Нецелевое использование бюджетных средств ( ст. 306.4 БК РФ). 11 страница
--------------------------------
<1> Кучеров И.И. Денежные взыскания: проблемы правовой идентификации // Журнал российского права. 2013. N 5. С. 22 - 36.
§ 4. Виды неналоговых доходов,
поступающих в бюджеты различных уровней
Неналоговые доходы бюджетов можно классифицировать на две группы в зависимости от их правовой природы: а) частноправовые неналоговые доходы - доходы, которые получает государство от использования своей собственности по основаниям, предусмотренным гражданским законодательством (доходы от использования государственного имущества, включая платежи за пользование природными ресурсами); б) публично-правовые неналоговые доходы - доходы, получение которых связано с исполнением государством своих функций, направленных на удовлетворение публичных интересов (средства, полученные от применения мер штрафного характера, прибыль Банка России, доходы от предоставления бюджетных средств в кредит, доходы от внешнеэкономической деятельности) <1>.
--------------------------------
<1> Батяева А.Р. Неналоговые доходы государственного бюджета в Российской Федерации: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. 2008.
Неналоговые доходы, в соответствии с нормами бюджетного законодательства, определяются по территориальному уровню.
К общим неналоговым доходам бюджетов относятся:
- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
|
|
|
- доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
- доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;
- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
- средства самообложения граждан;
- иные неналоговые доходы.
Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии со ст. ст. 41, 42 и 46 БК РФ, в том числе за счет:
- доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации (за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых Федеральным фондом содействия развитию жилищного строительства;
|
|
|
- доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации, за исключением движимого имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых Федеральным фондом содействия развитию жилищного строительства;
- части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
|
|
|
- лицензионных сборов;
- таможенных пошлин и таможенных сборов;
- платы за использование лесов, расположенных на землях лесного фонда, в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы за использование лесов, расположенных на землях иных категорий, находящихся в федеральной собственности;
- платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности;
- платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям;
- платы за негативное воздействие на окружающую среду;
- консульских сборов;
- патентных пошлин;
- платы за предоставление федеральными государственными органами, федеральными казенными учреждениями сведений, документов, содержащихся в государственных реестрах (регистрах), ведение которых осуществляется данными государственными органами, учреждениями;
- сборов в счет возмещения фактических расходов, связанных с совершением консульских действий;
- утилизационных сборов;
- разовых платежей за пользование недрами при наступлении событий, предусмотренных в лицензии (за исключением участков недр, содержащих месторождения природных алмазов, и участков недр местного значения);
|
|
|
- регулярных платежей за пользование недрами при пользовании недрами на территории Российской Федерации;
- регулярных платежей за пользование недрами, взимаемых с пользователей недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации;
- платы, полученной по результатам конкурса на право заключения договора о предоставлении рыбопромыслового участка, состоящего из акватории водного объекта, находящегося в федеральной собственности, или ее части;
- платы от продажи на аукционе права на заключение договора о закреплении долей квот добычи (вылова) водных биологических ресурсов и (или) договора пользования водными биологическими ресурсами, находящимися в федеральной собственности;
- сборов за участие в конкурсе (аукционе) на право пользования участками недр (кроме участков недр местного значения);
- платы за увеличение площади земельных участков, находящихся в частной собственности, в результате перераспределения таких земельных участков и земельных участков, находящихся в федеральной собственности (за исключением земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации);
- платы по соглашениям об установлении сервитута, заключенным федеральными органами исполнительной власти, государственными или муниципальными предприятиями либо государственными или муниципальными учреждениями в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности (за исключением земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации.
В доходах федерального бюджета также учитываются:
- прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
- доходы от внешнеэкономической деятельности;
- средства, полученные организациями от реализации продуктов утилизации вооружения и военной техники после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей;
- средства, полученные от выпуска материальных ценностей из государственного запаса специального сырья и делящихся материалов после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей.
Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются в соответствии со ст. ст. 41, 42 и 46 БК РФ, в том числе за счет:
- доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных;
- доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением движимого имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных;
- доходов от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями субъектов Российской Федерации;
- части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет;
- платы за негативное воздействие на окружающую среду;
- платы за использование лесов, расположенных на землях лесного фонда, в части, превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений, платы по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд, а также платы за использование лесов, расположенных на землях иных категорий, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации;
- декларационного платежа;
- доходов от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков;
- доходов от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов;
- доходов от продажи земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, передачи в аренду таких земельных участков, продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков;
- доходов от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации;
- платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов Российской Федерации;
- разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии, по участкам недр, содержащих месторождения природных алмазов;
- регулярных платежей за пользование недрами при пользовании недрами на территории Российской Федерации;
- разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии, при пользовании недрами на территории Российской Федерации по участкам недр местного значения;
- платы от продажи на аукционе права на заключение договора пользования водными биологическими ресурсами, находящимися в собственности субъекта Российской Федерации;
- платы, полученной по результатам конкурса на право заключения договора о предоставлении рыбопромыслового участка, состоящего из акватории водного объекта, находящегося в собственности субъекта Российской Федерации, или ее части;
- платы за предоставление государственными органами субъектов Российской Федерации, казенными учреждениями субъектов Российской Федерации сведений, документов, содержащихся в государственных реестрах (регистрах), ведение которых осуществляется данными государственными органами, учреждениями;
- сборов за участие в конкурсе (аукционе) на право пользования участками недр местного значения;
- платы за увеличение площади земельных участков, находящихся в частной собственности, в результате перераспределения таких земельных участков и земельных участков, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации;
- платы по соглашениям об установлении сервитута, заключенным органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, государственными или муниципальными предприятиями либо государственными или муниципальными учреждениями в отношении земельных участков, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации;
- платы за увеличение площади земельных участков, находящихся в частной собственности, в результате перераспределения таких земельных участков и земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации;
- платы по соглашениям об установлении сервитута, заключенным органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, государственными или муниципальными предприятиями либо государственными или муниципальными учреждениями в отношении земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации.
Неналоговые доходы местных бюджетов формируются в соответствии со со ст. ст. 41, 42 и 46 БК РФ, в том числе за счет:
- доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
- доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
- доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными казенными учреждениями;
- части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
- платы за использование лесов, расположенных на землях, находящихся в муниципальной собственности;
- платы за увеличение площади земельных участков, находящихся в частной собственности, в результате перераспределения таких земельных участков и земельных участков, находящихся в муниципальной собственности;
- платы по соглашениям об установлении сервитута, заключенным органами местного самоуправления, государственными или муниципальными предприятиями либо государственными или муниципальными учреждениями в отношении земельных участков, находящихся в муниципальной собственности;
- зачисления платы в бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов за негативное воздействие на окружающую среду;
- доходов от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах муниципальных образований, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков;
- доходов от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах муниципальных образований.
В процессе формирования государственных доходов осуществляется использование средств, привлеченных на добровольных, договорных и возвратных началах. К таким видам доходов следует отнести государственный и муниципальный кредит, а также государственный и муниципальный займы (гл. 14 БК РФ).
Также на добровольных началах государство и муниципальные образования привлекают средства путем проведения лотерей. Привлекательность лотерей для населения позволяет использовать их в целях пополнения финансовых ресурсов государства и муниципальных образований <1>.
--------------------------------
<1> Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 4-е изд., перераб. и доп. М., 2009. С. 369.
Глава XI. НАЛОГОВОЕ ПРАВО РФ (ОБЩАЯ ЧАСТЬ)
§ 1. Понятие налога и сбора, их функции.
Принципы их установления и взимания
Сложно с точностью определить, когда зародилось налогообложение, поскольку подобные налогу платежи были известны еще с доисторических времен. Однако с уверенностью можно отметить, что налогообложение тесно связано с формированием государства. Одновременно с развитием государства, с усложнением его функций возрастает и роль налогов <1>. Все это привело к тому, что возникла насущная необходимость выяснения содержания налога, его природы, юридического основания в целях создания адекватного, законодательно закрепленного механизма его взимания.
--------------------------------
<1> Так обосновывал профессор А.А. Исаев все возрастающее значение налогов: "Преобладающее значение налогов стоит в тесной связи со всем развитием культуры. Рост культуры оказывает на финансовую жизнь государства двоякое влияние. 1) Расширение старых потребностей и возникновение новых, не ограничиваясь пределами индивидуального потребления, проникают и в отношения граждан к государству: граждане ставят государству все больше запросов, которые оно стремится удовлетворить. Но расширение общественных потребностей требует увеличения государственных доходов. Из старейших источников доходы не могут поступать в желательных размерах. Государственные имущества далеко не достаточны для покрытия увеличивающихся расходов. Натуральные повинности, удовлетворяя специальные потребности, не обладают такой гибкостью и разнообразием, чтобы отзываться на вновь нарождающиеся нужды. Остаются пошлины. Но повышению пошлин препятствует 2) влияние, которое оказывает рост культуры: он укрепляет осознание, что многие потребности, удовлетворяемые государством, не должны покрываться из специальных платежей граждан, ибо нет возможности исчислить ценность и значение услуг, доставляемых отдельным хозяйствам многими государственными расходами. Чем более укрепляется это осознание, тем более неизбежно для налогов из чрезвычайных средств становиться видом обыкновенных доходов государства" (Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов. М., 2004. С. 28 - 29). Современные государства сложно представить без налоговой системы, именно налоги в большинстве государств нашего времени являются источником пополнения бюджетов, однако существуют и исключения, так, например, в ст. 25 Конституции Северной Кореи указано, что в данном государстве налоговая система отменена.
Определение налога как основополагающей категории налогового права вызывает много дискуссий и обсуждений в научных кругах, поскольку оно должно отражать не только функции налога, но и его признаки, которые бы позволили отличить этот платеж от других видов платежей.
В 1998 году была принята первая часть Налогового кодекса Российской Федерации, которая закрепила определение налога в ст. 8. В соответствии с п. 1 указанной статьи под налогом следует понимать обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Исходя из этого определения можно выделить основные признаки налога, к которым относятся:
- обязательность;
- индивидуальная безвозмездность;
- денежная форма уплаты;
- направленность на финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований.
Дата добавления: 2021-04-07; просмотров: 76; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!