Тема 5. Оформление результатов аудита
Задача 1. По итогам отчетного года был проведен аудит финансово- хозяйственной деятельности организации. Однако аудиторы не присутствовали при проведении обязательной годовой инвентаризации материальных запасов по состоянию на 31 декабря 2019 г., так как дата проведения инвентаризации предшествовала дате аудиторской проверки. В результате аудиторы не смогли произвести корректировки учетных данных. Такие корректировки могли бы оказаться необходимыми, если бы аудиторы смогли проверить количество товарно- материальных запасов.
Оценив ситуацию, определите, какое аудиторское заключение необходимо составить по результатам аудита.
Мнение с оговоркой
Задача 2. Согласно договору на проведение аудита аудиторская организация ООО «Аудит» провела аудиторскую проверку МУП «Водоканал» за 2018 г., основным видом деятельности которого является капитальное обслуживание водопроводных сетей. В связи с существенными ограничениями со стороны клиента аудитор не смог получить независимое подтверждение объемов выполненных капитальных работ.
Какое мнение может выразить ООО «Аудит» в аудиторском заключении?
Отказ от выражения мнения
Задача 3. Согласно договора на проведение аудита аудиторская организация «Консалтинг и аудит» в срок с 11 по 18 февраля 2020 г. провела обязательную аудиторскую проверку ПАО «Луч» за 2019 г. Аудиторское заключение датировано 25 февраля 2020 г. Проверенная бухгалтерская отчетность подписана руководством ПАО «Луч» 25 февраля и представлена пользователям 28 февраля 2020 г.
|
|
|
Оцените данную ситуацию.
Возможна такая ситуация
Задача 4. Аудиторская фирма ООО «Луч» заключила договор на проведение аудиторской проверки с МУП «Монолит» за 2019 год. Изучив информацию, предоставленную отделом внутреннего аудита клиента, ООО «Луч» выдало руководству МУП «Монолит» аудиторское заключение с выражением немодифицированного мнения о финансовой отчетности.
Имеются ли нарушения в действиях аудиторской фирмы?
Заведомо ложное заключение
Тема 7. Аудит капитала и резервов
Задача 1. ПАО приняло решение об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций. Номинальная стоимость объявленных дополнительных акций равна 600 тыс.р. В результате открытой подписки дополнительные акции были размещены по цене выше номинальной стоимости на общую сумму 650 тыс.р. В бухгалтерском учете данный факт хозяйственной жизни отражен следующим образом:
Дт 75 Кт 80 – 600 000 р.;
Дт 51 Кт 75 – 650 000 р.;
Дт 75 Кт 80 – 50 000 р.
Проверьте правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета и установите характер нарушения. Дайте рекомендации по устранению выявленных нарушений.
|
|
|
Дт 75 Кт 80 – 600 000 р.;
Дт 51 Кт 75 – 650 000 р.;
Дт 75 Кт 83 – 50 000 р.
Сформированный эмиссионный доход отражается на счете 83
Задача 2. Аудитором было установлено, что годовое собрание ООО «Надежда» по итогам работы за 2019 год приняло решение часть прибыли в размере 1 млн. руб. направить на выплату дивидендов. Общество не имело за расчетный период доходов в виде дивидендов. Все участники являются налоговыми резидентами РФ, а Смирнов П.А. является сотрудником ООО «Надежда». Доли между участниками распределены так:
Пирогов Д.Е. – 40 %;
Смирнов П.А. – 36 %;
Васильев А.Н. – 24%.
Бухгалтер определил сумму дивидендов, причитающихся к выплате каждомуучастнику и отразил эти операции на счетах бухгалтерского учета следующим образом:
Дт 84 Кт 75 – 1 000 тыс.руб. – начислены дивиденды участникам
Дт 75 Кт 68 – 149 тыс. руб. начислен НДФЛ с дивидендов
Дт 75 Кт 51 – 851 тыс. руб. – выплачены дивиденды участникам
Для удобства проверки расчета суммы дивидендов можно использовать таблицу 6.
Таблица 6 – Расчет суммы дивидендов, причитающихся к выплате
| Участник | Доля в уставном капитале, % | Сумма дивидендов начисленная, руб. | Ставка НДФЛ, % | Сумма НДФЛ, руб. | Сумма дивидендов к выплате, руб. |
| Пирогов Д.Е. | 640000 | ||||
| Смирнов П.А. | 83200 | ||||
| Васильев А.Н. | 360000 |
|
|
|
Проверьте правильность порядка учета расчетов с учредителями, сформулируйте вывод аудитора и дайте рекомендации по исправлению выявленных ошибок.
Дт 84 Кт 75 – 640 000 руб. – Начислены дивиденды учредителям для участников, не работающих у плательщика дивидендов
Дт 75 Кт 68 – 83200 руб. - Начислен налог, удерживаемый при выплате у физлиц не работающих у плательщика дивидендов (НДФЛ);
Дт 84 Кт 70 – 360000 руб. - Начислены дивиденды учредителям для участников-физлиц, являющихся работниками плательщика дивидендов
Дт 70 Кт 68 – 46800 руб. - Начислен налог, удерживаемый при выплате у участников, являющихся работниками плательщика дивидендов (НДФЛ).
Дт 75 Кт 51 – 556800 руб. - Выплачены дивиденды участникам-юрлицам и физлицам, не работающим у плательщика дивидендов;
Дт 70 Кт 51 – 313200 руб. - Выплачены дивиденды участникам-физлицам, являющимся работниками плательщика дивидендов.
Дт 68 Кт 51 – 130000 руб. - Оплачены налоги.
Дата добавления: 2020-11-29; просмотров: 1460; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!