Финансовая отчетность по зарубежным компаниям
Для пересчета финансовых отчетов зарубежных компаний для включения в сводную финансовую отчетность:
- активы и обязательства, как денежные, так и неденежные, пересчитываются по конечному курсу на отчетную дату составления финансовой отчетности;
- статьи доходов и расходов пересчитываются по среднему курсу за период, за исключением случаев, когда зарубежная компания отчитывается в валюте страны, экономика которой поражена гиперинфляцией. В этом случае статьи дохода и расходов пересчитываются по конечному курсу;
- курсовая разница классифицируется по статье баланса «Собственный капитал» по счету 543/02 «Дополнительный неоплаченный капитал (курсовая разница) от переоценки инвестиций в зарубежную компанию» до реализации чистой инвестиции, так как изменения курсов не влияет на текущие и будущие потоки денежных средств зарубежной компании и СГХК, составляющей отчетность.
Если данные финансовой отчетности зарубежной компании включаются в сводную отчетность, но при этом доля собственности СГХК, составляющей сводную отчетность, меньше 100%, то часть накопленных курсовых разниц на счете 543/02, соответствующая доле собственности других участников, отражается в сводном балансе СГХК в составе доли меньшинства.
Любая цена фирмы, возникающая с приобретением зарубежной компании, и любые корректировки по справедливой стоимости балансовых величин активов и обязательств, возникающих при приобретении такой зарубежной компании, учитываются как:
|
|
|
- активы и обязательства зарубежной компании, пересчитанные по конечному курсу; или
- активы и обязательства СГХК, которые либо уже выражены в валюте отчетности, либо являются неденежными валютными статьями, учтенными с помощью валютного курса на дату операции.
Корреспонденция счетов по учету курсовой разницы, возникающей вследствие пересчета нетто-инвестиций в зарубежные дочерние и зависимые организации, совместно - контролируемые юридические лица:
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| Курсовая разница, возникающая вследствие пересчета нетто-инвестиций в зарубежные дочерние и зависимые организации, совместно - контролируемые юридические лица | 141-143 | 543 |
| Курсовая разница по статьям, являющаяся по своей сути частью нетто-инвестиций в зарубежные дочерние и зависимые организации, совместно -контролируемые юридические лица | 321-323,334, 402,403 | 543 |
Пересчет данных об иностранных операциях при составлении сводной (консолидированной) отчетности Группы
Включение данных зарубежных компаний в сводную отчетность Группы производится по тем же правилам консолидации (сведения), которые установлены для дочерних организаций, функционирующих в Казахстане (Глава 32 «Консолидированная отчетность» настоящей Учетной политики): исключаются результаты внутригрупповых операций, взаимные инвестиции и иные внутригрупповые активы и обязательства.
|
|
|
Исключение составляют курсовые разницы, возникающие в связи с внутригрупповыми денежными статьями (как краткосрочными, так и долгосрочными), которые не исключаются из сводной (консолидированной отчетности), поскольку приводят к возникновению дохода или убытка СГХК от изменения курсов валют (курсовые разницы).
При пересчете данных финансовой отчетности зарубежной компании для включения в сводную консолидированную финансовую отчетность Группы как денежные, так и неденежные активы и обязательства переоцениваются по курсу на отчетную дату. Статьи отчета о доходах и расходах переоцениваются по среднему курсу за период (при значительных колебаниях обменных курсов использование среднего курса за период может привести к искажению информации; в таких случаях применяется курс на дату свершения операции).
Курсовые разницы при пересчете данных отчетности иностранных компаний отражаются Компанией по счету 543/02 «Дополнительный неоплаченный капитал (курсовая разница) по пересчету инвестиций в зарубежные компании» до момента выбытия инвестиций в зарубежную компанию, так как изменения курсов не влияют на движение денежных средств зарубежной компании.
Дата добавления: 2021-04-24; просмотров: 52; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!