Порядок расчета и уплаты налога на прибыль. 14 страница
Отметим, что порядок расчета среднесписочной численности работников изложен в Указаниях по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных Приказами Росстата от 12 ноября 2008 г. N 278, от 13 октября 2008 г. N 258, от 26 августа 2009 г. N 184. Так, согласно п. 80 Указаний, утвержденных Приказом Росстата от 12 ноября 2008 г. N 278, средняя численность работников включает:
- среднесписочную численность работников;
- среднюю численность внешних совместителей;
- среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.
Чтобы определить, в каком виде представлять отчетность (в электронном либо бумажном), необходимо учитывать среднесписочную численность всех физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения (ч. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Также на титульном листе необходимо указать количество страниц, на которых представлен расчет, и количество листов подтверждающих документов (или их копий), приложенных к расчету.
Порядок заполнения расчета по форме РСВ-1 ПФР
В разд. 1 отражаются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные и уплаченные за отчетный период - квартал, полугодие, девять месяцев, год (ч. 2 ст. 10 Закона N 212-ФЗ). Это итоговые данные, которые получены путем суммирования соответствующих строк разд. 2 и 3 расчета по форме РСВ-1 ПФР. Поэтому разд. 1 заполняется после указанных разделов. Рекомендации по заполнению этого раздела содержатся в разд. III Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР.
|
|
|
Рассмотрим особенности заполнения разд. 1. Так, по строке 100 указывается остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода (из строки 150 расчета за предыдущий год). Отметим, что в расчетах за 2010 г. по строке 100 необходимо проставлять "0", так как сальдо расчетов по страховым взносам на ОПС и ОМС на начало 2010 г., которые уплачиваются на основании Закона N 212-ФЗ, является нулевым (п. 3.1 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР). При этом задолженность (переплата) по взносам на ОПС, которая образовалась до 1 января 2010 г., указывается в разд. 5 расчета (п. 7.1 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).
По строке 110 разд. 1 отражаются суммы страховых взносов, начисленные с начала года нарастающим итогом. По строкам 111 - 113 разд. 1 проставляются суммы страховых взносов, которые начислены за последние три месяца отчетного периода.
Показатели строк 110 - 113 разд. 1 определяются следующим образом.
| Графа | Что указывается | ||
| Строка 110 | |||
| 3 | Графа 3 стр. 241 + гр. 3 стр. 341 + гр. 3 стр. 391 | ||
| 4 | Графа 3 стр. 242 + гр. 3 стр. 342 + гр. 3 стр. 392 | ||
| 5 | Графа 3 стр. 243 + гр. 3 стр. 343 + гр. 3 стр. 393 | ||
| 6 | Графа 3 стр. 244 + гр. 3 стр. 344 + гр. 3 стр. 394 | ||
| Строка 111
| |||
| 3 | Графа 4 стр. 241 + гр. 4 стр. 341 + гр. 4 стр. 391 | ||
| 4 | Графа 4 стр. 242 + гр. 4 стр. 342 + гр. 4 стр. 392 | ||
| 5 | Графа 4 стр. 243 + гр. 4 стр. 343 + гр. 4 стр. 393 | ||
| 6 | Графа 4 стр. 244 + гр. 4 стр. 344 + гр. 4 стр. 394 | ||
| Строка 112 | |||
| 3 | Графа 5 стр. 241 + гр. 5 стр. 341 + гр. 5 стр. 391 | ||
| 4 | Графа 5 стр. 242 + гр. 5 стр. 342 + гр. 5 стр. 392 | ||
| 5 | Графа 5 стр. 243 + гр. 5 стр. 343 + гр. 5 стр. 393 | ||
| 6 | Графа 5 стр. 244 + гр. 5 стр. 344 + гр. 5 стр. 394 | ||
| Строка 113 | |||
| 3 | Графа 6 стр. 241 + гр. 6 стр. 341 + гр. 6 стр. 391 | ||
| 4 | Графа 6 стр. 242 + гр. 6 стр. 342 + гр. 6 стр. 392 | ||
| 5 | Графа 6 стр. 243 + гр. 6 стр. 343 + гр. 6 стр. 393 | ||
| 6 | Графа 6 стр. 244 + гр. 6 стр. 344 + гр. 6 стр. 394 | ||
Строка 114 является итоговой, и ее показатель равен сумме значений строк 111 - 113. При правильном заполнении расчета должно выполняться равенство: стр. 110 расчета за текущий отчетный период = стр. 110 расчета за предыдущий отчетный период + стр. 114 расчета за текущий отчетный период.
|
|
|
В строке 120 отражаются суммы страховых взносов, доначисленные по актам проверок, в отношении которых в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности.
Строка 130 предназначена для отражения итоговой суммы страховых взносов, подлежащих уплате за отчетный период, и определяется следующим образом: стр. 130 = стр. 100 + стр. 110 + стр. 120.
В строке 140 отражаются суммы страховых взносов, уплаченные с начала года нарастающим итогом до окончания отчетного периода. По строкам 141 - 143 нужно указать суммы платежей по страховым взносам, которые плательщик перечислил в соответствующих месяцах отчетного периода.
Напомним, что страховые взносы организации должны уплатить не позднее 15-го числа после месяца, за который они начислены (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Поэтому, например, за I квартал (январь, февраль, март) по строкам 141 - 143 отражаются суммы, которые уплачены в январе, феврале, марте. Суммы, перечисленные в апреле (за март), в расчете за I квартал необходимо отразить по строке 150 разд. 1 как остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода.
|
|
|
Строка 144 является итоговой, и ее показатель равен сумме значений строк 141 - 143. При правильном заполнении расчета должно выполняться равенство: стр. 140 расчета за текущий отчетный период = стр. 140 расчета за предыдущий отчетный период + стр. 144 расчета за последние три месяца отчетного периода. При этом показатель строки 150 рассчитывается следующим образом: стр. 150 = стр. 130 - стр. 140.
Далее отметим, что разд. 2 формы РСВ-1 ПФР содержит основной расчет страховых взносов с выплат в пользу физических лиц за отчетный период. Рекомендации по его заполнению даны в разд. IV Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР.
По каждому примененному в отчетном периоде тарифу (в том числе пониженному) необходимо отдельно заполнить разд. 2. При этом не учитываются пониженные тарифы в отношении выплат, подлежащих отражению в разд. 3 формы РСВ-1 ПФР. Прежде всего, в разд. 2 следует заполнить код тарифа. Его можно узнать в Справочнике кодов тарифов плательщиков страховых взносов (Приложение к Порядку заполнения формы РСВ-1 ПФР). Например, для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих страховые взносы в 2010 г. по основному тарифу, установлен код 01.
Строки таблицы разд. 2 заполняются на основании данных бухгалтерского учета. Показатели графы 3 разд. 2 отражаются нарастающим итогом с начала года, а граф 4 - 6 разд. 2 - за каждый из последних трех месяцев отчетного периода. При этом показатели расчета страховых взносов на ОПС указываются также в разрезе возрастных групп физических лиц:
- 1966 года рождения и старше;
- 1967 года рождения и моложе.
Ниже приведена информация о заполнении каждой строки разд. 2.
| Строка | Что указывается |
| 200 | Строка 200 = стр. 201 + стр. 202 |
| 201 | Выплаты в пользу физических лиц (в разрезе возрастных групп), |
| 202 | |
| 210 | Строка 210 = стр. 211 + стр. 212 |
| 211 | Выплаты в пользу физических лиц (в разрезе возрастных групп), |
| 212 | |
| 214 | Выплаты в пользу прокуроров, следователей, а также судей |
| 215 | |
| 216 | Строка 216 = стр. 217 + стр. 218 |
| 217 | Суммы выплат в отношении физического лица (в разрезе возрастных |
| 218 | |
| 220 | База для начисления страховых взносов на ОПС для лиц 1966 года рождения и старше: стр. 220 = стр. 201 - стр. 211 - стр. 214 - стр. 217 |
| 221 | База для начисления страховых взносов на ОПС для лиц 1967 года рождения и моложе: стр. 221 = стр. 202 - стр. 212 - стр. 215 - стр. 218 |
| 230 | База для начисления страховых взносов на ОМС: стр. 230 = стр. 200 - стр. 210 - стр. 216 |
| 241 | Страховая часть начисленных страховых взносов на ОПС: стр. 241 = стр. 220 x тариф на страховую часть <*> + стр. 221 x тариф на страховую часть <*> |
| 242 | Накопительная часть начисленных страховых взносов на ОПС: стр. 242 = стр. 221 x тариф на накопительную часть <*> |
| 243 | Начисленные страховые взносы в ФФОМС: стр. 243 = стр. 230 x тариф <**> |
| 244 | Начисленные страховые взносы в ТФОМС: стр. 244 = стр. 230 x тариф <**> |
--------------------------------
<*> Тарифы на ОПС определяются с учетом возрастной группы на страховую и накопительную части пенсии (ст. 33 Закона N 167-ФЗ).
<**> Тарифы для уплаты страховых взносов в ФФОМС и ТФОМС определены в ст. ст. 12, 57, 58 Закона N 212-ФЗ.
Раздел 3 заполняют плательщики, которые применяют пониженные тарифы в отношении выплат в пользу:
- работников-инвалидов (I, II, III группы) (строки 300 - 344 разд. 3);
- работников, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД (строки 350 - 394 разд. 3).
В случае если страхователь к указанным плательщикам не относится, то заполнять разд. 3 не нужно. Однако напомним, что расчет необходимо представить в полном объеме, при этом в пустых графах нужно проставить прочерки (абз. 3 п. 1.2 Порядка заполнения расчета по форме РСВ-1 ПФР).
Рекомендации по заполнению разд. 3 установлены в разд. V Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР. Показатели строк разд. 3 определяются в порядке, аналогичном для разд. 2. Строки 300 - 344 разд. 3 заполняются в отношении инвалидов I, II и III группы. Если тарифы, применяемые в отношении сотрудников-инвалидов и в целом по плательщику, совпадают, строки 300 - 344 заполнять не нужно. В этом случае все выплаты отражаются в разд. 2. Например, в I квартале 2010 г. ООО "Деметра" применяла УСН и производила выплаты в пользу инвалидов. Начиная с апреля 2010 г. организация утратила право на применение УСН. Так, при представлении расчета за I квартал 2010 г. все выплаты организация отразит в разд. 2. Строки 300 - 344 разд. 3 она заполнять не будет. Страховые взносы в данном случае в 2010 г. начисляются по единому тарифу: 14% - в ПФР и 0% - в ФОМС. Начиная с апреля 2010 г. (т.е. с момента утраты права на применение специального налогового режима) выплаты в пользу инвалидов должны отражаться в разд. 3 расчета.
По строкам 350 - 394 разд. 3 отражаются выплаты в пользу работников, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД. При этом данные строки заполняются только в том случае, если плательщик наряду с деятельностью, облагаемой ЕНВД, осуществляет иную деятельность. Плательщики, которые осуществляют только "вмененную" деятельность, все выплаты в пользу физических лиц отражают в разд. 2, а разд. 3 они не заполняют.
Раздел 4 состоит из двух таблиц - 4.1 и 4.2, в которых отражается информация в отношении:
- застрахованных лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы;
- общественных организаций инвалидов;
- организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля их зарплаты в фонде оплаты труда равна не менее 25%.
Рекомендации по заполнению разд. 4 приведены в разд. VI Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР. Таблица 4.1 предназначена для отражения сведений, необходимых для применения пониженного тарифа в соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 57, п. 4 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Данная таблица заполняется плательщиками страховых взносов в отношении выплат в пользу работников-инвалидов. При этом, если соответствующие тарифы совпадают с общими тарифами, установленными для плательщика в целом, таблица 4.1 не заполняется.
Воспользуемся условиями предыдущего примера. При представлении расчета за I квартал 2010 г. ООО "Деметра" не станет заполнять разд. 3 и таблицу 4.1 разд. 4. Но начиная с апреля 2010 г. эти разделы необходимо представлять.
Количество заполненных строк таблицы 4.1 разд. 4 должно соответствовать количеству физических лиц - инвалидов, которым были начислены выплаты в течение отчетного периода.
Таблица 4.2 разд. 4 заполняется общественными организациями инвалидов или организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Иные страхователи данную таблицу не заполняют. Ниже приведена информация о строках таблицы 4.2.
| Строка | Что указывается |
| Для общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы | |
| 421 | Общая численность членов организации нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода <*> |
| 422 | Численность инвалидов и их законных представителей из числа членов общественной организации нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода <*> |
| 423 | ((Строка 422 / стр. 421) x 100) |
| Для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов | |
| 424 | Среднесписочная численность работников организации нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода <*> |
| 425 | Среднесписочная численность инвалидов, работающих в данной организации, нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода <*> |
| 426 | ((Строка 425 / стр. 424) x 100) |
| 427 | Фонд оплаты труда в целом по организации нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода |
| 428 | Заработная плата инвалидов, работающих в организации, нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода |
| 429 | ((Строка 428 / стр. 427) x 100) |
--------------------------------
<*> Данные сведения должны быть документально подтверждены. Порядок расчета среднесписочной численности работников изложен в Указаниях по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных Приказами Росстата от 12 ноября 2008 г. N 278, от 13 октября 2008 г. N 258, от 26 августа 2009 г. N 184.
Раздел 5 формы РСВ-1 ПФР заполняется только теми страхователями, у которых по состоянию на 31 декабря 2009 г. имеется задолженность или переплата по страховым взносам на ОПС. Если задолженность (переплата) на 31 декабря 2009 г. отсутствует, в графах 3 и 4 разд. 5 следует проставить прочерки.
Рекомендации по заполнению разд. 5 приведены в разд. VII Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР. По строке 510 отражается остаток суммы задолженности (переплаты) по страховым взносам на ОПС на 1 января расчетного периода. В расчетах за 2010 г. в эту строку нужно перенести данные из итоговой строки задолженности "Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" (форма N АДВ-11) за 2009 г. (за периоды 2002 - 2009 гг.).
В строке 520 следует отразить сумму страховых взносов, которую страхователь уплатил в счет погашения задолженности, указанной в строке 510. Данная сумма отражается нарастающим итогом с начала года. Если по итогам 2009 г. у компании нет задолженности, а, наоборот, имеется переплата, то в строке 520 необходимо поставить прочерк. По строкам 510 и 530 сумму переплаты нужно указать со знаком "-".
В строке 530 отражается остаток задолженности (переплаты) по взносам на ОПС на конец отчетного периода следующим образом: стр. 530 = стр. 510 - стр. 520. При представлении расчета за периоды начиная с 2011 г. должно выполняться равенство: стр. 510 расчета за отчетный период = стр. 530 расчета за предыдущий год.
Нюансы для "упрощенцев"
В 2010 г. для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые применяют специальные налоговые режимы - ЕСХН, УСН, ЕНВД, были установлены льготные условия по уплате страховых взносов. Так, с выплат физическим лицам они исчисляют только пенсионные взносы в бюджет ПФР по пониженному тарифу (п. п. 2, 3 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ):
- при работе на УСН и ЕНВД - 14%;
- при уплате ЕСХН - 10,3%.
Страховые взносы по нетрудоспособности и материнству, а также на ОМС им платить не нужно, так как по ним страховой тариф составляет 0%. В связи с этим возникает вопрос: какую отчетность по страховым взносам должны представлять "спецрежимники"? Нужно ли, в частности, подавать в органы ФСС РФ расчет по форме-4 ФСС РФ, если по взносам по нетрудоспособности и материнству установлен нулевой тариф?
Дата добавления: 2021-04-05; просмотров: 75; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!