Как начислить взносы с выплат иностранным работникам, которые временно пребывают в РФ

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 4Следующая ⇒

С выплат временно пребывающим иностранцам взносы начисляйте так (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 15 п. 1 ст. 422, пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, ч. 1 ст. 10 Закона о медицинском страховании, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, ст. ст. 3, 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС):

· на ОПС - как российским работникам;

· на ОМС - только работникам из ЕАЭС. Остальным не начисляйте;

· по ВНиМ - работникам из ЕАЭС, как россиянам. Остальным - на выплаты до предельной базы по тарифу 1,8% или по пониженному тарифу, если есть право на него;

· на травматизм - как российским работникам.

Особенности по некоторым взносам есть:

· для высококвалифицированных специалистов. По ним (п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС):

o взносы на ОПС не начисляйте (даже если специалист из ЕАЭС);

o взносы по ВНиМ начисляйте, только если специалист из ЕАЭС. Остальным не начисляйте;

· для получивших временное убежище взносы на травматизм, на ОПС, ОМС начисляются так же, как и для российских работников, а по ВНиМ - как для временно пребывающих иностранцев (ч. 1 ст. 10 Закона о медицинском страховании, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, ст. ст. 3, 5 Закона N 125-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 19.02.1993 N 4528-1).

Взносы на ОМС с выплат иностранцам С выплат временно или постоянно проживающим в РФ иностранцам взносы на ОМС начисляйте так же, как и с выплат работникам-россиянам (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ч. 1 ст. 10 Закона о медицинском страховании). Исключение - высококвалифицированные специалисты, по ним взносы на ОМС не начисляйте (кроме специалистов из стран ЕАЭС) (ч. 1 ст. 10 Закона о медицинском страховании, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС). С выплат временно пребывающим в РФ иностранцам взносы на ОМС начисляйте только работникам из ЕАЭС, а остальным не начисляйте (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ, ч. 1 ст. 10 Закона о медицинском страховании, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС). С выплат иностранным работникам, получившим временное убежище, взносы на ОМС начисляйте так же, как и российским работникам (ч. 1 ст. 10 Закона о медицинском страховании, пп. 3 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 19.02.1993 N 4528-1).

Налоги и взносы с зарплаты нерезидентов РФ Порядок обложения НДФЛ зарплаты иностранного сотрудника зависит от того, является он налоговым резидентом РФ или нет. Для страховых взносов это значения не имеет.

НДФЛ и взносы с выплат иностранцу по договору подряда и иным гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг Исчисление и уплата НДФЛ с выплат по заключенному с иностранцем ГПД на выполнение работ (оказание услуг) осуществляются в общем порядке. Особенности предусмотрены только для выплат иностранцам, работающим по патенту, и гражданам стран ЕАЭС. С выплат остальным иностранным физлицам - исполнителям, не являющимся ИП и не самозанятым, исчислите и удержите НДФЛ по общим правилам (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Налог надо удерживать с каждой выплаты дохода, включая авансы (п. 2 Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027). НДФЛ рассчитывайте по-разному, в зависимости от того, является исполнитель налоговым резидентом РФ на дату выплаты или нет: · с доходов резидента по 2020 г. включительно НДФЛ считайте по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Начиная с его доходов 2021 г. применяйте общую ставку 13% либо прогрессивную ставку 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Облагаемый доход по заявлению исполнителя уменьшается на стандартные и профессиональные вычеты (п. п. 1, 3 ст. 218, п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ); · с доходов нерезидента налог рассчитывайте по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Вычеты не применяйте ни к доходам 2020 г. (п. п. 3, 4 ст. 210 НК РФ), ни к доходам начиная с 2021 г. (п. 2.3 ст. 210 НК РФ). Из Письма Минфина России от 19.08.2010 N 03-04-06/6-182 следует, что к доходам нерезидентов - высококвалифицированных специалистов, работающих по ГПД, применяется ставка 13%. Это утверждение справедливо для доходов по 2020 г. включительно. Начиная с их доходов 2021 г. применяется либо общая ставка 13%, либо прогрессивная 15% в зависимости от величины выплаченных в налоговом периоде доходов - до 5 млн руб. включительно или выше этой суммы (п. п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ). Для доходов нерезидента международным договором может быть предусмотрена и другая ставка (не 30%, 13% или 15%). Если исполнитель является ИП или самозанятым, то исчислять и удерживать НДФЛ по общему правилу вам не нужно. Условием такого освобождения для самозанятого является отсутствие трудовых отношений между вами в течение не менее двух лет (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ, ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Выплаты иностранцам по ГПД за работы (услуги), осуществляемые (оказываемые) в РФ, по общему правилу облагаются взносами: 1) на ОПС. Исключение - выплаты высококвалифицированным иностранным специалистам, временно пребывающим в РФ. На них взносы на ОПС начислять не нужно (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании); 2) на ОМС, если (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 10 Закона об ОМС): · иностранный исполнитель, временно или постоянно проживающий в РФ, не является высококвалифицированным специалистом; · иностранец - высококвалифицированный иностранный специалист из ЕАЭС (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС); 3) на травматизм, только если это предусмотрено договором с исполнителем (п. п. 1, 2 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Взносы на ВНиМ начислять не нужно (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Выплаты иностранцам за работы (услуги) по ГПД, осуществленные (оказанные) за пределами РФ, облагайте взносами на травматизм, только если это предусмотрено договором (п. п. 1, 2 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с таких выплат начислять не нужно (п. 5 ст. 420 НК РФ). На выплаты физлицу - исполнителю по договору ГПХ, который является ИП или самозанятым, страховые взносы по общему правилу начислять не нужно. Условиями такого освобождения в отношении самозанятого, в частности, являются отсутствие трудовых отношений между вами в течение не менее двух лет и наличие у вас чека, сформированного им в приложении "Мой налог" (пп. 1, 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Дата добавления: 2022-07-16; просмотров: 9; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 123 4 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!