Обобщение данных текущего учета. Оборотные ведомости

 

На бухгалтерских счетах в конце отчетного периода получают данные лишь об отдельных объектах учета. Для обобщения данных обо всех объектах учета используются оборотные ведомости по аналитическим и синтетическим счетам.

Оборотная ведомость – это свод оборотов и сальдо по бухгалтерским счетам за отчетный период. Оборотные ведомости составляются по данным синтетического и аналитического учета и представляют собой таблицы, в которые включены следующие данные:

1. наименование счета и его номер;

2. остаток на начало периода (Сн);

3. обороты по дебету и кредиту счета;

4. остаток на конец отчетного периода (Ск).

Оборотная ведомость по синтетическим счетам содержит все счета, которые используются в организации. На каждый счет отводится одна строка. Счета расположены в порядке возрастания их номеров. Ниже представлен пример оборотной ведомости по синтетическим счетам за месяц.

Оборотная ведомость содержит три пары суммовых колонок (три раздела). В каждой паре суммовые итоги должны быть равны. Это объясняется следующим:

1. остатки по счетам на начало месяца равны, т.к. они взяты из предыдущего бухгалтерского баланса, в котором актив равен пассиву;

2. итоги оборотов по дебету и кредиту равны, что обусловлено принципом двойной записи;

3. остатки по счетам на конец месяца равны, что вытекает из равенства первых двух разделов. Данные третьего раздела переносятся в новый бухгалтерский баланс, где отражаются по соответствующим счетам.

Ниже представлен пример оборотной ведомости по счетам синтетического учета.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

За март 201_ года

№ Счета	Наименование счетов	Остаток на 1 марта		Обороты за март		Остаток на 31 марта
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	Основные средства	250 000	–	–	–	250 000	–
10	Материалы	150 000	–	–	20 000	130 000	–
20	Основное производство	75 000	–	20 000	–	95 000	–
41	Товары	–	–	30 000	–	30 000	–
51	Расчетные счета	125 000	–	–	55 000	70 000	–
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	–	–	–	30 000	–	30 000
68	Расчеты по налогам и сборам	–	55 000	55 000	–	–	–
80	Уставный капитал	–	500 000	–	–	–	500 000
82	Резервный капитал	–	20 000	–	10 000	–	30 000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	–	25 000	10 000	–	–	15 000
Итого		600 000	600 000	115 000	115 000	575 000	575 000

 

Данные из третьего раздела переносятся в новый бухгалтерский баланс, где отражаются по соответствующим статьям.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет контрольное значение, т.к. позволяет проверить правильность и полноту записи на бухгалтерских счетах.

Правильность подтверждается равенством итогов в колонках каждого раздела.

Полнотапроверяется следующим образом:

1.итоги раздела «Остаток на начало месяца» сверяются с итогами предыдущего бухгалтерского баланса;

2.итоги раздела «Обороты за месяц» сверяются с итогом Журнала регистрации хозяйственных операций.

3. Итоги раздела «Сальдо на конец месяца» переносятся в новый бухгалтерский баланс

 

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются на основании данных аналитического учета. Поскольку учет на аналитических счетах может вестись в двух вариантах (только в денежном выражении или в натуральном и денежном выражении), то оборотные ведомости по аналитическим счетам могут иметь две формы:

1.оборотные ведомости по аналитическим счетам, в которых используются только денежные показатели;

2.оборотные ведомости по аналитическим счетам, в которых используются натуральные и денежные показатели.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Пример.

 

№ п/п	Наименование аналитических счетов	Сальдо на 1.10.2020		Обороты за Месяц(двойная запись)		Сальдо на 31.10.20
		Дт (А)	Кт (П)	Дт	Кт	Дт	Кт
01.	Основные средства	250	-	-	-	250	-
10	Материалы	150	-	-	20	130	-
20	Основное производство	75	-	20	-	95	-
41	Товары	-	-	30	-	30	-
51	Расчетный счет	125	-	-	55	70	-
60	Расчеты с поставщиками	-	-	-	30	30	-
68	Расчеты по налогам и сборам	-	55	55	-	-	-
80	Уставной капитал	-	500	-	-	-	500
82	Резервный	-	20	-	10	-	30
84	Нераспределённая прибыль	-	25	10	-	-	15
Итого		600	600	115	115	575	575

 

Пример. Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№ п/п	Наименование аналитических счетов	Сальдо на 1.10.2020		Обороты за Месяц(двойная запись)		Сальдо на 31.10.20
		Дт (А)	Кт (П)	Дт	Кт	Дт	Кт
01.	Расчеты с Ивановым	2000	-	-	500	1500	-
02	Расчеты с Сергеевым	4000	-	-	3000	1000	-
Итого		6000	600	-	3500	2500	-

 

В Бух балансе 71 счет будут иметь 6000.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы»

№ п/п	Наименование аналитических счетов	Ед. изме - рения	Цена за 1 ед.	Остаток на начало месяца		Обороты за месяц				Остаток на конец месяца
						Приход		Расход
				Кол- во	Сумма	Кол- во	Сумма	Кол- во	Сумма	Кол- во	Сумма
1.	Сахарный песок	т	8 000	10	80 000	5	40 000	3	24 000	12	96 000
2.	Крахмальная патока	т	1 000	20	20 000	10	10 000	8	8 000	22	22 000
Итого		х	х	х	100 000	х	50 000	х	32 000	х	118 000

 

Особенности составления оборотных ведомостей по аналитическим счетам с использованием натуральных и денежных показателей:

1.составляются только по активным счетам;

2.в колонках остатков и оборотов приводятся количественные показатели.

3.в колонке «Обороты за месяц» вместо слов «Дебет» и «Кредит» указываются слова «Приход» и «Расход».

Ведомости по аналитическим счетам имеют:

1. Контрольное значение- позволяют проверить правильность записей в аналитических счетах. Итоги оборотов и остатков по аналитическим счетам должны быть равны соответственно итогам оборотов и остатков по синтетическим счетам, в развитие которых ведутся аналитические счета. Это обусловлено тем, что записи в синтетическом и аналитическом учете ведутся одновременно и параллельно.

2. Аналитическое значение -  позволяют оперативно анализировать движение объектов бухгалтерского учета.

 

---

Дата добавления: 2020-11-29; просмотров: 243; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!