Проверка правильности использования средств целевого финансирования. Проверка состава и правильности заполнения форм бухгалтерской отчетности, взаимоувязки их использования
Целью аудиторской проверки операций с целевым финансированием является формирование мнения о достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих целевое финансирование.
Порядок проведения аудита операций по целевому финансированию включает ряд последовательных этапов:
Сверка данных аналитического учета целевого финансирования с оборотами и остатками синтетического учета
При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счету 86 синтетического учета целевого финансирования. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по счету 86 учета целевого финансирования.
Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.
Сверка данных бухгалтерского учета целевого финансирования с данными бухгалтерской отчетности
Аудиторская организация при проведении аудита должна получить достаточный объем аудиторских доказательств, чтобы убедиться, что:
- конечные сальдо по счету синтетического учета целевого финансирования (86) предыдущего отчетного периода соответствующим образом перенесены в начало проверяемого отчетного периода;
|
|
|
- соответствующие показатели бухгалтерской отчетности на начало и конец отчетного периода соответствуют учетным данным регистров синтетического и аналитического учета целевого финансирования;
- проверка правильности учета целевого финансирования.
При проведении аудита необходимо установить выполняются ли требования нормативных актов о порядке учета операций с целевым финансированием.
По результатам аудита следует подготовить мнение аудитора по вопросам правильности учета операций с целевым финансированием.
Итоговым этапом аудита хозяйственных операций являются обобщение результатов аудита, анализ ошибок, выявленных в ходе аудита.
При анализе ошибок, выявленных в ходе аудита, необходимо определить степень их влияния на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Перечень проверенных документов, выявленные ошибки и нарушения, а также мнение аудитора по результатам проверки, фиксируются в рабочих документах.
Важным направлением аудиторской проверки является проверка обоснованности и достоверности бухгалтерской отчетности за проверяемый период.
Аудитор должен обратить внимание на учетную политику предприятия. Учетная политика — выбранная предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского.
|
|
|
При проверке формирования учетной политики аудитор должен соблюдать следующие принципы:
обособленность имущества предприятия;
непрерывность деятельности, т.е. предприятие собирается продолжить свою деятельность в будущем и не предполагается сокращение производства или ликвидации;
последовательность применения учетных принципов в динамике по годам (при этом выбирается учетная политика по каждому году);
ограничение учетного периода (или временная определенность фактов хозяйственной деятельности).
При проверке учетной политики аудитор должен следить за соблюдением следующих требований:
Полнота учета, т. е. полное отражение всех фактов хозяйственной деятельности (хозяйственных операций).
Соблюдаются ли сроки проведения инвентаризации, какова периодичность проверок.
Осуществляют ли на предприятии работу по выявлению резервов для улучшения работы предприятия.
Непротиворечивость данных аналитического и синтетического учета.
Качество оформления бухгалтерских документов.
Соответствие показателей бухгалтерской отчетности данным баланса и формам отчетности.
Проводится ли на предприятии внутренний аудит и его качество.
|
|
|
Аудитор также проверяет, правильно ли организована работа бухгалтерии, имеются ли должностные инструкции на работников, график представления первичных документов отчетности, контроль за соблюдением графиков выполнения обязанностей и т. д. Кроме того, аудитор проверяет наличие приказа (распоряжения) об учетной политике и срок фактического ввода в действие (не позднее 90 дней со дня государственной организации).
Если имели место изменения в учетной политике, выясняется, с чем связано с изменения и отражено ли это в соответствующем приказе.
При проведении проверки ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководство предприятия, а главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухучета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности (согласно Закону о бухгалтерском учете).
В настоящее время аудитору следует проверить:
Утверждены ли руководителем предприятия рабочий план счетов с учетом специфики производства, формы первичных документов, правило документооборота и технология обработки учетной информации, контроль за хозяйственными операциями.
|
|
|
Определить:
по какой форме и как ведется учет (мемориально-ордерная, журнально-ордерная, автоматизированная и др.);
применяются ли компьютерная техника и компьютерные программы;
правильно и качественно ли оформлены первичные документы;
записываются ли в хронологической последовательности операции в регистры бухгалтерского учета и обеспечена ли защита регистров от различного вида исправлений (в условиях контрольного учета);
составлена ли бухгалтерская отчетность в полном объеме;
существуют ли договоры о материальной ответственности с материально ответственными лицами.
Важное место отводится проверке бухгалтерской отчетности.
Аудитору необходимо проверить:
правильность заполнения форм отчетности, проанализировать те участки, где высок аудиторский риск, проверить взаимоувязку показателей;
отчетность с точки зрения качества ее составления доступности для проверки и т. д.;
наличие подписей руководителя и главного бухгалтера;
сохранность первичных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
В случае обнаружения значительных нарушений на предприятии руководители организации и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухучета, несут административную или уголовную ответственность за нарушение законодательства о бухгалтерском учете.
Дата добавления: 2022-01-22; просмотров: 60; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!