Налоговые базы и ставки для местных налогов
Земельный налог. База — кадастровая стоимость земельных участков. Ставки устанавливаются муниципалитетами в зависимости от назначения земель, но не могут превышать 1,5%.
Налог на имущество физических лиц. База — кадастровая стоимость недвижимости. Ставки устанавливаются муниципалитетами в зависимости от характера недвижимости, но не могут превышать 2%.
Принципы построения (конкретно про региональную и местную системы налогообложения)
Нормы и принципы налогообложения (объект, база, ставки, льготы, периоды, освобождения, отчетности и сроки) региональной системы регламентируются властями субъекта
Нормы и принципы налогообложения (объект, база, ставки, льготы, периоды, освобождения, отчетности и сроки) местной системы регламентируются властями местных администраций в индивидуальном порядке.
Однако положения, регламентированные местными и региональными властями, не могут противоречить федеральным нормам. То есть власти субъекта или муниципального образования могут снизить ставку, ввести льготу или освобождение, отменить или ввести отчетные периоды и авансовые платежи. Но дополнить или скорректировать налоговую систему, НК РФ и виды платежей не вправе.
Функции (см. в 1-м вопросе)
// 8. Налог на добавленную стоимость. Акцизы. Налог на доходы с физических лиц. Налог на прибыль организаций. //
Акцизы
Акциз – это косвенный налог, включаемый в цену товаров определенного перечня и оплачиваемый покупателями. Носителем акциза является конечный потребитель подакцизной продукции. Акцизы устанавливаются на высокорентабельные товары для изъятия в доход части сверхприбыли, которую получают производители подакцизных товаров для пополнения государственного бюджета. Основная функция акцизов – фискальная.
|
|
|
Плательщиками акцизов в соответствии с НК РФ являются:
· организации;
· индивидуальные предприниматели;
· лица, признаваемые налогоплательщиками, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза
Виды подакцизной продукции:
Этиловый спирт (произведенный из пищевого и непищевого сырья);
Спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %;
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5%;
Табачная продукция;
Тачки и мотоциклы (свыше 90 лс и до 150 лс, свыше 150 лс);
Бензин, дизель, моторные масла и др.;
Топливо печное и бытовое.
Не является подакцизными следующие товары:
· лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию;
· лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам;
|
|
|
· препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию; парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости.
Объектом налогообложения акцизом (ст. 182 НК РФ) признаются следующие операции:
· реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
· передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
· передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал организаций;
· ввоз подакцизных товаров на территорию РФ;
При исчислении величины акциза используются разные налоговые ставки и разные налоговые базы.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара и исчисляется в зависимости от используемой ставки.
Акцизные ставки могут быть:
· твердые (специфические) – устанавливаются в абсолютной сумме (в рублях и копейках) на единицу измерения. При установлении твердых ставок налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении (пример: налоговая база при реализации вин, этилового спирта, пива и др.);
· адвалорные – устанавливаются в процентах к стоимости. Налоговая база по эти ставкам определяется как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен без учета акциза и НДС.
|
|
|
· комбинированные – состоят из твердой и адвалорной ставок. Налоговая база исчисляется как сумма налогов, определяемых по адвалорным и твердым ставкам
Акцизные ставки гуглите, их много, у каждого продукта она своя.
Порядок исчисления и уплаты налога.
| Вид налоговой ставки Ст(а) | Налогооблагаемая база (РП) | Исчисленный налог А(н) |
| Твердая (специфическая) (в рублях на единицу обложения) | Количество реализованной подакцизной продукции | А(н) =РП х СТ(а) |
| Адвалорная ставка (ставка в процентах) | Стоимость подакцизной продукции в отпускных ценах | А(н) =РП х СТ(а)/100 |
| Комбинированная (ставка в рублях +ставка в процентах) | Количество реализованной подакцизной продукции; стоимость подакцизной продукции в отпускных ценах - соответственно | А(н) = РП х СТ(а) + + РП х СТ(а)/100 |
Суммы акциза, фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ, учитываются в стоимости этих подакцизных товаров.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Сумма акциза, подлежащая уплате, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на величину налоговых вычетов.
|
|
|
При реализации подакцизных товаров, подлежащая уплате сумма акциза по итогам каждого налогового периода, исчисляется по формуле:
А = ОСА – НВ,
где А – сумма акциза, подлежащая уплате;
ОСА – общая сумма акциза;
НВ – налоговые вычеты
Уплата акциза при реализации произведенных подакцизных товаров производится, исходя из фактической реализации этих товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Что это? Порядок применения налоговых вычетов. Подобно налогу на добавленную стоимость плательщик акциза имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на установленные вычеты (ст. 200 НК РФ).
Вычету подлежат суммы акцизов:
· исчисленные налогоплательщиком с сумм авансовых платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров;
· фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров или уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
· начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство или (при реализации) переработку прямогонного бензина;
· возвращенные налогоплательщиком покупателям в случае их отказа от подакцизных товаров (в том числе в течение гарантийного срока).
Дата добавления: 2022-01-22; просмотров: 19; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!