Отчетность после отчетной даты
При составлении баланса на каждую отчетную дату:
- статьи в иностранной валюте представляются с использованием конечного курса;
- неденежные статьи в иностранной валюте, учтенные по первоначальной фактической стоимости приобретения, представляются на основе валютного курса на дату совершения операции.
Для целей дальнейшей переоценки статей баланса, выраженных в иностранной валюте, они подразделяются на две группы: денежные и неденежные. Под денежными статьями понимаются:
- денежные средства в иностранной валюте;
- активы и обязательства, которые будут получены или погашены путем выплаты фиксированной суммы в иностранной валюте. Например: дебиторская и кредиторская задолженность, займы полученные и выданные и т.д.
Статьи, отличные от денежных, считаются неденежными. К ним относятся:
- основные средства;
- товарно-материальные запасы;
- нематериальные активы и т.д.
Неденежные статьи в иностранной валюте, учтенные по фактической стоимости приобретения, приводятся в отчетности по курсу на дату совершения операции (покупка активов и т.д.).
Пример:
Определение справедливой стоимости основного средства
- Компания импортировала основное средство стоимостью $10,000. Курс на дату оформления таможенной декларации составлял 130 тенге за 1 доллар США.
- Норма полезной службы основного средства – 10 лет.
- По истечении двух лет компания переоценила актив до справедливой стоимости, в результате совокупная текущая стоимость определена $ 6,000.
|
|
|
- На дату проведения оценки курс составил 150 тенге за 1 доллар США.
Таким образом:
- Первоначальная стоимость основного средства равна 10,000*130 = 1,300,000 тенге
- Текущая стоимость по истечении двух лет равна 1,300,000-260,000 = 1,040,000 тенге
- Справедливая стоимость равна 6,000*150 = 900,000 тенге
- Корреспонденция счетов: Дебет «Результат переоценки» - Кредит «Основное средство» 140,000 тенге
Признание курсовой разницы
Курсовая разница, возникающая при погашении денежных статей или при представлении в финансовой отчетности денежных статей Компании по курсам, отличным от тех, по которым они были первоначально признаны в текущем или предшествующих периодах, признается в качестве дохода на счете 725 «Доход от курсовой разницы» или расходов на счете 844 «Расходы по курсовой разнице» в периоде ее возникновения.
Курсовая разница возникает в результате изменения обменного курса в период между датой совершения операции и датой погашения денежных статей по данной валютной операции. Когда операция и расчет по ней осуществляются в течение одного и того же периода, то курсовая разница признается в этом периоде. Когда расчет по операции производится в периоде, следующим за периодом ее совершения, курсовая разница, признаваемая в каждом промежуточном периоде вплоть до периода расчета, определяется изменением валютных курсов в течение этого периода.
|
|
|
Ниже приведены примеры возникновения курсовых разниц по операциям:
- при импорте товаров и иного актива – между эквивалентной контрактной стоимостью в тенге на дату таможенного оформления товара и на дату перечисления денег за него путем дооценки или уценки возникшей кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками или дебиторской задолженности по выданным авансам;
- при импорте услуг – между оценкой контрактной стоимости в тенге на дату фактического потребления услуг и на дату перечисления денег за них;
- при экспортных операциях – между эквивалентом контрактной стоимости в тенге на дату таможенного оформления экспортируемого товара и на дату поступления денег за него путем дооценки или уценки дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками или кредиторской задолженности по полученным от них авансам;
- по экспортно-импортным операциям на товаро-обменной основе - между эквивалентом контрактной стоимости в тенге на дату таможенного оформления экспортируемого товара и на дату таможенного оформления получаемой взамен импортной продукции путем дооценки или уценки кредиторской задолженности по полученным или дебиторской задолженности по отгруженным товарам для достижения равенства взаиморасчетов;
|
|
|
- при образовании дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с подотчетными лицами, а также по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами - за счет изменения эквивалента этой задолженности в тенге за период с момента ее возникновения и до погашения;
- при наличии задолженности по валютным средствам, полученным от кредитных учреждений или заимодавцев, - путем дооценки или уценки кредиторской задолженности по этим средствам в связи с изменением ее оценки в тенге.
Учет курсовых разниц, возникающих в результате займов в иностранной валюте, определяется СГХК в соответствие требований МСБУ (IAS) 23. Порядок учета, применяемый СГХК, по учету курсовых разниц по займам, полученным в иностранной валюте, раскрыт в Главе 18 «Учет затрат по займам» настоящей Учетной политики.
Дата добавления: 2021-04-24; просмотров: 65; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!