Виды удержаний из заработной платы работника: обязательные, по инициативе организации, по инициативе работника
В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, непосредственно предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами.
В зависимости от оснований различаются следующие виды удержаний:
1) обязательные;
2) по инициативе работодателя;
3) по согласованию между работником и работодателем
К обязательным удержаниям относятся налог на доходы с физических лиц (НДФЛ) и удержания по исполнительным листам, в которых содержатся судебные решения, алименты (25-33%). В первую очередь производится удержание НДФЛ.В соответствии с НК РФ организации как налоговые агенты обязаны выполнять расчеты по налогу на доходы физических лиц, удерживать суммы при выплате заработной платы и перечислять их в бюджет. Объектом налогообложения является весь совокупный доход работника, полученный в организации. При этом учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Ставка налога зависит от вида получаемого дохода. Если доход получен по основному месту работы и по основной деятельности, то ставка составляет 13 %. В тех случаях, когда доходы получены как дивиденды, по итогам участия работника в доходах организации (акционер, собственник), ставка составляет 9 %. Налоговым периодом является календарный год.
По инициативе работодателя могут производиться удержания из заработной платы для погашения задолженности сотрудников организации работодателю по возмещению материального ущерба. Такие виды удержаний могут производиться лишь в определенных законодательством случаях.
|
|
|
Законодательство предусматривает следующие случаи удержаний по инициативе руководителя:
1) возмещение неотработанного аванса, выданного сотруднику в счет заработной платы;
2) погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на командировочные, хозяйственные, представительские и иные цели;
3) возврат сумм, излишне выплаченных работнику;
4) при увольнении сотрудника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска;
5) за причиненные организации материальный ущерб и брак.
К удержаниям на основании письменных заявлений работников могут относиться следующие: удержания кредитов и займов, выданных работнику; удержания сумм по договору страхования; удержания за товары, проданные в кредит.
Согласно ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 % заработной платы. Размер удержаний из заработной платы не может превышать 70 % в следующих случаях:
|
|
|
– взыскания алиментов;
– возмещения вреда, причиненного здоровью другого лица;
– возмещения вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
– возмещения вреда, причиненного преступлением.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), формирование налогооблагаемой базы для его расчета
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:
· лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
· лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.
Размер налога = Ставка налога * Налоговая база
|
|
|
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки:
Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок. Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков:
· налоговая ставка в размере 9%( получения дивидендов; получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.)
· налоговая ставка в размере13%( Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы.)
· налоговая ставка в размере 15%( облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ)
· налоговая ставка в размере 30%( Все прочие доходы физических лиц – нерезидентов)
· налоговая ставка в размере 35%
|
|
|
Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ. К доходам, освобождаемым от налогообложения НДФЛ, относятся доходы в виде:
- компенсационных выплат, установленных законодательством и связанных с увольнением работников, а также с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);
- вознаграждения донорам за сданную кровь;
-суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи ;
- компенсаций стоимости путевок ;
- оплаты лечения и медицинского обслуживания ;
- других доходов, поименованных в ст. ст. 215 и 217 НК РФ.
Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить.Уменьшение производится на так называемые вычеты. НК РФ предусмотрел четыре группы таких вычетов:
1)стандартные налоговые вычеты: вычет на ребенка (детей) на первого и второго – 1400, на третьего и след - 3000
2) социальные налоговые вычеты: а) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований; б) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях; в) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность; г) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения; д) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
3) имущественные налоговые вычеты: вы официально работаете и платите подоходный налог (его перечисляют в бюджет все наемные работники) и приобрели квартиру или дом, то Вы можете вернуть себе уплаченный подоходный налог в размере до 13% от стоимости квартиры/дома;
4) профессиональные налоговые вычеты.
Дата добавления: 2021-07-19; просмотров: 103; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!