Налоговые базы и ставки для региональных налогов
Условный (алгоритм реализации налоговой реформы
Этапы реформы не всегда строго последовательны. Они накладываются друг на друга: завершающий период одного этапа совпадает с подготовительным периодом следующего, поэтому порой их трудно разграничить, они воспринимаются подчас как непрерывный процесс преобразований.
Этапы налогового реформирования в РФ.
В посткоммунистической России налоговую реформу принято отсчитывать с 1991 г., когда был подготовлен и последующем реализован первый ее этап. Принятые Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г.№2118-1 и около 20 соответствующих законов по основным видам налогов составили базу построения принципиально новой налоговой системы российского государства. Сформированная наспех в период политических баталий и глубоких экономических построений налоговая система, безусловно, не могла быть идеальной. Отсутствие отечественного опыта и, как результат, упрощенное сканирование зарубежного опыта построения налоговых систем без учета российской специфики, низкие налоговая культура и ответственность плательщиков, слабость государственной власти предопределили невысокую эффективность функционирования этой системы на первом этапе.
Второй этап реформирования принято отсчитывать с обнародования 6 марта 1997 г. Послания Президента РФ Федеральному Собранию, определившего основные ее направления.
|
|
|
Фактически же подготовительный период второго этапа стартовал существенно раньше - с 1995 г., когда обнаружилась практическая бесперспективность дальнейшего развития налоговой системы в рамках старой налоговой политики без кодификации налогов и налоговых правоотношений. На данный момент существовало уже как минимум шесть концепций налоговой политики, представляющих собой различающиеся подходы к наполнению налогового кодекса. Анализ этих концепций свидетельствовал о двух принципиальных подходах к дальнейшему реформированию налоговой системы: радикальному (революционному) и эволюционному. За основу была взята концепция эволюционного реформирования, предложенная специалистами Минфина.
Следует заметить, что двухлетнее обсуждение и принятие Налогового кодекса не останавливали общего хода реформы, которая сопровождалась позитивными и уже осмысленными изменениями. С 1996 г. начал реализовываться курс на сокращение налоговых преференций, отмену ряда избыточных налогов, ликвидацию регионального и местного налоготворчесва в части бесконтрольного установления новых налогов. В 1998 г. была принята, а с начала 1999 г. вступила в силу первая часть Налогового кодекса.
|
|
|
Принятие Кодекса призвано было обеспечить формирование понятной и простой налоговой системы. Этот целевой ориентир во многом достигнут: была реализована идея закона «прямого действия», сформирована единая законодательная база налогообложения, систематизированы нормы и положения, регулирующие этот процесс, и приведены в логически цельную систему. Кодекс сформировал также достаточные правовые гарантии и регламентации для участников налоговых правоотношений, создал основу для реализации курса на снижение общего налогового бремени, на общую либерализацию и повышение справедливости налоговой системы. На фоне этих и других позитивных эффектов реформирование не обошлось без некоторых недостатков, хотя и не очень значимых. Так, общие положения во многом оказались «повисшими в воздухе» без решения принципиальных проблем применения конкретных налогов и сборов.
В связи с этим форсировалась работа над второй частью НК РФ, четыре важнейшие главы, которой были приняты в августе 2000 г. и вступили в действие с начала 2001 г. Это были главы, посвященные федеральным налогам: НДС, НДФЛ, акцизам и ЕСН. С момента их принятия и по настоящее время принято отсчитывать третий этап реформирования налоговой системы, суть которого состоит в кодификации полного перечня налогов и сборов России.
|
|
|
Третий, современный этап реформирования характеризуется ярко выраженными сопряженными процессами уменьшения числа налогов, снижения ставок по основным бюджетообразующим налогами и, как следствие, снижения общего налогового бремени. Отличается высокой динамичностью: приняты кардинальные поправки в отдельные виды налогов, активно реализуется общая концепция развития налоговой системы. В этих условиях важно своевременно фиксировать и оценивать наиболее существенные сдвиги в налогообложении, а вместе с ними и качество налоговой политики.
Итак, в результате текущего этапа реформирования эволюционным путем преобразована налоговая система: ликвидированы практически все низкодоходные и трудноадминистрируемые налоги, обеспечена преемственность сохранением каркаса системы из основных видов налогов, признанных общемировой практикой налогообложения (НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль, ресурсных налогов и налогов на имущество), снижена налоговая нагрузка на производителей, повышена
// 6. Экономические концепции налогового регулирования. Налоги как экономический инструмент регулирования внешней торговли. Налоговое регулирование за рубежом. //
|
|
|
Существует комплекс механизмов, регулирующих внешнеэкономическую деятельность, и налоговые механизмы играют в этом процессе важную роль.
Основные налоговые инструменты, регулирующие внешнеэкономическую деятельность, следующие:
· 1) применение пулевой ставки НДС (и акцизов) для национальных экспортеров;
· 2) обложение НДС (и акцизами) товаров, ввозимых на территорию страны (в том числе в багаже и почтовых отправлениях);
· 3) обложение НДС электронной коммерции;
· 4) обложение налогами доходов граждан и прибыли национальных компаний, полученных за рубежом;
· 5) обложение налогами доходов иностранцев и прибыли иностранных компаний, полученных от источников на территории страны;
· 6) гармонизация налогового законодательства с целью избежания двойного налогообложения;
· 7) борьба с незаконным уходом от налогов через оффшоры.
Как видно, существует достаточно широкий перечень налоговых инструментов, которые важны для внешнеэкономической деятельности. Эти инструменты можно разделить на две части: инструменты, связанные с налогообложением внешнеторговых операций косвенными налогами, и инструменты, связанные с налогообложением прибыли компаний и доходов физических лиц, полученных от источников за рубежом.
Кроме того, важную роль в регулировании внешней торговли играют таможенные платежи. Таможенные платежи — это таможенные пошлины (ввозные и вывозные), налоги (ввозные НДС и акцизы), сборы (за таможенное оформление, за таможенное сопровождение и хранение), взимаемые таможенными органами. Наибольшую долю в таможенных платежах, связанных с импортом товаров, занимает НДС, а в таможенных платежах, связанных с экспортом товаров, — вывозные таможенные пошлины (среди которых можно отметить пошлины на нефть, нефтепродукты и газ). Взимание налогов в рамках внешнеэкономической деятельности в России входит в обязанности таможенных органов, так как эти налоги относятся к таможенным платежам.
// 7. Система региональных и местных налогов. Налогооблагаемая база региональных и местных налогов. Функции и принципы региональной и местной налоговых систем. //
Региональные налоги – это налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
К региональным налогам относятся:
· налог на имущество организаций,
· налог на игорный бизнес,
· транспортный налог.
Местные налоги – это налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местным депутатам, как и региональным, разрешено определять налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Все местные налоги и сборы полностью поступают в бюджет муниципалитета и платятся только теми, кто имеет определенное имущество или занимается определенным видом деятельности.
К местным налогам относятся:
· земельный налог,
· налог на имущество физических лиц.
Налоговые базы и ставки для региональных налогов
Транспортный налог. База — мощность двигателя в лошадиных силах для наземных транспортных средств, валовая вместимость либо единица транспортного средства, либо тяга реактивного двигателя для водных и воздушных транспортных средств. Ставки зависят от региона и величины налоговой базы.
Налог на игорный бизнес. База — общее количество столов и автоматов, процессинговых центров букмекерских контор, тотализаторов, их интерактивных ставок, пунктов приёма ставок букмекерских контор и тотализаторов. Ставки зависят от региона и конкретного объекта налогообложения.
Налог на имущество организаций. База — кадастровая стоимость недвижимости, а если её нет — среднегодовая стоимость, исчисленная по данных бухгалтерского учёта. Ставки устанавливаются регионами, но не могут превышать 2,2%.
Дата добавления: 2022-01-22; просмотров: 22; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!