Виды и порядок подготовки аудиторских заключений
По результатам проведённой проверки составляется аудиторское заключение. В ФЗ «Об аудиторской деятельности» дано определение этого документа.
Аудиторское заключение - это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчётности аудируемых лиц, составляемый в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учёта законодательству РФ.
В ФЗ «Об аудиторской деятельности» раскрыто такое понятие, как заведомо ложное аудиторское заключение, т.е. это аудиторское заключение, составленное по результатам такой проверки, но явно противоречащее содержанию документов, предоставленных для аудиторской проверки.
Основные элементы аудиторского заключения:
Наименование; Адресат: Сведения об аудиторе: Организационно - правовая форма; Наименование; Место нахождения; Номер и дата свидетельства о государственной регистрации; Номер и дата представления лицензии на аудиторскую деятельность.
Сведения об аудируемом лице:
Организационно - правовая форма;
Место нахождения:
Номер и дата свидетельства о государственной регистрации;
Сведения о лицензиях на осуществляемые виды деятельности;
|
|
|
Аудиторское заключение должно быть подписано руководителем аудитора и лицом, проводившим аудит. Все подписи должны быть скреплены печатями аудиторской организации.
К аудиторскому заключению прилагаются: Финансовая (бухгалтерская) отчётности, в отношении которой выражается мнение. Аудиторское заключение и указанная отчётность (приложения) должны быть сброшюрованы в единый пакет, листы пронумерованы и опечатаны печатью аудитора, с указанием общего количества листов в пакете.
В зависимости от результатов проведенного аудита различают следующие виды аудиторских заключений: безоговорочно положительное или модифицированное.
1. Безусловно положительное заключение (безоговорочно положительное мнение), т. е это заключение аудитора составляемое в том случае, если аудитор приходит к мнению, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта достоверно отражает его финансовое положение, и совершенные им финансовые и хозяйственные операции, соответствует нормативным актам, действующим в РФ.
При определенных обстоятельствах аудитор может составить модифицированное аудиторское заключение:
|
|
|
2. Отрицательное аудиторское заключение - это заключение аудитора, которое составляется в том случае, если аудитор считает, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта содержит существенные искажения и может ввести в заблуждение пользователей бухгалтерской отчетности.
3. Условно-положительное заключение аудитора (заключение аудитора с оговорками) - это заключение аудитора, которое составляется в том случае, если аудитор считает, что безусловное заключение не может быть составлено, но препятствующие этому факторы не являются на столько существенными, чтобы составить отрицательное заключение аудитора или отказаться от его составления.
4 Отказ от выражения мнения аудитора - это выраженное в письменном виде по форме, определенной правилами - стандартами аудиторской деятельности, мнение аудитора о том, что влияние ограничения объема аудита является на столько существенным, что аудитор не в состоянии получить аудиторские доказательства достаточные для подготовки заключения аудитора.
Государственное регулирование рынка ценных бумаг в РФ
Главный инструмент государственной политики на рынке ценных бумаг, основные задачи государственного регулирования сформулированы в Концепции развития рынка ценных бумаг в Российской Федерации, утвержденной Указом Президента РФ № 1008 от 1 июля 1996. Рынок ценных бумаг - один из наиболее регламентированных рынков в мире.
|
|
|
Согласно Федеральному закону «О рынке ценных бумаг» (1996) государственное регулирование осуществляется путем: установления обязательных требований к деятельности эмитентов, профессиональных участников рынка ценных бумаг и ее стандартов; регистрации выпусков эмиссионных ценных бумаг и проспектов эмиссии и контроля за соблюдением эмитентами условий и обязательств, предусмотренных в них; лицензирования всех видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг. Объектами государственного регулирования являются: эмитенты ценных бумаг и организации, привлекаемые эмитентами для исполнения своих обязательств перед инвесторами; профессиональные участники, действующие на рынке ценных бумаг; инвесторы и организации, профессионально занимающиеся управлением инвестициями.
К органам государственного регулирования рынка ценных бумаг в России относятся: Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг (ФКЦБ России); Министерство финансов РФ; Центральный банк РФ; Министерство имущественных отношений РФ; Министерство РФ по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства; Министерство РФ по налогам и сборам; Министерство юстиции РФ. Государственное регулирование рынка ценных бумаг основано на принципах: единства нормативной базы, режима и методов регулирования рынка на всей территории РФ; минимального вмешательства и максимального саморегулирования; равных возможностей; отсутствия преимуществ для государственных предприятий, функционирующих на рынке, перед коммерческими; запрета для государственных органов давать публичные оценки профессиональным участникам рынка.
|
|
|
Таким образом, сущность государственного регулирования состоит в установлении и осуществлении общих правил деятельности экономических субъектов и корректировка их в зависимости от конкретных обстоятельств. Государство как распорядитель бюджетных ресурсов, формируемых за счет налоговых поступлений, призвано в первую очередь создавать для общества и бизнеса нормальную экономическую среду для расширенного воспроизводства, в реализации которого не последнюю роль играет рынок ценных бумаг. Развитие регулирования рынка ценных бумаг может идти по трем основным направлениям: усиление системы государственного регулирования, развитие саморегулируемых организаций непосредственных участников рынка, повышение автоматического воздействия самого механизма рынка, отсеивающего недобросовестных участников. В настоящее время, как мы видели, в российской политике по отношению к фондовому рынку преобладает первое направление, в перспективе же все три направления регулирования должны находиться в диалектическом единстве, взаимно дополняя друг друга.
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 407; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!