Тема 8. Аудит денежных средств и финансовых вложений
Задача 1. Организации банком установлен лимит остатков наличных денежных средств в кассе в сумме 159 тыс.р. Согласно записям в регистре по счету «Касса», а также кассовым отчетам остатки денег в проверяемом периоде были следующие:
15 января – 155 000 р. 15 мая – 175240 р.
6 февраля – 230 000 р. 20 мая – 161203 р.
10 марта – 128070 р. 25 мая – 258700 р.
12 марта – 14690 р. 20 мая – 161203 р.
При проверке соблюдения лимита остатков денежных средств в кассе следует иметь ввиду, что для организации установлен срок выплаты заработной платы 6 и 23 числа каждого месяца.
Проверьте соблюдение ежедневного лимита остатка наличности в кассе.
Вывод:
Т.к. сроки выплаты з/п установлены 6 и 23 числа каждого месяца, а лимит установлен в размере 159 000, то превышение наличных в кассе было:
Мая , 20 мая
В соответствии с порядком ведения кассовых операций, организация должна соблюдать лимит остатка денежных средств в кассе.
Превышение возможно только в дни выдачи заработной платы, три дня, включая день получения средств с расчётного счёта. По истечении 3-х рабочих дней кассир должен закрыть кассу на общую сумму выданной заработной платы. А на сумму не выплаченной заработной платы, составить реестр депонированных сумм.
Организация допустила нарушение порядка ведения кассовых операций.
|
|
|
Задача 2. Аудитор и кассир провели проверку наличных денежных средств в организации 28 февраля 2020 года. Пересчет денежных средств позволил определить фактическое наличие денег в сумме 425709 руб. Остаток денег в кассе на начало дня – 932147 р.
Кассир предъявила аудитору следующие документы за 28 февраля 2020 года:
1. ПКО № 259 на сумму 25000 руб. (поступление оплаты от ИП Васильев А.А. за выполненные работы);
2. ПКО № 260 на сумму 250 руб. (возмещение Смирновым П.Г. материального ущерба);
3. ПКО № 261 на сумму 900 руб. (возврат неиспользованной подотчетной суммы Ивановым П.Л.)
4. РКО № 301 на сумму 419020 руб. (выдана заработная плата работникам по ведомости № 427. Платежная ведомость на выдачу заработной платы в срок с 20 февраля по 25 февраля 2020 года);
5. РКО № 302 на сумму 112300 руб. (оплата транспортных расходов ООО «Полет» за доставку товара по договору № 3).
На основании приведенных данных составьте отчет кассира за 28 февраля 2020 года, акт инвентаризации. Какие нарушения выявил аудитор при проверке кассовых документов? Составьте бухгалтерские записи по итогам проверки. Отчет кассира представить в виде таблицы 7.
Таблица 7 – Отчет кассира за 28 февраля 2020 года
|
|
|
| Номер документа | От кого получено или кому выдано | Корреспон- дирующий счет | Приход | Расход |
| Остаток на начало дня | ||||
| Итого за день | ||||
| Остаток на конец дня | ||||
Выдержка из акта инвентаризации.
АКТ
инвентаризации наличных денежных средств
находящихся по состоянию на «___» ____________2020 г.
Акт составлен аудитором, который установил следующее:
Наличных денег______________руб. ________________коп.
Сумма денег по данным учета ______________руб. _______________ коп.
Результат инвентаризации: излишек _____________руб.__________коп.
недостача____________руб.__________коп.
Последние номера кассовых ордеров: приходного № ____________
расходного № _____________
Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме 3х рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег)».
Таким образом, бухгалтерией 27 февраля на выплаченную сумму должен был быть составлен расходный кассовый ордер (КО-2). Депонированная сумма (остаток) должна была быть передана в банк и на нее также составлен отдельный расходный кассовый ордер. В дальнейшем депонированная сумма может быть выплачена сотрудникам в любое время по их письменному заявлению
|
|
|
Д 94 К 50 – отражен в учете компании выявленный ущерб.
Д 73.2 К 94 – недостача отнесена на виновное лицо предприятия.
Д 70 К 73.2 – из заработка сотрудника произведено удержание суммы установленного ущерба.
Д 50 К 73.2 – или же возможно внесение недостачи средств напрямую в кассу организации.
Задача 3. Две организации заключили договор купли-продажи, в соответствии с которым организация-покупатель была обязана оплачивать наличными деньгами отдельные поставки товаров по данному договору в течение трех недель равными суммами по 40 тыс.р. каждая.
Проанализируйте ситуацию и сформулируйте вывод аудитора.
Нарушен лимит расчетов между организациями
Указанием Банка России от 14.11.01 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в Российской Федерации в сумме 100 тыс. руб.
|
|
|
Задача 4. Организацией в апреле 2020 года продана валюта (400 долл. США). Данная операция отражена в учете следующими записями:
Дт 57 Кт 52 –29 864 руб. - списана реализованная валюта с текущего счета (на 21.04.2020 г. Курс долл. США – 74,66)
Дт 51 Кт 57 – 30 500 руб. - зачислена на расчетный счет рублевая выручка за проданную валюту (курс на 22.04.2020 г. -76,25)
Дт 44 Кт 51 – 600 списаны комиссионные услуги банка за продажу валютных средств
Дт 57 Кт 91 – 636 руб. - отражен результат от продажи валюты.
Проверьте правильность отражения в бухгалтерском учете операций по продаже иностранной валюты.
Списана валюта подлжащая продаже Д-т 57 К-т 62-36000 2)Зачислена выручка от продажи валюты Д-т 51 К-т 57-36200 3)отражена курсовая разница при продаже валюты Д-т 57 К-т 91-200 4)списана комиссия за реализацию валюты Д-т 91 К-т 51-265
Дата добавления: 2020-11-29; просмотров: 1049; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!