Порядок расчета и уплаты налога на прибыль. 17 страница

Способы сдачи в Пенсионный фонд РФ

персонифицированного отчета

Сведения о персонифицированном учете представляются в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ (п. 1 ст. 8, ст. 15 Закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ). Как уже отмечалось, в 2010 г. отчетными периодами для представления отчетности страхователями (организациями и предпринимателями) признавались полугодие и календарный год, поэтому отчетность нужно подать: за полугодие - не позднее 1 августа 2010 г., а за год - не позднее 1 февраля 2011 г. Такой порядок установлен ч. 12 ст. 37 Закона от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ.

Особенности по сроку представления персонифицированного отчета предусмотрены для случаев реорганизации и ликвидации организации (прекращения деятельности предпринимателя). При реорганизации персонифицированный отчет представляется в течение одного месяца со дня утверждения передаточного акта (разделительного баланса). При этом сдать отчет нужно до подачи документов на госрегистрацию созданной организации (а в случае реорганизации в форме присоединения - прекращения деятельности присоединенной организации).

При ликвидации организации (прекращении деятельности индивидуального предпринимателя) представить персонифицированный отчет необходимо в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса (принятия решения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя). При этом сдать отчет нужно до подачи документов на госрегистрацию прекращения деятельности.

При ликвидации организации (прекращении деятельности индивидуального предпринимателя) в рамках процедуры банкротства персонифицированный отчет представляется до подачи в арбитражный суд отчета конкурсного управляющего о результатах проведения конкурсного производства. Эти сроки установлены п. 3 ст. 11 Закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ.

Персонифицированный отчет представляется по формам, утвержденным Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. N 192п. При этом сдать персонифицированный отчет можно одним из двух способов:

- на бумаге (например, через представителя или по почте);

- в электронном виде (абз. 2 п. 2 ст. 8 Закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ).

Для сдачи персонифицированного отчета на бумаге следует сгруппировать отчетные формы в пачки. Персонифицированный отчет на бумаге организация может сдать через своего представителя: законного (например, через руководителя организации) или уполномоченного (например, через бухгалтера или юриста). Уполномоченный представитель организации, в отличие от законного, обязан иметь при себе доверенность от представляемого лица (ст. 185 ГК РФ). Предприниматели могут сдавать отчеты лично. Это следует из положений ст. ст. 23, 53 Гражданского кодекса РФ, ст. ст. 40 и 42 Закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ, ст. 69 Закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ, ст. 8 Закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ.

При сдаче персонифицированного отчета на бумаге следует приложить к нему магнитный носитель с файлами из программы и копии платежных поручений об уплате страховых взносов. Это ускорит процедуру сдачи отчета. Вместе с тем отсутствие магнитного носителя не может являться причиной отказа в приеме персонифицированного отчета (абз. 2 п. 2 ст. 8 Закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ). Это подтверждает арбитражная практика (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30 января 2007 г. N Ф08-7252/2006-3002А).

При сдаче персонифицированного отчета почтой датой представления его в Пенсионный фонд РФ будет считаться день отправки. Дату отправки определяют по почтовому штемпелю (Постановления ФАС Московского округа от 12 апреля 2005 г. N КА-А40/2406-05, ФАС Северо-Западного округа от 13 июля 2007 г. N А56-51114/2006, от 10 мая 2007 г. N А13-7202/2006-29). При этом в почтовое отправление, в котором организация пересылает отчет, необходимо вложить опись отсылаемых документов. Кроме того, следует хранить все документы, подтверждающие отправку и доставку отчета.

Арбитражная практика подтверждает, что опись вложения является дополнительным доказательством своевременного представления персонифицированного отчета (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 13 июля 2007 г. N А56-51114/2006, от 10 мая 2007 г. N А13-7202/2006-29, ФАС Северо-Кавказского округа от 30 января 2007 г. N Ф08-7252/2006-3002А).

Другим способом подачи персонифицированного отчета является его пересылка по телекоммуникационным каналам связи (через Интернет). Возможность сдавать персонифицированный отчет через Интернет организация согласовывает с отделением Пенсионного фонда РФ индивидуально (абз. 2 п. 2 ст. 8 Закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ, п. 54 Инструкции, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. N 318). При использовании этого способа конфиденциальность отчетной информации обеспечивает электронная цифровая подпись (ЭЦП). Это отменяет необходимость дублирования отчетов на бумаге (с реальной подписью), так как ЭЦП имеет полную юридическую силу (ст. 4 Закона от 10 января 2002 г. N 1-ФЗ, абз. 19 разд. 2 Регламента, утвержденного Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 26 января 2001 г. N 15).

Порядок регистрации и подключения организаций (предпринимателей) к системе электронного документооборота Пенсионного фонда РФ установлен разд. 3 Регламента, утвержденного Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 26 января 2001 г. N 15.

В свою очередь, за несвоевременную подачу в Пенсионный фонд РФ сведений о персонифицированном учете или представление их в неполном объеме либо с нарушениями предусмотрена ответственность по ст. 17 Закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ. Данная статья предусматривает штраф в размере 10% от суммы страховых взносов, причитающихся к уплате за отчетный год. При определении штрафа в расчет берутся взносы только по тем сотрудникам, сведения по которым не представлены, поданы не в полном объеме или с ошибками (Письмо Пенсионного фонда РФ от 28 июня 2006 г. N КА-09-26/6784). Этой позиции придерживаются и суды (п. 16 Информационного письма ВАС РФ от 11 августа 2004 г. N 79, Определение ВАС РФ от 24 июля 2008 г. N 9340/08, Постановления ФАС Московского округа от 7 апреля 2008 г. N КА-А40/2320-08, ФАС Северо-Западного округа от 31 июля 2008 г. N А05-12282/2007, ФАС Уральского округа от 18 августа 2008 г. N Ф09-5265/08-С2).

Взыскание штрафа производится в судебном порядке (ч. 3 ст. 17 Закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ).

Отметим, что есть случаи, когда Пенсионный фонд РФ считает возможным не применять санкции в виде штрафа, хотя формальные признаки нарушения присутствуют, а именно:

- если организация самостоятельно выявила ошибку, сообщила об этом в Пенсионный фонд РФ и представила достоверные сведения;

- если ошибку обнаружил Пенсионный фонд РФ, но организация в течение двух недель исправила представленные документы.

Такую возможность предусматривает Письмо Пенсионного фонда РФ от 14 декабря 2004 г. N КА-09-25/13379.

В целом при составлении персонифицированного отчета следует указать телефон исполнителя на нем. Это поможет быстро связаться с организацией (предпринимателем) для уточнения данных отчета или при обнаружении ошибок в нем. В результате чего организация (предприниматель) получит больше времени для объяснений и исправления недостатков (при необходимости).

Порядок внесения изменений в персонифицированный отчет

Персонифицированный отчет, сданный в Пенсионный фонд РФ, при необходимости можно дополнить и уточнить (абз. 3 ст. 15 Закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ, пп. "б" п. 61 Инструкции, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. N 318). Необходимость уточнить персонифицированный отчет возникает в следующих случаях:

- организация самостоятельно обнаружила ошибки в персонифицированном отчете (например, в случае ошибки в исчислении трудового стажа сотрудника);

- Пенсионный фонд РФ обнаружил нарушения в части форм документов или правил их заполнения (например, пачка документов не прошита и не пронумерована);

- Пенсионный фонд РФ обнаружил несоответствия между представленными индивидуальными сведениями о застрахованных лицах и результатами проверки, например, выявлены расхождения по суммам уплаченных пенсионных взносов по данным отчета и данным, полученным по результатам проверки (п. п. 29, 34 и 35 Инструкции, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. N 318).

Если в отчете обнаружены ошибки, то следует в течение двух недель исправить отчет и представить в Пенсионный фонд РФ уточненные формы (п. 29 Инструкции, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. N 318). Если же Пенсионный фонд РФ находит расхождения, то он обязан уведомить организацию о необходимости их устранения. В двухнедельный срок после получения уведомления следует внести исправления и представить в Пенсионный фонд РФ уточненные данные. Такие требования установлены п. п. 35 и 36 Инструкции, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. N 318.

При сдаче в Пенсионный фонд РФ персонифицированного отчета организация группирует представляемые документы в пачки (п. 6 Инструкции, утвержденной Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. N 192п). Каждая пачка сопровождается описью документов (п. 7 Инструкции, утвержденной Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. N 192п). Соответственно, при уточнении сведений нужно заново скомпоновать всю пачку и оформить опись документов. Такой порядок предусмотрен для отчета как в бумажном, так и в электронном виде (п. п. 13 и 16 Инструкции, утвержденной Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. N 192п). Порядок формирования пачек предусмотрен п. п. 11 и 12 Инструкции, утвержденной Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. N 192п.

Рассмотрим пример исправления индивидуальных сведений о начисленных страховых взносах. Так, в мае 2010 г. бухгалтер организации обнаружил ошибку в начислении зарплаты и пенсионных взносов прорабу Пузикову Е.Н. за предыдущий год. После исправления формы N СЗВ-4-2 (индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование) бухгалтер заново сформировал пачку документов, состоящую из аналогичных форм. Сначала он сшил пачку документов (не более 200 листов), состоящую из форм N СЗВ-4-2, с описью документов (форма N АДВ-6-1) и списком застрахованных лиц, на которых представляются сведения (в произвольной форме). Затем бухгалтер пронумеровал и скрепил сформированную пачку печатью и подписью и подал уточненный отчет за 2009 г. в Пенсионный фонд РФ. Так как организация самостоятельно обнаружила ошибку и своевременно подала уточненный отчет, штрафные санкции к ней могут не применяться (Письмо Пенсионного фонда РФ от 14 декабря 2004 г. N КА-09-25/13379).

Далее отметим, что если ошибка связана с начислением зарплаты и пенсионных взносов, то помимо уточнения персонифицированного отчета необходимо внести исправления в бухучет (п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, п. 4 Приказа Минфина России от 30 декабря 2008 г. N 148н). Также необходимо подать в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ уточненный расчет взносов на обязательное пенсионное страхование (ч. 1 ст. 17 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ). Кроме того, следует представить в налоговую инспекцию уточненные налоговые декларации по налогам, на расчет которых повлияет исправление ошибки (например, для организаций, применяющих общую систему налогообложения, - по налогу на прибыль, а для организаций на "упрощенке" - по единому налогу) (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Если же обнаруженные Пенсионным фондом РФ ошибки в персонифицированном отчете в установленный срок не были исправлены, организация может быть привлечена к ответственности за несвоевременную сдачу отчета (п. 36 Инструкции, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. N 318, ч. 3 ст. 17 Закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ). При этом штрафные санкции не применяются, если организация:

- самостоятельно выявила ошибку и представила достоверные сведения по персонифицированному учету;

- исправила ошибки, обнаруженные Пенсионным фондом РФ, в двухнедельный срок (Письмо Пенсионного фонда РФ от 14 декабря 2004 г. N КА-09-25/13379).

При этом некоторые суды считают, что если первоначальные сведения были представлены своевременно, то оштрафовать организацию нельзя даже в том случае, если она не успела исправить ошибки, обнаруженные Пенсионным фондом РФ, в двухнедельный срок (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 16 февраля 2009 г. N Ф03-6303/2008). Свою позицию судьи аргументируют тем, что положениями ст. 17 Закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ не предусмотрена ответственность за нарушение двухнедельного срока представления корректирующих сведений о застрахованных лицах.

Порядок заполнения расчета по взносам

на обязательное социальное страхование

и страхование от несчастных случаев (форма-4 ФСС РФ)

Форма-4 ФСС РФ утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 6 ноября 2009 г. N 871н. Форма-4 ФСС РФ объединяет в себе отчетность по двум видам страховых взносов:

- по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Порядок начисления, уплаты и представления отчетности по этому виду взносов установлен Законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ;

- по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Порядок начисления, уплаты и представления отчетности по этому виду взносов установлен Законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ.

Форма-4 ФСС РФ включает в себя:

1) титульный лист;

2) разд. I "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам", который состоит из четырех таблиц:

- таблица 1 "Расчет по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

- таблица 2 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

- таблица 3 "Расчет базы для начисления страховых взносов";

- таблица 4 "Расчет по начисленным и уплаченным пеням и штрафам";

3) разд. II "Для страхователей-налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения", который состоит из трех таблиц:

- таблица 5, где отражается среднесписочная численность сотрудников и общая сумма выплат в их пользу;

- таблица 6 "Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

- таблица 7 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

4) таблицу 8 "Расшифровка выплат, произведенных за счет средств федерального бюджета";

5) разд. III "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения", который состоит из пяти таблиц:

- таблица 9 "Среднесписочная численность работающих, база для начисления страховых взносов";

- таблица 10 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

- таблица 11 "Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года";

- таблица 12 "Расчет по начисленным и уплаченным пеням и штрафам";

- таблица 13 "Численность пострадавших (застрахованных) по страховым случаям, произошедшим (впервые установленным) в отчетном периоде (человек)".

Правила заполнения формы-4 ФСС РФ официально не утверждены. ФСС РФ, который уполномочен контролировать правильность начисления и уплаты взносов на обязательное социальное страхование, рекомендует пользоваться Порядком, размещенным на официальном сайте фонда.

Форму-4 ФСС РФ нужно заполнять в рублях и копейках. В каждую ячейку расчета можно вписать только один показатель. Пустых ячеек оставлять не следует, если какие-либо показатели отсутствуют, то в ячейке ставится прочерк.

Расчет должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации (обособленного подразделения) с указанием фамилии, имени, отчества и номера телефона исполнителя. Подписи заверяются печатью организации.

Организации, которые применяют общую систему налогообложения, в составе формы-4 ФСС РФ заполняют:

- титульный лист;

- разд. I;

- таблицу 8;

- разд. III.

На титульном листе следует указать:

- регистрационный номер организации в ФСС РФ;

- код подчиненности - код территориального подразделения ФСС РФ, в котором зарегистрирована организация;

- дополнительный код (если расчет заполняется по обособленному подразделению);

- код отчетного периода (за квартал - "3", за полугодие - "6", за девять месяцев - "9", за год - "0"). При этом, если организация обращается в территориальное отделение ФСС РФ за выделением средств, в поле "Код отчетного периода" следует указать "1";

- текущий расчетный период (календарный год). Например, при представлении расчета за полугодие 2010 г. в данном поле необходимо указать "2010".

Помимо титульного листа регистрационный номер организации в ФСС РФ нужно указывать на каждой странице расчета. Если расчет заполняется обособленным подразделением, то на каждой странице нужно указать дополнительный код этого подразделения.

В разд. I отражаются данные, связанные с расчетами по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. При заполнении этого раздела следует указать:

- среднесписочную численность сотрудников, в том числе женщин и работающих в данной организации инвалидов;

- шифр, определяющий категорию плательщика. Категория плательщика зависит от применяемого организацией тарифа страховых взносов. Большинство организаций, применяющих общую систему налогообложения, начисляют взносы на обязательное социальное страхование по тарифу 2,9% (основной тариф). Этому виду тарифа соответствует шифр 071.

Шифры категорий плательщиков, которые применяются при заполнении формы 4-ФСС РФ, представлены в таблице:

Шифр	Категория плательщика	Тариф страховых взносов,%	Основание для применения тарифа страховых взносов
041	Сельскохозяйственные товаропроизводители, не применяющие специальные налоговые режимы	1,9	Пункт 1 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ
051	- Организации, имеющие статус резидента технико- внедренческой особой экономической зоны; - общественные организации инвалидов; - организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; - учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно- оздоровительных и прочих целей	0,0	Пункт 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ
061	Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II, III группы (в отношении указанных выплат и вознаграждений)	0,0	Пункт 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ
071	Остальные плательщики страховых взносов	2,9	Пункт 1 ст. 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

Дата добавления: 2021-04-05; просмотров: 79; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 12 13 14 15 161718 19 20 21 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!