Факторный анализ прибыли от обычной деятельности (прибыли после налогообложения)



Основную часть прибыли предприятия получают от реализа­ции продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамику, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (N); ее структуры (Удi);  себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi):

Объем реализации продукции может оказывать положительноеи отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости при­водит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и на­оборот.

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли ΔП(С )устанавливается сравнением фактической суммы затрат плановой, пересчитанной на фактический объем продаж.

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах.

Факторный анализ чистой (нераспределенной) прибыли отчетного периода

Одна из основных задач анализа отчета состоит в том, чтобы объяснить причины изменения конечного финансового результата - чистой прибыли. В соответствии с порядком формирования отчета о прибылях и убытках чистую прибыль (убыток) отчетного периода можно представить в виде модели аддитивного типа. Влияние факторов на результативный показатель в таких моделях определяется следующим образом:

∆ПЧ = ∆>N - ∆С - ∆КР - ∆УР + ∆ПрП - ∆ПрУ + ∆ДДО + ∆ПрД - ∆ПрР + ∆ОНА - ∆ОНО - ∆ТНП - ∆НС

При расчете влияния факторов следует иметь в виду, что затраты (расходы) являются факторами обратного воздействия, т.е. их рост (снижение) влияет на изменение прибыли с противоположным знаком. В свою очередь, прибыль от продаж - основная составляющая бухгалтерской и чистой прибыли находится под непосредственным влиянием ряда факторов: объема и структуры продаж, цен реализации, себестоимости проданной продукции и других факторов последующих порядков.

Выручка от продаж (N); Себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг) (С); Валовая прибыль (ПВ); Коммерческие расходы (КР); Управленческие расходы (УР); Прибыль от продаж (ПП).

Проценты к получению (ПрП); Проценты к уплате (ПрУ); Доходы от участия в других организациях (ДДО). Прочие доходы (ПрД); Прочие расходы (ПрР). Прибыль до налогообложения (ПДН). тложенные налоговые активы (ОНА); Отложенные налоговые обязательства (ОНО).

Выполнение обязательств перед государством: Текущий налог на прибыль (ТНП); Экономические (налоговые) санкции (НС).

Финансовые результаты, используемые в интересах организации: Чистая прибыль (ПЧ); Дивиденды акционерам (доходы участникам, учредителям) (ДА); Нераспределенная прибыль (ПН).

17. Анализ ≪качества≫ прибыли. Влияние учетной политики и других факторов на прибыль

Прибыль — абсолютная мера эффективности бизнеса. Под ≪качеством≫ прибыли понимается обобщенная характеристика структуры источников формирования прибыли по видам деятельности организации: операционной, инвестиционной и финансовой. Данное понятие отражает конкретный источник роста прибыли, позволяет верно оценить динамику показателя и провести сравнительный анализ.

Понятие ≪качество≫ прибыли характеризуется:

1) высоким удельным весом прибыли от основной деятельности или прибыли от продаж в общей величине балансовой прибыли;

2) стабильностью дохода, которая оценивается статистическими Показателями вариации (стандартным отклонением или коэффициентом вариации).Высокое «качество» прибыли определяют следующие экономические факторы (внутренние и внешние):

• снижение себестоимости — основной внутренний резерв интенсификации;

• уменьшение процентной ставки по кредитам и, следовательно, доступность заемных средств в перспективе;

• сокращение удельного веса просроченной кредиторской задолженности в общей величине задолженности;

• рост чистой рентабельности продаж и показателя платежеспособности;

• повышение доли высокорентабельных изделий;

• эффективный менеджмент в области управления производственно-финансовым риском (уровнем производственно-финансового левериджа).

Для анализа стабильности финансовых результатов рассчитываются показатели вариации балансовой прибыли, чистой прибыли и прибыли от продаж. Наиболее используемый в аналитической практике — коэффициент вариации V, который имеет ясную экономическую интерпретацию.

Если V< 10%, то делается вывод, что доход является стабильным и «качество» прибыли оценивается как высокое.

Если 10% < V< 20%, это средние стабильность и «качество» прибыли.

Если 20% < V < 33%, то доход считается нестабильным, «качество» прибыли — низкое, высок риск финансовых вложений.

Если V > 33%, то информация неоднородна, вывод недостоверен.

На уровень финансовых результатов существенно влияет проводимая организацией учетная политика. Под учетной политикой понимается выбор организацией совокупности способов ведения бухгалтерского учета — конкретных методик, форм, техники его ведения и организации исходя из установленных правил и особенностей деятельности (технологии, численности и квалификации учетных кадров, уровня технического оснащения бухгалтерии).

Существуют следующие методы регулирования прибыли, зависящие от учетной политики.

1. Амортизационная политика. Организациям разрешено осуществлять ускоренную амортизацию активной части основных фондов с применением равномерного метода исчисления. Ускоренная амортизация позволяет в более короткие сроки перенести стоимость основных средств на издержки производства и обращения, быстрее воспроизводить основные средства, при этом вместе с повышением себестоимости продукции обеспечивается уменьшение прибыли и налогов на прибыль. Государство не регламентирует порядок начисления износа по ним. Организации сами определяют нематериальные активы, по которым износ начисляется или нет, и порядок начисления износа. По амортизируемым объектам нематериальных активов устанавливают нормы износа исходя из их первоначальной стоимости и срока полезного использования.

2. Методы оценки ТМЦ:

• по фактической себестоимости приобретения (заготовления);

• по учетным ценам (по плановой или нормативной себестоимости приобретения или заготовления, покупным ценам).

При обоих вариантах аналитический учет отдельных видов материалов осуществляется по учетным ценам (плановой или нормативной себестоимости, средним покупным ценам и др.). Порядок расчета и списания отклонений фактической себестоимости производственных запасов от стоимости их по учетным ценам при обоих вариантах существенно не меняется.

3. Сроки погашения расходов будущих периодов. Отменяются ранее установленные сроки погашения этих расходов (два года, а в отдельных случаях четыре года). Теперь организация сама устанавливает сроки погашения расходов будущих периодов.

4. Организация отражения в затратах ремонтных работ.

5. Методы формирования себестоимости —- усеченная или полная.

6. Метод определения выручки от реализации продукции по оплате или по отгрузке. При первом методе задолженность отражается по фактической полной себестоимости отгруженной продукции, оказанных услуг. При втором методе — дебиторская задолженность отражается по ценам реализации, где кроме полной себестоимости заложены прибыль от реализации и другие цены, например НДС. Выбор метода оказывает существенное влияние на величину товаров отгруженных (дебиторская задолженность) и прибыли от реализации. При втором методе прибыль, как правило, бывает больше, и организация сразу после объявления прибыли вносит в бюджет налоги на прибыль, НДС и другие платежи.


 


Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 344; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ