Учет курсовых разниц при реализации зарубежной компании (реализации инвестиций в зарубежную компанию)
При реализации зарубежной компании (дочерней, ассоциированной или совместной компании) отсроченная накопленная на счете 543/02 сумма курсовой разницы, относящаяся к этой зарубежной компании, признается как доход на счете 727 или расход - на счете 845 в том же периоде, когда признается доход или убыток от реализации.
ТОО «СГХК» может реализовать свою долю в зарубежной компании путем продажи, ликвидации, возмещения акционерного капитала, или отказа от всего всей или части этой компании. Выплата дивидендов составляет часть реализации только в том случае, когда она составляет возврат инвестиций. В случае частичной реализации инвестиции в доход или убыток включается только пропорциональная часть соответствующей накопленной курсовой разницы. Частичное списание балансовой стоимости зарубежной компании не является частичной реализацией. Соответственно, при частичном списании отсроченная курсовой доход или убыток не признаются.
Корреспонденция счетов по списанию курсовых разниц в связи с выбытием инвестиций:
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| Списание курсовых разниц, возникших вследствие пересчета нетто-инвестиций в зарубежные дочерние и зависимые организации, совместно - контролируемые юридические лица, в связи с выбытием инвестиций в данные организации | 543 | 727 |
Корреспонденции счетов типовых операций, подлежащих отражению в учете при реализации (выбытии) инвестиций (доли участия) приведены в разделе 13.6 Главы 13 «Учет инвестиций» настоящей Учетной политики.
|
|
|
Кассовые операции в иностранной валюте
При заполнении приходных и расходных кассовых ордеров по кассе необходимо в графе «сумма прописью» проставлять сумму прописью в иностранной валюте, а в колонке для отражения бухгалтерских корреспонденций сумму операций записывать в двойной оценке: в иностранной валюте и тенге, пересчитанной на дату выписки приходного и расходного ордера.
Все поступившие и выданные деньги в иностранной валюте должны учитываться в кассовой книге, открываемой отдельно для ведения кассовых операций в иностранной валюте. Если в кассу поступают разные виды валют, то учет и кассовая книга должный быть организованы на каждый вид валют.
В программе 1-С в ТОО «СГХК» вводится следующий порядок составления отчетов кассира и ведения кассовых книг в инвалюте, который аналогичен ведению кассовых документов в национальной валюте:
- при ведении учета кассовых операций с использованием программного обеспечения 1-С ведение кассовой книги предусматривается автоматизированным способом. Ее листы (два идентичных листа) формируются в виде машинограммы «Отчет кассира», куда вносятся записи по остатку, приходу и расходу денег в кассе за определенный период на основании оформленных и зарегистрированных приходных и расходных кассовых ордеров. Нумерация табуляграмм «Отчет кассира» ведется автоматизированно. Составленные «Отчеты кассира» проверяются и подписываются кассиром, после чего один экземпляр прикладывается к кассовым документам и вместе с ними сдается в бухгалтерию как «Отчет по кассе» за определенный период. Подтверждение принятия отчета в бухгалтерию производится росписью бухгалтера во втором экземпляре машинограммы «Отчет кассира», который озаглавливается как Вкладной лист кассовой книги и подшивается в отдельное дело «Кассовая книга». Приходные и расходные ордера регистрируются как автоматически в системе, так и журнале регистрации, который ведется вручную.
|
|
|
Кассовая книга формируется в течение года, по его окончании общее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера и Книга скрепляется печатью.
Система 1-С должна гарантировать защиту к доступу информации по составлению Отчета кассира и Кассовой книги, поэтому признаются юридически эквивалентными документы по кассовым операциям, составленные как обычным ручным способом, так и автоматизированным в виде машинограмм.
|
|
|
Ответственность за ввод и достоверность данных машинограмм «Отчет кассира» и «Кассовая книга», а также за их ведение и хранение возлагается на кассира, бухгалтера, ведущего учет кассовых операций, и главного бухгалтера.
Ответственность за защиту информации в системе 1-С возлагается на службу информационных технологий.
Дата добавления: 2021-04-24; просмотров: 55; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!