Предоставление социальных и имущественных вычетов
Налоговые вычеты, которые налогоплательщик может получать как в налоговом органе, так и у налогового агента:
1) социальные вычеты:
- за свое обучение;
- за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;
- за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости лекарственных препаратов;
- по договору добровольного страхования жизни.
Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику налоговым агентом, начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением (пункт 2 статьи 219 НК РФ).
2) имущественные вычеты:
- при покупке недвижимого имущества и новом строительстве.
Для того, чтобы получить эти виды вычетов у налогового агента, налогоплательщик должен подать соответствующее заявление в налоговый орган для получения уведомления на право получения такого вычета и предоставить его налоговому агенту. Уведомление выдает налоговый орган по месту жительства налогоплательщика при его обращении. Уведомление действует только в течение налогового периода.
Если в течение налогового периода налогоплательщик не полностью реализовал свое право на имущественный вычет, то в следующем налоговом периоде ему необходимо снова написать заявление в налоговый орган на получение уведомление для предоставления налоговому агенту или воспользоваться правом дальнейшего получения вычета в налоговом органе. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
|
|
|
Для каждого вида налогового вычета предусмотрена отдельная форма уведомления.
Форма уведомления налогового органа о подтверждении имущественного вычета утверждена приказом Минфина и ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@.
Ниже приведен условный пример уведомления, выданного налоговым органом Иванову И.И. для получения имущественного вычета в связи с приобретением квартиры. При этом уплаченных процентов в связи с использованием сумм кредита на покупку квартиры налогоплательщик не заявляет.
УТВЕРЖДЕНО приказом ФНС России от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@
Форма по КНД 1120115
О подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220
МРИ ФНС России по Чкаловскому району города Екатеринбурга
(наименование налогового органа)
рассмотрев заявление налогоплательщика
Иванова Ивана Ивановича, паспорт гражданина РФ ХХ ХХ, г. Екатеринбург, ул. Малышева 2-ХХ (ИНН, фамилия, имя, отчество , документ, удостоверяющий личность, серия, номер документа и адрес постоянного места жительства)
(реквизиты заявления) подтверждает право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета
налогоплательщиком расходов:
Договор целевого займа (кредита, кредита в целях рефинансирования)
(реквизиты договора) Уведомление выдано налогоплательщику для представления работодателю (налоговому агенту) 667Х0566ХХ / 667Х01001 , ООО «ХХХХ» (ИНН/КПП наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)
|
На уведомлении обязательно должна быть печать налогового органа, выдавшего уведомление.
Для получения имущественного налогового вычета по месту работу Иванов И.И. должен предоставить в бухгалтерию заявление о предоставлении вычета и уведомление из налогового органа о подтверждении его права на вычет. В заявлении должна содержаться просьба о предоставлении налогового вычета, его вид и сумма. Составляется такое заявление в свободной форме на имя руководителя организации. Ниже приведен пример заявления.
| Директору ООО «ХХХХ» Михайлову М.М. от менеджера Иванова И.И. ЗАЯВЛЕНИЕ Прошу предоставить мне имущественный налоговый вычет за 2019 год, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ в размере 1 349 845 (Одного миллиона трехсот сорока девяти тысяч восемьсот сорока пяти) рублей в связи с приобретением мною квартиры в январе 2019 года. Уведомление из МРИ ФНС России по Чкаловскому району г. Екатеринбурга № 43 от 19.02.2019 г. на получение имущественного налогового вычета посту работы прилагаю. 25 марта 2019 г. Иванов (Иванов И.И.) |
|
|
|
Заработная плата Иванова И.И. из предыдущего примера составила за 2019 год 572 640 руб. За налоговый период ему был предоставлен стандартный налоговый вычет как участнику ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в размере 36 000 руб. (3 000 руб. × 12 мес.). Начиная с июля он утратил право на применение стандартных налоговых вычетов на детей, поэтому за налоговый период размер вычетов на детей составил:
(1 400 + 1 400 + (3 000 + 12 000)) × 6 мес. = 106 800 руб.
Всего за налоговый период размер предоставленных стандартных налоговых вычетов составил:
36 000 + 106 800 = 142 800 руб.
Сумма предоставленного работодателем имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры за 2019 год составила:
572 640 – 142 800 = 429 840 руб.
В связи с этим Иванов И.И. не смог реализовать право на получение имущественного вычета в полном размере. Поэтому оставшаяся сумма имущественного вычета в размере 920 005 руб. (1 349 845 – 429 840) переходит на последующие налоговые периоды.
Если налогоплательщик также воспользуется порядком получения имущественного вычета у работодателя, то он снова подаст заявление в 2020 году в налоговый орган по месту жительства о предоставлении ему уведомления, получив которое, он передаст его в бухгалтерию работодателя.
Форма уведомления, подтверждающего право на получение социальных налоговых вычетов, рекомендована в письме ФНС от 16.01.2017 № БС-4-11/500@.
Дата добавления: 2020-11-27; просмотров: 83; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!