Учет поступления, амортизации и выбытия нематериальных активов, типовые бухгалтерские записи
Синтетический и аналитический учет поступления и выбытия нематериальных активов
БУ НМА ведут на активном, сальдовом счете 04. По дебету счета 04 отражается сальдо и поступление НМА, по кредиту – выбытие.
Поступать НМА могут за счет:
- приобретения за плату:
ДТ 08 КТ 76 – на покупную стоимость;
ДТ 19 КТ 76 – на сумму НДС;
ДТ 04 КТ 08 – ввод в эксплуатацию.
- созданными своими силами и с привлечением сторонних исполнителей на договорной основе:
ДТ 08 КТ 10,70,69 – на сумму фактических затрат;
ДТ 04 КТ 08 – ввод в эксплуатацию;
- приобретения на условиях обмена;
- поступление от учредителей в счет вклада в уставный капитал организации:
ДТ 08 КТ 75.1 – на согласованную стоимость;
ДТ 04 КТ 08 – ввод в эксплуатацию;
- безвозмездное поступление:
ДТ 08 КТ 98.2 – на текущую рыночную стоимость;
ДТ 04 КТ 08 – ввод в эксплуатацию;
ДТ 98.2 КТ 91 – на сумму ежемесячно начисленной амортизации списываем сумму доходов будущих периодов.
- поступление для осуществления совместной деятельности:
ДТ 08 КТ 80– на согласованную стоимость;
ДТ 04 КТ 08 – ввод в эксплуатацию.
НМА могут выбывать по следующим причинам: продажа; безвозмездная передача; передача в счет вклада в уставный капитал других организаций; прекращение срока действия патента, свидетельства; списание вследствие потери доходных свойств; списание НМА в качестве вклада в уставный капитал других организаций; при передачи НМА в качестве вклада в совместную деятельность. Основанием для списания являются акты передачи, акты на списание, протокол собрания акционеров и др.
|
|
|
Учет выбытия НМА ведут на активно-пассивном счете 91 «Прочие доходы и расходы»:
1. Остаточную стоимость НМА:
- ДТ 05 КТ 04 – списание начисленной амортизации;
- ДТ 91 КТ 04 – списание остаточной стоимости.
2. Расходы, связанные с выбытием НМА: ДТ 91 КТ 70,71,69.
3. Сумму НДС на реализованные НМА: ДТ 91 КТ 68.
4. Выручка от продажи НМА по договорным ценам, включая НДС: ДТ 62 КТ 91.
5. Финансовый результат от списания НМА:
- прибыль ДТ 91 КТ 99;
- убыток ДТ 99 КТ 91.
Амортизация нематериальных активов
Учет амортизации НМА ведут на пассивном, сальдовом, регулирующим счете 05. По кредиту счета отражают сальдо и начисление амортизационных отчислений. Дт 20,25,26,44 Кт 05.
По дебету – списание амортизационных отчислений при выбытии НМА: Дт 05 Кт 04.
Стоимость НМА погашается по средствам амортизации. Амортизация НМА призвана компенсировать затраты, произведенные организацией при их приобретении, и обеспечить формирование источника финансирования будущих приобретений соответствующих активов.
Начисление амортизации НМА производится одним из следующих способов:
|
|
|
- линейным – путем деления первоначальной стоимости актива на срок полезного использования в месяцах;
- уменьшаемого остатка – рассчитывается по формуле
Остаточная стоимость НМА на начало года * коэффициент
Оставшийся срок полезного использования
Величина коэффициента не должна превышать 3;
- путем списания стоимости пропорционально объему продукции:
Первоначальная Натуральный показатель
стоимость НМА * объема продукции за месяц
Предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования.
Инвентаризация нематериальных активов
Положением о бухгалтерском учете и отчетности установлено, что инвентаризация НМА проводится не чаще одного раза в год перед составлением годового отчета.
Цель инвентаризации – выявить фактическое наличие и качественное состояние НМА предприятия, проверить техническую документацию, уточнить данные бухгалтерского учета.
Инвентаризацию проводит комиссия, назначенная приказом руководителя организации. В результате проведения инвентаризации составляется инвентаризационная опись (ф. № инв. - 1) в одном экземпляре.
|
|
|
Опись подписывается комиссией, материально ответственным лицом и передается в бухгалтерию. В бухгалтерии данные описи сличают с данными учета (их берут из инвентарных карточек) и составляют сличительную ведомость, в которой определяют недостачи или излишке.
Синтетический учет инвентаризации НМА оформляют следующим бухгалтерскими проводками:
- излишки приходуют по рыночной цене как ранее не учтенные основные средства, бывшие в эксплуатации, и зачисляют на финансовые результаты: ДТ 04 КТ 91.
- недостачи, проча основных средств списывают с баланса проводками:
а) на первоначальную стоимость: ДТ 04.5 КТ 04.
б) на сумму начисленной амортизации: ДТ 05 КТ 04.5.
в) на остаточную стоимость: ДТ 94 КТ 04.5.
г) на виновное лицо недостачу списывают по рыночной стоимости:
* на остаточную стоимость: ДТ 73.2 КТ 94.
* на сумму разницы между рыночной ценой и остаточной стоимостью: ДТ 73.2 КТ 98.4.
- по мере возмещения виновным лицом недостачи: ДТ 50, 70 КТ 73.2, одновременно доля доходов будущих периодов списывается: ДТ 98.4 КТ 91.
Если конкретный виновник недостачи не установлен, тогда остаточную стоимость списывают на прочие расходы организаций: ДТ 91 КТ 94.
Дата добавления: 2021-07-19; просмотров: 83; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!