Внедрение системы бюджетного управления
Экономическое планирование традиционно не доводится до финансового планирования и потому не дает возможности определить потребность в финансировании деятельности предприятия.
С целью преодоления вышеизложенных неблагоприятных тенденций в области планирования предлагается внедрить в практику деятельности сельхозпредприятия АО им. В.О. Мацкевичсистему бюджетирования.
Если сформулировать кратко, бюджетирование – это процесс формирования, утверждения, исполнения, а также контроля и анализа исполнения бюджетов.
Основной (общий) бюджет – это финансовое количественно определенное выражение маркетинговых и производственных планов, необходимых для достижения поставленных перед предприятием целей.
Система бюджетирования включает в себя пять основных составных частей:
- структуру бюджетов;
- разграничение ответственности при формировании и исполнении бюджетов предприятия;
- процесс формирования и утверждения бюджетов;
- процедура исполнения бюджетов;
- контроль и анализ.
Основной (общий) бюджет для сельхозпредприятия АО им. В.О. Мацкевичрекомендуется составить из следующих финансовых документов:
- прогноза отчета прибылей и убытков;
- прогноза отчета о движении денежных средств;
- прогноза баланса.
Процесс бюджетирования условно разделяется на две составляющие:
- подготовка операционного бюджета;
- подготовка финансового бюджета.
|
|
|
Для АО им. В.О. Мацкевичоперационный бюджет предлагается составить из:
- бюджета продаж;
- бюджета производственных запасов;
- бюджета прямых затрат на материалы;
- бюджета производственных накладных расходов;
- бюджета прямых затрат на оплату труда;
- бюджета коммерческих расходов;
- бюджета управленческих расходов;
- отчета о прибылях и убытках.
Финансовый бюджет состоит из:
- инвестиционного бюджета;
- бюджета потока денежных средств (кассового бюджета);
- баланса.
На рисунке 3.1 наглядно представлена логическая последовательность процесса бюджетирования и отражены возможные связи между бюджетами. Представленная схема является классической схемой подготовки бюджета. Перед построением самих форматов бюджетов необходимо разработать классификаторы управленческого учета.
Для сельхозпредприятия АО им. В.О. Мацкевичих перечень включает:
- типы доходов;
- центры финансовой ответственности;
- места возникновения затрат;
- виды (экономические элементы) затрат;
- статьи калькуляции;
- список активов;
- перечень обязательств;
- виды собственного капитала;
- направления инвестиций;
- основные и вспомогательные бизнес- процессы;
- типы клиентов;
|
|
|
- категории персонала.
Рисунок 3.1 – Рекомендуемая схема подготовки основного (общего) бюджета для АО им. В.О. Мацкевич
Формирование и исполнение бюджетов предприятия подразумевает построение её финансовой структуры путем выделения центров ответственности. Они представляют собой структурные подразделения, которые несут ответственность за финансовые результаты – выручку, прибыль и затраты. Процедуры формирования и утверждения бюджетов включают в себя принципиальные (логические) и временные регламенты формирования годовых, квартальных, месячных показателей, механизмы их объединения в сводные бюджеты предприятия, процедуры защиты, утверждения бюджетов, а также их корректировки. На рисунке 3.2 представлен рекомендуемый регламент составления и принятия бюджета для сельхозпредприятия АО им. В.О. Мацкевич.
Рисунок 3.2– Рекомендуемый регламент составления и принятия бюджета для сельхозпредприятия АО им. В.О. Мацкевич
Для рассматриваемого предприятия исполнение бюджета будет представлять собой хозяйственную систематическую деятельность, направленную на достижение производственно-хозяйственных результатов.
Процедура исполнения бюджетов сельхозпредприятия АО им. В.О. Мацкевичдолжна включать:
|
|
|
- оперативное планирование и учет, которые будут осуществляться специалистом по планированию, занятым в бухгалтерии;
- управление платежами (будет осуществляться главным бухгалтером);
- приоритеты в исполнении платежей (будут устанавливаться директором);
- управление ликвидностью (ответственный главный бухгалтер);
- управление чрезвычайными событиями и резервами (ответственный – директор);
- корректировки.
Процедуры контроля исполнения бюджета обеспечивают возможность проведения корректирующих воздействий после окончания отчетного периода. Эти процедуры включают:
- формирование отчетности;
- сроки её подготовки и ответственность;
- определение отклонений и анализ их причин;
- регулирование (управление по отклонениям);
- корректировки бюджета, учетные процедуры.
При составлении бюджетов для сельхозпредприятия АО им. В.О. Мацкевич рекомендуется применять документы, по форме и структуре приближенные к документам бухгалтерской отчетности, что значительно облегчит составление бюджетов и упростит сравнение плановых и фактических данных.
Годовой экономический эффект от организации бюджетного управления ‑Эбу определим по формуле:
|
|
|
| Эбу = DПбу – Збу, | (3.7) |
где DПим – прирост прибыли от продажи сельскохозяйственной продукции за счет организации бюджетного управления, тыс.р.
Зим – затраты на организацию бюджетного управления, тыс.р.
| DПбу = DВбу – DВбу × З1б, | (3.8) |
где DВбу – прирост выручки от продажи сельскохозяйственной продукции за счет организации бюджетного управления, тыс.р.;
З1б – затраты на один рубль выручки от продажи сельскохозяйственной продукции по базе, руб.
 ,
| (3.9) |
где Вб – выручка от продажи сельскохозяйственной продукции по базе, тыс.р.;
п – прирост выручки от продажи продукции за счет организации бюджетного управления, %.
Самым сложным в расчете годового экономического эффекта от организации бюджетного управления является определение возможного прироста выручки от продажи сельскохозяйственной продукции в процентном отношении к базисному году, в данном случае к 2015 году. Опрос внутренних экспертов-работников АО им. В.О. Мацкевич позволил получить экспертную оценку в размере 8 %.
тыс.р.
DПбу = 5775,52 – 5775,52 × 0,93 = 404,286 тыс.р.
Эбу = 404,286 – 50,0 = 354,286 тыс.р.
Для практической реализации мероприятия нужно обучить работника бухгалтерии предприятия по программе «Управленческий учет и бюджетирование» в финансовом университете при Правительстве Российской Федерации. Программа курса приведена в Приложении В, стоимость обучения – 50,0 тыс.р.
Дата добавления: 2018-02-18; просмотров: 559; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!