоруссии является специалистом из ЕАЭС, а также от статуса ИП по законодательству Белоруссии (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 10 Закона об ОМС, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС, Письмо Минфина России от 11.09.2020 N 03-04-05/80095); · травматизм, если это предусмотрено договором с исполнителем (п. п. 1, 2 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Взносы на ВНиМ начислять не нужно (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Выплаты гражданам Белоруссии за работы (услуги) по ГПД, осуществленные (оказанные) за пределами РФ, не облагаются взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ (п. 5 ст. 420 НК РФ). Это касается и дистанционного выполнения работ (Письмо Минфина России от 01.08.2018 N 03-04-06/54292). Взносами на травматизм такие выплаты облагайте, только если это предусмотрено договором (п. п. 1, 2 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). На выплаты гражданину Белоруссии - исполнителю по договору ГПХ, который является ИП или самозанятым, страховые взносы по общему правилу начислять не нужно. Условиями такого освобождения в отношении самозанятого являются, в частности, отсутствие трудовых отношений между вами в течение не менее двух лет и наличие у вас чека, сформированного им в приложении "Мой налог" (пп. 1, 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Гражданин Белоруссии, являющийся предпринимателем по законодательству Республики Беларусь, для целей законодательства РФ о налогах и сборах не признается ИП (Письмо Минфина России от 11.09.2020 N 03-04-05/80095). НДФЛ с выплат гражданам Белоруссии по ГПД на выполнение работ (в том числе по договору подряда), на оказание услуг исчисляется с учетом особенностей.

Дата добавления: 2022-07-16; просмотров: 9; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 234 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!