Как начислить взносы с выплат иностранным работникам, которые временно или постоянно проживают в РФ
Как облагаются выплаты иностранным работникам
| Зарплата и другие трудовые выплаты иностранцам облагаются НДФЛ и страховыми взносами. По НДФЛ порядок обложения зависит от того, является иностранец налоговым резидентом РФ или нет. Выплаты резидентам за периоды до 2020 г. включительно облагайте по ставке 13%, а нерезидентам - по ставке 30%. Для некоторых нерезидентов есть ставка 13%. К выплатам за 2021 г. и последующие периоды наряду со ставкой 13%, применяемой к доходам резидентов и нерезидентов, может применяться и прогрессивная ставка 15% (если сумма выплаченных им доходов, к которым такая ставка применятся, превысила 5 млн руб. за налоговый период). По страховым взносам важно, к какой категории относится иностранный работник - временно или постоянно проживающий в РФ либо временно пребывающий в РФ. Взносы на выплаты временно или постоянно проживающим в РФ начисляйте так же, как и россиянам. По взносам с выплат временно пребывающим есть особенности. |
Оглавление:
1. Как облагаются НДФЛ выплаты иностранным работникам
2. Как облагаются страховыми взносами выплаты иностранным работникам
3. Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами выплаты работникам - гражданам Белоруссии
4. Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами выплаты гражданам Украины
5. Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами выплаты гражданам Таджикистана
|
|
|
Как облагаются НДФЛ выплаты иностранным работникам
Начисляйте НДФЛ с трудовых выплат иностранцу в зависимости от того, какой у него налоговый статус:
· резидент РФ - по ставке 13% (с доходов по 2020 г. включительно), а начиная с доходов 2021 г. - по общей ставке 13% либо прогрессивной ставке 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ);
· нерезидент РФ - с доходов по 2020 г. включительно по ставке 30%, а для отдельных категорий налогоплательщиков по ставке 13%. Начиная с доходов 2021 г. - по ставке 30%, а для отдельных категорий налогоплательщиков по ставке 13% либо прогрессивной ставке 15% (п. п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ).
Категория, к которой относится иностранный работник (временно или постоянно проживающий в РФ, временно пребывающий), значения не имеет.
Если налоговый статус в течение года меняется, то НДФЛ придется пересчитывать.
Удерживайте НДФЛ из выплат иностранцу так же, как и из выплат россиянам - налоговым резидентам РФ.
Иностранцам, которые работают по патенту, налог перед удержанием нужно уменьшать на авансовые платежи, которые он заплатил за патент (для этого нужно собрать определенные документы) (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Перечисляйте НДФЛ в бюджет в общем порядке, как и с доходов россиян-резидентов.
Как начислять НДФЛ с выплат иностранцу - налоговому резиденту РФ
|
|
|
С зарплаты и других трудовых выплат начисляйте НДФЛ так же, как и с выплат россиянам-резидентам:
· налоговую базу определяйте нарастающим итогом с начала года;
· уменьшайте ее на вычеты;
· применяйте ставку 13% с доходов по 2020 г. включительно. Начиная с доходов 2021 г. применяйте общую ставку 13% либо прогрессивную ставку 15%;
· уменьшайте начисленный НДФЛ на налог, который удержали с начала года.
Как начислять НДФЛ с выплат иностранцу - налоговому нерезиденту РФ
НДФЛ с трудовых выплат начисляйте в таком порядке:
· налоговую базу по доходам 2020 г. определяйте отдельно по каждой выплате (п. 3 ст. 226 НК РФ). Начиная с доходов 2021 г. налоговая база определяется нарастающим итогом (п. 3 ст. 226 НК РФ);
· вычеты не применяйте ни по доходам 2020 г. (п. 4 ст. 210 НК РФ), ни по доходам с 2021 г. (п. 2.3 ст. 210 НК РФ);
· используйте ставку 30% или ту, которая предусмотрена международным договором. Для некоторых категорий иностранных работников ставка составляет 13% с доходов по 2020 г. включительно (п. 3 ст. 224 НК РФ). Начиная с доходов 2021 г. таких категорий иностранных работников применяйте общую ставку 13% либо прогрессивную ставку 15% (п. п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ).
|
|
|
Как облагаются страховыми взносами выплаты иностранным работникам
Начисляйте взносы в зависимости от категории, к которой относится иностранный работник:
· временно или постоянно проживающий в РФ;
· временно пребывающий в РФ.
Взносы в ФСС РФ по ВНИМ с выплат иностранным работникам (порядок их начисления и тарифы), например, могут зависеть от таких факторов:
· работник временно или постоянно проживает в РФ либо временно пребывает в РФ, получил временное убежище на территории РФ;
· иностранец является работником из ЕАЭС либо работником из иного государства;
· работник относится к высококвалифицированным специалистам.
Взносы же в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев с выплат иностранным работникам исчисляются в общем порядке по общим тарифам (так же, как с выплат работникам-россиянам).
Уплачивайте все взносы по общим правилам - так же, как с выплат работникам-россиянам.
Как начислить взносы с выплат иностранным работникам, которые временно или постоянно проживают в РФ
С выплат временно или постоянно проживающим иностранцам взносы начисляйте так же, как и с выплат работникам-россиянам (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, ч. 1 ст. 10 Закона о медицинском страховании, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, ст. ст. 3, 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Для высококвалифицированных специалистов есть особенности - по ним не нужно начислять взносы на ОМС (кроме специалистов из стран ЕАЭС) (ч. 1 ст. 10 Закона о медицинском страховании, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС).
Дата добавления: 2022-07-16; просмотров: 9; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!