Тема 3. Этапы проведения аудиторской проверки
ПРАКТИКУМ ПО АУДИТУ
Курган 2020
Тема 1. Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности
Задача 1. При создании аудиторской организации её учредители установили, что организационно-правовой формой будущей фирмы будет непубличное акционерное общество. При определении кадровой политики было решено, что в штате будет четыре аттестованных аудитора.
Определите возможность работы данной аудиторской фирмы на рынке аудиторских услуг. Да
Задача 2. При создании аудиторской организации её учредители установили, что организационно правовой формой будущей фирмы будет публичное акционерное общество. Доля в уставном (складочном) капитале организации, принадлежащая аудиторам составляет 60 %. Определите возможность работы данной аудиторской фирмы на рынке аудиторских услуг. Нет
Задача 3. Аудиторская фирма ООО «Прожектор» осуществляет следующие виды деятельности:
· обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчётности;
· инициативный аудит расчётов с бюджетом по налогам;
· анализ финансово-хозяйственной деятельности;
· составление бухгалтерской (финансовой) отчётности;
· постановку бухгалтерского учёта.
Какой из этих видов деятельности позволит аудитору выразить мнение о достоверности бухгалтерской финансовой отчётности? 1
Задача 4. Получив квалификационный аттестат аудитора и зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, Лукин А. Д. осуществляет следующие виды аудиторской деятельности:
|
|
|
· бухгалтерское и налоговое консультирование;
· анализ финансово хозяйственной деятельности;
· составление бухгалтерской отчётности;
· проведение инициативного аудита.
Правомерна ли деятельность Лукина А.Д.? Нет
Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности в РФ
Задача 1. Главный бухгалтер ООО «Ника» имеет высшее бухгалтерское образование и в этой должности работает с 2015 года. В сентябре 2020 года она представила в единую аттестационную комиссию необходимые документы для получения аттестата аудитора.
Определите, какое решение примет комиссия. нет
Задача 2. Степанов Д.П., квалификационный аттестат аудитора которого был аннулирован в июне 2016 года в связи с подписанием им заведомо ложного аудиторского заключения, в январе 2020 года обратился с заявлением в единую аттестационную комиссию о повторном допуске к квалификационному экзамену.
Будет ли допущен Степанов Д.П. квалификационному экзамену?
Да, т.к.прошло более 3 лет с аннулированного аттестата.
Да, по суду, по истечению 2-х лет, смотря на сколько лишили
Задача 3. Производственное предприятие «Актив» в феврале 2018 года было перерегистрировано в публичное акционерное общество. Сумма активов баланса на 31 декабря 2019 года составила 57,8 млн.р.; сумма выручки от продаж составила 351 млн.р. Минимальный размер оплаты составил 15 тыс.р.
|
|
|
Установите, подлежит ли обязательной аудиторской проверке финансовая отчетность ПАО «Актив» за 2020 год. Да
Задача 4. В финансовой отчетности за 2019 год страховая компания указала суммы выручки от реализации услуг – 396,5 млн.р., сумму активов на конец года – 54 млн.р.
Определите, подлежит ли данная страховая компания обязательному аудиту. Да
Задача 5. В ноябре 2019 года ООО «Весна», в связи со сбоями в программе, используемой для ведения бухгалтерского учета, обратилось в аудиторскую организацию с просьбой о предоставлении услуг по восстановлению бухгалтерского учета за 2019 год. После заключения договора и оплаты услуг аудиторской организации в декабре 2019 года учет был восстановлен. В январе 2020 года ООО «Весна» обратилось в эту же аудиторскую организацию с предложением заключить договор на проведение аудиторской проверки.
1. Установить, может ли аудиторская организация принять предложение о восстановлении бухгалтерского учета. Да
|
|
|
2. Возможно ли заключение договора на проведение аудиторской проверки между ООО «Весна» и этой же аудиторской организацией? Нет
Задача 6. ООО «Старт», в уставном капитале которого доля государственной собственности составляет 30 %, обратилось к индивидуальному аудитору Маслову В.Н. с просьбой провести обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2019 год. Индивидуальный аудитор Маслов В.Н. имеет квалификационный аттестат аудитора, является членом саморегулируемой организации аудиторов и ежегодно повышает свою квалификацию.
Может ли Маслов В.Н. принять данное предложение. Нет
Задача 7. ПАО «Дарина» является одним из учредителей аудиторской фирмы «Аудит» и торговой организации ООО «Сибирские ворота». По результатам работы за 2019 год по критерию «объем выручки» ООО «Сибирские ворота» подлежит обязательному аудиту и пригласило для проведения аудита, по рекомендации своего учредителя, аудиторскую фирму «Аудит». Аудиторская фирма приняла данное предложение.
Оцените правильность решения аудиторской фирмы. Не верное
Задача 8. В январе 2020 года аудиторская фирма ООО «Финаудит» заключило договор оказания аудиторских услуг по составлению налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности за 2019 год с организацией «Альфа». Оказание аудиторских услуг было поручено аудитору Свиридову Н.Л., являющемуся штатным сотрудником ООО «Финудит». В ноябре 2020 года Свиридов Н.Л. уволился из аудиторской фирмы. В феврале 2021 года организация «Альфа» обратилось в ООО «Финаудит» с предложением провести аудиторскую проверку за 2020 год.
|
|
|
Может ли ООО «Финаудит» принять данное предложение? Нет
Задача 9. Государственное муниципальное предприятие обратилось в аудиторскую организацию с просьбой провести обязательный аудит. Аудиторская организация отказалась от принятия предложения, объяснив, что это противоречит действующему законодательству.
Оцените действия аудиторской организации. Верное решение. (Госучреждение нельзя)
Задача 10. В таблице1 отметьте знаком «+» предприятия, финансовая отчетность которых подлежит обязательному аудиту.
Таблица 1 – Исходные данные для выполнения задачи 10
| Наименование предприятия | Вид деятельности | Объем выручки от продажи продукции за 2017 г., млн.р. | Сумма активов бухгалтерского баланса на 31.12.2017 г., млн.р. | Знак |
| НПАО «Люкс» | торговля | 380 | 54 | + |
| ООО «Мир» | производство | 410 | 59 | + |
| ПАО «Гарант» | страхование | 350 | 47 | + |
| ООО «Авто» | услуги | 290 | 36 |
Тема 3. Этапы проведения аудиторской проверки
Задача 1. Проведите оценку системы внутреннего контроля (далее СВК) и бухгалтерского учета. Для этого необходимо составить тест-вопросник, имеющий не менее семи вопросов по каждому направлению (в общем не менее 35 вопросов). Пример оформления теста, а также вопросов для него представлен в таблице 2.
Таблица 2 – Тест оценки эффективности СВК
| Перечень вопросов | Ответ (да, нет) | |
| А | 1 | |
| 1 Контрольная среда |
| |
| 1.1 Разработана ли и утверждена система основных принципов управления организацией? | + | |
| 1.2 Соответствует ли организационная структура предприятия его размеру и характеру деятельности? | + | |
| 1.3. Разработана ли система ответственности за ведение бухгалтерского и налогового учета? | + | |
| 1.4. Разработаны ли и утверждены основные принципы кадровой политики? | + | |
| 1.5 Разработаны ли и утверждены правила доступа к активам предприятия? | _ | |
| 1.6 Разработана ли и утверждена система отбора и найма сотрудников? | - | |
| 1.7 Разработана ли и утверждена система обучения, подготовки, переподготовки кадровых ресурсов и повышения квалификации сотрудников? | - | |
| 1.8 Разработаны ли и доведены до сотрудников должностные инструкции? | + | |
| 1.9 Существует ли обратная связь между структурными подразделениями при решении сложных прикладных задач? | + | |
| 1.10 Имеется ли внутрифирменный кодекс профессиональной этики? | - | |
| Итого эффективность контрольной среды, % |
| |
| 2 Процесс оценки рисков | ||
| 2.1 Своевременно ли отслеживаются изменения бухгалтерского и налогового законодательства? | + | |
| 2.2 Разработан ли и утвержден порядок выявления рисков? | - | |
| 2.3 Проводится ли обучение вновь принятого персонала отслеживанию внутрифирменных рисков? | + | |
| 2.4. Утверждена ли в организации система управления рисками? | - | |
| 2.5 Выявление организацией рисков осуществляется на постоянной основе? | - | |
| 2.6 Закреплен ли в организации порядок документирования выявленных рисков? | - | |
| 2.7 Предпринимаются ли руководством меры по управлению выявленных рисков? | + | |
| 2.8 Соответствует ли имеющееся программное обеспечение масштабам деятельности предприятия? | + | |
| Итого эффективность процесса оценки рисков, % |
| |
| 3 Информационная система, в т.ч. связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности | ||
| 3.1 Отражаются ли факты хозяйственной деятельности исходя из их экономического содержания? | + | |
| 3.2 Исправляются ли искажения (ошибки), допущенные в предшествующие отчетные периоды? | + | |
| 3.3 Заключены ли с материально ответственными лицами договоры о полной материальной ответственности? | + | |
| 3.4. Разработана ли на предприятии система контроля за сохранностью материальных ценностей? | + | |
| 3.5. Разработаны ли меры ответственности за неправильное отражение хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете? | + | |
| 3.6 Имеется ли у персонала предприятия, занятого в учетной среде, соответствующая квалификация и опыт? | + | |
| 3.7 Утвержден ли порядок обмена информацией о полномочиях и обязанностях в рамках подготовки финансовой отчетности, а также существенных вопросах, связанных с подготовкой финансовой отчетности. | + | |
| 3.8 Разработаны ли на предприятии меры ответственности за преднамеренное уничтожение документов, файлов информационных баз? | + | |
| 3.9 Разработан ли и утвержден алгоритм решения проблем неверной обработки хозяйственных операций? | + | |
| 3.10 Отслеживаются ли соответствующими специалистами предприятия изменения в нормативно-правовой базе, влияющей на характер заключения контрактов (договоров)? | - | |
| 3.11 Утвержден ли состав, порядок и периодичность предоставления внутренней отчетности для целей управленческого учета? | + | |
| 3.12 Придерживаются ли сотрудники предприятия утвержденного графика документооборота? | + | |
| 3.13 Имеется ли в информационных системах предприятия защита от несанкционированного доступа к данным, который может привести к уничтожению или искажению данных? | + | |
| 3.14 Имеется ли у предприятия электронное хранилище первичных учетных документов? | - | |
| Итого эффективность информационной системы, % | ||
| 4 Контрольные действия | ||
| 4.1 Разработаны ли на предприятии внутренние процедуры, направленные на предупреждение рисков? | - | |
| 4.2 Проводится ли анализ фактических показателей с плановыми и прогнозными? | - | |
| 4.3 Осуществляется ли анализ причин отклонения фактических показателей от плановых? | - | |
| 4.4 Разработаны ли мероприятия, направленные на недопущение несанкционированного доступа к активам предприятия? | + | |
| 4.5 Проводятся ли на предприятии плановые проверки структурных подразделений? | + | |
| 4.6 Проводится ли сопоставление внутренних данных со сведениями, полученными из внешних источников? | + | |
| 4.7 Проводится ли проверка по существу бухгалтерских записей? | + | |
| 4.8 Проводятся ли внезапные инвентаризации денежных средств? | + | |
| 4.9 Определен ли на предприятии перечень рабочей документации и список сотрудников, ответственных за ее формирование и представление? | + | |
| 4.10 Проводятся периодические инвентаризации на предмет сохранности товарно-материальных ценностей, ценных бумаг, незавершенного строительства? | - | |
| 4.11 Действуют ли на предприятии внутренние контролирующие органы? | + | |
| Итого эффективность контрольных действий, % | ||
| 5 Мониторинг средств контроля | ||
| 5.1 Имеются ли в организации правила или критерии оценки системы внутреннего контроля? | + | |
| 5.2 Проводится ли регулярная оценка качества работы персонала? | - | |
| 5.3 Осуществляется ли мониторинг за своевременностью и точностью расчетов с бюджетом по налогам и сборам? | - | |
| 5.4 Проводится ли в организации мониторинг за процессом подготовки бухгалтерской отчетности и ее качеством? | + | |
| 5.5 Осуществляется ли контроль за соответствием действий сотрудников внутрифирменной политике? | + | |
| 5.6 Осуществляется ли контроль за совершением хозяйственных операций ежедневно? | - | |
| 5.7 Осуществляется ли мониторинг за своевременностью и точностью расчетов с контрагентами? | + | |
| 5.8 Применяется ли на предприятии процедура проверки контрагентов перед заключением контрактов (договоров)? | + | |
| 5.9 Разрабатываются ли на предприятии мероприятия по совершенствованию системы внутреннего контроля? | - | |
| Итого эффективность мониторинга средств контроля, % | ||
| Эффективность всей системы внутреннего контроля, % | ||
Процент эффективности каждого элемента СВК рассчитывается как отношение количества положительных ответов к количеству заданных вопросов по конкретному элементу. При этом общую оценку эффективности нельзя рассчитывать как простое среднее арифметическое из пяти оценок по каждому элементу. Расчет необходимо осуществлять следующим образом: общее количество положительных ответов необходимо соотнести с общим количеством вопросов по всему тесту.
Процентное отношение положительных ответов к общему количеству тестов, участвующих в опросе, будет являться базой для оценки эффективности СВК. Если данное соотношение составляет менее 40%, тогда уровень надежности СВК характеризуется как низкий. При соотношении 40-70% уровень надежности средний, а при отношении более 70% - высокий уровень надежности.67%
Тема 4. Планирование аудиторской проверки. Методика и техника ее проведения
Задача 1. На основании данных, представленных в таблице 3 рассчитайте единый уровень существенности.
Таблица 3 – Расчет базового показателя уровня существенности
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя бухгалтерской отчетности, тыс.р. | Уровень существен- ности, % | Значение, применяемое для нахождения среднего уровня существенности, тыс.р. | Отклонение от среднего значения, % |
| Валовая прибыль | 1980 | 5 | 99 | |
| Выручка от продажи | 7136 | 2 | 142,72 | |
| Валюта баланса | 48115 | 2 | 962,3 | |
| Собственный капитал | 28975 | 10 | 2897,5 | В 3 раза меньше, чем среднее |
| Общие затраты предприятия | 5971 | 2 | 119,42 | |
| Уровень существенности (99+142,72+962,3+2897,5+119,42):5= 844,19 | ||||
Задача 2. При проведении аудиторской проверки был установлен единый уровень существенности – 5% суммы валюты баланса на конец отчетного года. Определите существенные суммы искажений для отдельных статей бухгалтерского баланса на основании данных таблицы 7.
Таблица 4– Агрегированный баланс на конец отчетного года
| Наименование статьи | Сумма, тыс.р. | Доля статьи в валюте баланса, % | Существенная сумма, тыс.р. |
| АКТИВ Основные средства | 95476 | 27,6 | 4773,81 |
| Финансовые вложения | 47738 | 13,8 | 2386,9 |
| Запасы | 98935 | 28,6 | 4976,77 |
| НДС по приобретенным ценностям | 692 | 0,2 | 34,59 |
| Дебиторская задолженность | 99627 | 28,80 | 4981,36 |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 3460 | 1 | 172,96 |
| Валюта баланса | 345928 | 100 | 17296,4 |
| ПАССИВ Капитал и резервы | 189223 | 54,7 | 9461,3 |
| Долгосрочные обязательства | 17296 | 5 | 864,82 |
| Краткосрочные обязательства | 139409 | 40,3 | 6970,45 |
| Валюта баланса | 345928 | 100 | 17296,4 |
В результате аудиторской проверки были обнаружены следующие искажения бухгалтерской отчетности:
· остаточная стоимость основных средств завышена на 200 тыс. р.;
· стоимость запасов занижена на 3 тыс.р.;
· фактическая сумма НДС по приобретенным ценностям завышена на 42 тыс.р.
· сумма капитала и резервов завышена на 115 тыс. р.
Определите, какие из выявленных искажений являются существенными.
Задача 3. Аудиторы в ходе планирования аудиторской проверки установили значение единого уровня существенности в сумме 526 тыс.р. Определить уровень существенности наиболее значимых статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 2% от валюты баланса), представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности (таблица 5).
Таблица 5 – Бухгалтерский баланс организации
| Актив | Сумма, тыс.р. | Доля статьи, % | Сущ. сумма, тыс.р. | Пассив | Сумма, тыс.р. | Доля статьи, % | Сущ. сумма, тыс.р. |
| Нематериальные активы | 188 | 0,72 | 3,79 | Уставный капитал | 8322 | 31,66 | 166,53 |
| Основные средства | 10300 | 39,18 | 206,09 | Добавочный капитал | - | ||
| Финансовые вложения | 1560 | 5,93 | 31,19 | Резервный капитал | 11021 | 41,93 | 220,55 |
| Прочие внеоборотные активы | 140 | 0,53 | 2,79 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 828 | 3,15 | 16,57 |
| Запасы | 12135 | 46,17 | 242,85 | Заемные средства | 4800 | 18,26 | 96 |
| НДС по приобретенным ценностям | 50 | 0,19 | 1 | Кредиторская задолженность | 1223 | 4,65 | 24,46 |
| Дебиторская задолженность | 1115 | 4,24 | 22,30 | Отложенные налоговые обязательства | 20 | 0,08 | 0,42 |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 68 | 0,26 | 1,37 | Доходы будущих периодов | 72 | 0,27 | 1,42 |
| Прочие оборотные активы | 730 | 2,78 | 14,63 | ||||
| Баланс | 26286 | 100 | 526 | Баланс | 26286 | 100 | 526 |
Задача 4. В ходе планирования аудиторской проверки торговой организации необходимо рассчитать аудиторский риск. По данным предварительного обследования клиента аудиторы установили, что неотъемлемый риск является весьма высоким и его количественное значение – 80%, риск средств контроля – 50%. Для критических областей учета на основании разработанной программы аудита и тестов средств контроля аудиторы оценили риск необнаружения в 20 %. Определите в количественном выражении аудиторский риск в целом. Аудиторский риск (АР) равен произведению трёх его эле-ментов: внутрихозяйственного риска (ВР), риска средств контроля (РК) и риска необнаружения (РН). АР = ВР х РК х РН 0,8*0,5*0,2 = 0,08*100 = 8 % Количественное выражение аудиторского риска в целом 8 %
Задача 5. Аудитор оценил риск существенного искажения на уровне 40 %. Каково максимально допустимое значение риска необнаружения, если общий аудиторский риск запланирован на уровне 5%? 0,05/0,4=0,125; 12,5%
Задача 6. Имеются следующие аудиторские доказательства:
· доказательства в форме письменного подтверждения покупателем величины дебиторской задолженности;2
· доказательства точности расчета сумм начисленной амортизации основных средств, полученные путем выполнения аудитором пересчета;1
· доказательства обеспечения сохранности информации в компьютере, полученные путем беседы с программистом;4
· доказательства точности учета денежных средств в кассе, полученные путем изучения инвентаризационных документов.3
Распределите аудиторские доказательства в порядке их надежности.
Дата добавления: 2020-11-29; просмотров: 3316; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!