Контрольная ведомость проверки правильности отражения
поголовья фуражных коров
Дата
| Количество фуражных коров согласно | Отклонения голов, + (— )
| |||
книг учета движения животных и птицы | ведомостей расхода кормов | карточек учета надоя молока | журналов случек (осеменения) и отелов КРС | ||
1.04 2.04 и т.д. Итого |
Сверяя между собой указанные данные за каждый месяц, контролеры могут выявить расхождения, за которыми скрываются факты преднамеренного занижения поголовья коров или искусственного увеличения данных о выпойке телятам, поросятам с целью завышения выхода молока в отдельных хозяйствах.
Для выявления данных фактов следует тщательно проверить ведомости расхода кормов по каждой группе животных, определить суточный расход на одну голову и сопоставить его с нормативным расходом или с установленными рационами кормления этих животных.
Контрольная ведомость проверки правильности отражения
данных о выпойке молока животным
Группа животных | Суточный расход кормов на одну голову согласно ведомости расхода кормов, кг | Нормативный расход кормов на одну голову, кг | Отклонения, кг |
Телята Поросята |
Контрольная ведомость проверки реальности расходов молока
Дата | Поступило за| день, кг | Продано государству согласно | Скормлено животным согласно | Израсходовано за
день, кг | Остаток на конец дня, кг |
Итого
|
Отклонения, кг | |||||||
товарно-траспортным накладным, кг | приемным квитанциям, кг | отклонения, кг | ведомостям расхода кормов, кг | нормативу, кг | отклонения, кг | |||||||||
Проверка операций по реализации продукции (работ и услуг)
Реализация готовой продукции – важная стадия кругооборота средств предприятия.
Основными задачами ревизии и аудита реализации являются следующие:
• проверка обоснованности плана реализации и его выполнения;
• определение правильности оформления первичных документов, связанных с реализацией продукции, а также оказанием услуг;
• установление наличия, своевременности и правильности заключения договорных взаимоотношений предприятия с соответствующими заготовительными и другими организациями;
• проверка качества реализованной продукции, уровня ее товарности;
• контроль за правильным установлением закупочных и других цен;
• определение полноты и своевременности поступления выручки на счета предприятия;
• проверка выявления резервов увеличения реализации продукции и поступления выручки;
|
|
• проверка полноты и правильности возмещения покупателями расходов, связанных с процессом реализации;
• выявление потерь на стадии сбыта продукции и лиц, виновных в этом;
• организация учета и проверка достоверности отчетных данных по реализации продукции, выполненных работ и услуг;
Материалами для проверки служат: накладные на вывоз и отпуск продукции со складов (ТТН); квитанции заготовительных организаций о приеме продукции; приходные кассовые ордера и ведомости на уплату средств наличными деньгами за купленную у предприятия продукцию; документы на отпуск продукции для продажи через свою торговую сеть, на колхозном рынке; отчеты материально ответственных лиц, занятых реализацией продукции; реестр документов по реализации продукции (работ и услуг); накопительные ведомости учета реализации продукции (работ и услуг); журнал-ордер 11 АПК, машинограммы; Главная книга; баланс предприятия.
В условиях рыночной экономики финансовая устойчивость предприятия зависит от конкурентоспособности выпускаемой продукции, ее спроса на внутреннем и внешнем рынках и объема реализации по договорам поставок. Основными документами, регулирующими сбытовую деятельность предприятий, являются договоры на реализацию готовой продукции, выполнение работ и оказание услуг сторонним организациям. Поэтому наряду с обоснованностью планирования реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг на сторону необходимо всесторонне проверить и правильность заключения предприятием указанных договоров как важнейшей правовой основы его сбытовой деятельности.
|
|
Проверяя наличие и правильность заключения договоров, аудиторы-ревизоры устанавливают обеспеченность планируемых объемов закупок продукции договорной базой, своевременность заключения договоров с каждым покупателем по каждому виду продукции, обоснованность указанных в них объемов, качества, сроков и способов поставки продукции, условий расчетов и санкций за невыполнение договорных обязательств. При наличии отказа покупателя от заключения договоров или приемки продукции в запланированных предприятием объемах, выявляют его мотивы и обоснованность, меры, принятые предприятием для разрешения преддоговорного спора. Если такие меры не были приняты, то необходимо выяснить возможность разрешения этого спора в ходе проведения ревизии или проверки. Должны быть тщательно изучены законность и обоснованность внесения в договоры записей об особых условиях поставок, если таковые имеют место.
|
|
Основным моментом аудита и ревизии является проверка наличия по каждому договору расшифровок ассортимента с указанием сроков поставок покупателям соответствующей продукции, отметок о фактическом отпуске с указанием даты. При наличии расхождений между этими данными целесообразно в выборочном порядке сверить записи в оперативном учете с показателями приемо-сдаточных актов, зафиксированными в накопительных ведомостях вы пуска готовой продукции. Такая встречная проверка позволяет установить факты, когда продукция была получена, но из-за отсутствия должного оперативного контроля работников своевременно не были выданы распоряжения заведующим складами или экспедиторам об отпуске готовой продукции покупателям, в результате чего допущен срыв сроков ее поставки покупателям.
Далее обращают внимание на соблюдение графиков сдачи работниками и экспедиторами документов в бухгалтерию предприятия на отгруженную продукцию, на основе которых бухгалтерия выписывает платежные документы. Чаще всего задержка оплаты платежных документов покупателями вызвана неправильным оформлением, сопроводительных документов грузов (товарно-транспортных накладных, счетов-фактур и т.д.), а в ряде случаев – платежных документов.
Если покупателями были предъявлены претензии за недогрузку продукции или ее пересортицу, необходимо изучить материалы, получить объяснения от работников, осуществляющих отгрузку, выписку отгрузочных документов, провести инвентаризацию продукции на складе и сопоставить данные инвентаризации с предъявленными претензионными документами.
Выявленные факты нарушения типовых инструкций о, порядке заключения договоров и реализации отдельных видов продукции должны быть доведены до сведения руководителей предприятия, соответствующих покупателей и при необходимости – вышестоящих органов в целях своевременного принятия мер по их устранению.
Одним из недостатков при заключении договоров является неоговорка зачастую в них о финансовых санкциях, которые должна понести виновная сторона. Следствием этого может стать рост неплатежей покупателей либо недопоставка продукции. Причем, если потерпевшая сторона обратится в суд с иском, то ей будет отказано по причине отсутствия в договоре финансовых санкций.
При изучении самих договоров аудитор обращает внимание на то, имеются ли в нем все необходимые разделы, позволяющие в достаточной полноте отразить права и обязанности сторон (полное наименование и адреса сторон, их уполномоченных представителей, предмет договора, объемы, качества, сроки, способы доставки продукции, условия расчетов, санкции, которые несут стороны при нарушении договорных обязательств), скреплен ли он подписями и печатями, указан ли срок действия договора.
В таком же порядке проверяют договоры на выполнение работ или оказание услуг сторонним организациям. В случае использования при этом рабочей силы и материально-технических средств должен быть четко оговорен порядок их предоставления и расчетов. Обращают внимание на обоснованность применения указанных в договорах тарифов, цен, расценок и санкций. При установлении выполнения работ и услуг на бездоговорной основе необходимо принять меры к заключению соответствующих договоров непосредственно в ходе проведения данной ревизии или проверки.
Контроль процесса реализации – один из наиболее трудоемких разделов внутрихозяйственного контроля. В ходе его в первую очередь обеспечивается систематическое наблюдение за выполнением договоров по продаже продукции покупателям. Такой контроль, если он осуществляется повседневно и всеми заинтересованными должностными лицами, позволяет вовремя заметить и изучить причины недовыполнения планов по отдельным позициям, а также вскрыть резервы для погашения недопоставок.
Предварительный внутрихозяйственный контроль процесса реализации осуществляется при составлении бизнес-плана экономического и социального развития предприятия на каждый год. Данный контроль проводят руководитель и главный бухгалтер предприятия, которые, подписывая первичные документы на реализацию продукции, работ и услуг по тому или иному каналу, убеждаются в их законности, а также в правильности применения цен и тарифов. При этом, они руководствуются законодательными, инструктивными указаниями.
В порядке предварительного контроля выявляют (наряду с обоснованностью плановых показателей, наличием и правильностью заключения договоров) готовность предприятия к отправке покупателю той или иной продукции: наличие и исправность весов и других измерительных приборов, транспортных средств, тары, обеспеченность необходимой документацией, разработка графиков, маршрутов доставки продукции и т.д. Контролеры должны, обратить внимание на наличие и готовность транспортных средств, используемых для доставки покупателю.
При проверке отпуска продукции покупателям широко используют приемы фактического контроля, например, контрольное взвешивание и лабораторный анализ отдельных партий продукции. Проверяющие широко практикуют встречную сверку данных о принятой продукции покупателем и отгруженной проверяемой организацией, что способствует своевременному установлению расхождений и оперативному принятию соответствующих мер.
Далее ревизоры проверяют учетные данные о физическом количестве, зачетной массе, качестве, себестоимости и выручке от реализации продукции. При этом по товарно-транспортным накладным, путевым листам грузового автомобиля, по актам встречной проверки с покупателями устанавливают достоверность натуральной и зачетной массы реализованной продукции.
При этом особое внимание обращают на реальность скидок и надбавок к фактической массе каждого вида проданной продукции, для чего проверяют показатели ее качества, правильность расчета величины тех или иных скидок и надбавок и определения зачетной массы.
Иногда встречаются факты необоснованного списания на счет реализации потерь и недостач продукции в пути при её доставке из предприятия покупателю. Причины возникновения указанных недостач изучают как по документальным данным, так и путем опроса соответствующих должностных лиц, запроса покупателей. Если такая проверка или ревизия осуществляется в период продажи той или иной продукции, могут быть применены приемы ее контрольного взвешивания, пересчета и определения качества. На правильность этих показателей в сопроводительных и расчетных документах надо обращать особое внимание, так как чаще всего именно путем их искажения совершаются разного рода злоупотребления.
Отдельной проверке подлежит правильность определения себестоимости и реализационных цен проданной продукции. Реализационные цены по каждому виду продукции, работ и услуг проверяют путем их сопоставления с действующими прейскурантами и договорами по реализации продукции, выполнению работ и оказанию услуг. Обращают внимание на обоснованность и правильность расчета средних реализационных цен, исходя из сроков продажи, качественных кондиций (показателей), сверхплановых объёмов реализуемой продукции.
При проверке полноты и правильности оплаты продукции целесообразно проконтролировать своевременность перечисления покупателями средств за реализованную продукцию. От этого в значительной мере зависит платежеспособность предприятия и своевременность его расчетов с поставщиками. Сверяются даты перечисления средств по платежным документам и приемке продукции по товарно-транспортным накладным. Если оплата просрочена, необходимо подсчитать число дней просрочки и начислить штрафные санкции за просрочку оплаты продукции. При этом аудитор составляет следующую вспомогательную ведомость.
Дата добавления: 2022-01-22; просмотров: 131; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!