Положение по бухгалтерскому учету « Информация об участии в совместной деятельности »
Настоящее Положение устанавливает правила и порядок раскрытия информации об участии в совместной деятельности в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций (кроме кредитных организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.
36. Закон о бухгалтерском учете
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ
Принят Государственной Думой 23 февраля 1996 года. Одобрен Советом Федерации 20 марта 1996 года.
Глава I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Бухгалтерский учет, его объекты и основные задачи
· Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
· Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.
· Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
|
|
|
37. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности на среднесрочную перспективу
Направлена на повышение качества информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности, и обеспечение гарантированного доступа к ней заинтересованным пользователям.
1. Необходимость дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности
2. Цель и основные направления дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности
2.1. Повышение качества информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности
2.2. Создание инфраструктуры применения МСФО
2.3. Изменение системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности
|
|
|
2.4. Усиление контроля качества бухгалтерской отчетности
3. Этапы развития бухгалтерского учета и отчетности в среднесрочной перспективе
38. Оценка основных средств
ОС – это часть имущества, испол-я в качестве ср-в труда при пр-ве продукции, вып-и работ, оказ-и услуг либо для упр-я орг-цией в течение периода, непрев-го год. Задачи БУ по учету ОС:
1) форм-е фактич. затрат, связанных с принятием активов в качестве ОС
2) правильное оформление документов и своевременное отражение поступления ОС, их перемещение и убытие
3) достоверное определение результатов от продажи и прочего выбытия ОС
4) определение факт-их затрат, связанных с содержанием ОС (ремонт…)
5) контроль за сохранностью ОС
6) проведение анализа использования ОС.
Классификация ОС:
1) по степени испол-я ОС подразделяются на след. группы:
- ОС в эксплуатации
- ОС в запасе
- ОС в ремонте
- ОС в достройке или на модернизации
- ОС на консервации
2) ОС по назначению произ.-хоз. деят-ти делятся на:
- производственные
- непроизводственные
3) ОС в зависимости от имеющихся у орг-ции прав:
- ОС, подлежащие на праве собственности
- ОС,находящиеся в оперативном упр-и(хоз. ведение)
|
|
|
- ОС, полученные орг-ей в аренду
- ОС, полученные орг-ей в безвозмездное пользование
4) по видам ОС подразделяются на след. группы:
здания, сооружения, трансп. ср-ва, инструмент и т.д.
5) по отр-вому признаку (пром-ть,с./х., тр-рт, стр-во);
Различают первоначальную, остаточную и восстановительную ст-ть ОС (Перв. ст-ть - это затраты, связ. с приобретением и строительством ОС. Восст. Ст-ть - ст-ть ОС после их переоценки. Переоценка ОС в РФ производится ежегодно. Переоценка на 1 января 1996 г показывается в учете с 1 апреля. Ост. ст-ть = первон. стоимость - износ.)
В БУ ОС оцениваются по первоначальн. ст-ти, которая опр-ся для объектов:
- изготовление на самом п/п, а также приобретенных за плату у других орг-ций и лиц- исходя из факт-ких затрат по возведению или приобретению этих объектов, вкл-я расходы по доставке, монтажу
- внесенных учредителями в счет их вкладов в УК – по договоренности сторон
- полученных от других орг-ций и лиц безвозмездно, а также неучтенных объектов ОС – по рын. ст-ти на дату оприходования
- приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными ср-вами – по ст-ти ценностей, переданных или подлежащих передаче орг-ций.
|
|
|
Изменение перв. ст-ти ОС допускается также в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки соот-х объектов.
Оценка объектов ОС, ст-ть которых при приоб-ретении определена в ин. валюте, производится в руб.
Перв ст-ть изм-ся в след случаях: достройка; дооборудов:реконст-ия и модернизац;частич ликвид-ия;переоценка. Переоценка:
1)индеек-ция - с прим-ием индексов, опред. Госкомстатом РФ.рез-ты переоц-ки отраж на 1 января периода следующ за отчетным;
2)метод прямого пепресчета-по документ подтвержд данным.ОС=ПС(ВС)-И.В бух балансе ОС отр-ся по остаточ ст-ти.
Поступление ОС:
1)Приобрет за плату(факти зат-ты связан с приобрет);
2)Дарение(рыночн ст-ть);
3)вклад в УК(по ст=ти дог-ра учредит);
4)мена(договор ст-ть).
( к этому вопросу еще добавляется 28-ой)
39. Синтетический учет наличия и движения основных средств
C инт. учет наличия и движения ОС, принадлежащих п/п-ю на правах собственности, осущ-ся на след. счетах: 01 «осн. ср.» (А), 02 «амортиз-ия ОС.» (П), 91 «прочие дох. и расх.» (А-П).
О1 предназначен для получения инф-ции о наличии и движении ОС, нах-ся в эксп-и, запасе, консер-и или сданных в аренду. Ст-ть ОС, поступивших в качестве вклада в УК: Д08К75 и Д01К08. По безвозмездно принятым ОС: Д08К98, Д01К08, Д25,26…К02 и Д98К91.
ОС поступившие от др. орг-ций и лиц по дог-ру дарения или безвозмездно, а также в кач-ве субсидии правит-го органа, приним-ся на учет по рыночной ст-ти на дату оприход-ния. ОС, получ-ые безвозмездно, рассматрив-ся как внереализац-ые доходы, относящиеся к одному или более отч-ным периодам.
Единицей БУ ОС явл-ся инвентарный объект. Инвент-ым приз-ся объект со всеми приспособлен и принадлежност или отд конструктивно обособлен предмет.
Приобретение ОС включает:
- продажа (договор купли-продажи)
- мена
- дарение
- изготовление собственными силами
- в качестве вклада в УК.
Продажа. Перв. ст-ть ОС, приобретенных за плату, опред-ся как сумма факт. затрат орг-ции на приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС.
Факт. Затраты на приобретение, сооружение и изготовление ОС вкл-ют:
- ∑, уплаченные в соот-вии с договором поставщику
- ∑, уплаченные за работу по договору строительного подряда (для подрядчика)
- ∑, уплаченные за инф-ные и консультационные услуги, связанные с приобретением ОС
- регистрационные сборы
- таможенные пошлины
- вознаграждения, уплачиваемые посредническим орг-циям.
Дарение. В случае, если приобретаем ОС безвозмездно, то перв. ст-ть опред-ся как рыночная ст-ть на дату принятия БУ.
Мена. Перв. ст-ть ОС, полученных по договорам мены опред-ся как ст-ть ценностей, переданных орг-ции.
Изготовление собст. силами. Перв. ст-ть ОС при их изготовлении самой орг-ей опр-ся как ∑ факт. затрат, связанных с пр-вом этих ОС (всегда без учета НДС).
Вклад в УК. Перв. ст-ть ОС, внесенных в качестве вклада в УК признается денежная оценка, согласованная с учредителями (на сегод. День – это рын. ст-ть,подтвержденная независимым оценщиком)
Перв. ст-ть объектов ОС м. б. заменена только в след. случаях:
1)проведение на объекте работ капит-го хар-ра (достройка, модернизация…)
2)переоценка ст-ти ОС. Рез-ты переоценки отражаются в балансе на 1.01. Она должна проводиться ежегодно. Закон-но установлены 2 метода переоценки:
- метод индексации (гос-во устанавливает коэф-ты индексации, публикует эти индексы ( с 1996 года гос-во не публекует индексы)
- на сегодняшний день пользуются услугами независимых оценщиков.
Восстан. ст-ть – ст-ть объека, которая получена в рез-те переоценки.
40. Учет амортизации основных средств
ОС участвуя в процессе пр-ва постоянно изнашив-ся перенося свою ст-ть частями на вновь изготавливаемый продукт. Сущ-ет понятие «износ» и «амортиз-ия». Износ, означающий процесс старения ОС. А-ия предст-ет собой накопл-ие средств на замену действующих ОС. А-ия не начисл-ся по объектам ОС, ст-ть которых не >10000 за ед.: - по жилищному фонду; - продуктовому скоту; - многолетним насажд-иям, не достигшим эксплуатац-го возраста; - изделиям; - ОС не коммерч-ких пр-тий, - на книги, период. изделия (по ним разрешается списывать А-ю по мере их ввода в эксп-ю). По указ-ым объектам ОС начисл-ся только износ в конце отч-го года по устан-ным нормам амортизац-ых отчисл-ий, и учитыв-ся он на забалансовом счете 010 «Износ осн. ср.». Начисл-ие производ-ся до полного погаш-ия ст-ти объекта, либо спис-ие его с учета. При полном погаш-ии ст-ти объекта в инв-ной карточке и в описе дел-ся отметка, что объект амортизирован и проставл-ся дата прекращ-ия начисл-ия амортиз-ии. Амортиз. может быть прекращена еще в некот-ых случаях: - когда осн. ср. нах-ся на реконструкции по реш-ию руков-ля; - когда осн. ср. переводятся на консервацию на срок не менее 3-х месяцев.
ОС погашают свою ст-ть по средствам начисления А-ии. Сперв – ∑А = Сост В бух. отчетности ОС отражаются по остат. ст-ти.
Начисление А-и по объектам ОС производится с учетом след. факторов: 1)Сперв ОС, 2)срок полезного исп-я, 3)способ начисления А-и. Срок полезного исп-я объекта ОС опр-ся орг-ей самостоятельно, исходя из ожидаемого срока исп-я объекта и ожидаемого срока физ. износа. Срок пол. Исп-я объекта может пересматриваться после проведения на нем работ по реконструкции и модернизации (работы капит. Хар-ра). Это происходит в том, случае, если улучшились нормативные пок-ли ОС.
А-ия начисляется по всем объектам ОС, находяшихся в орг-ции на правах собственности. А начисляется ежемесячно, начиная с 1-го числа месяца след-го за месяцем принятия его к БУ. А-ия прекращают начислять с 1-го числа месяца след-го за месяцем полного погашения ст-ти объекта или след-го за месяцем списания объекта в БУ.
Для учета амортиз ОС исп-ся пассивный счет 02(амортиз ОС). Согласно ПБУ 6/01 рекомендованы 4 способа начисл-ия амортиз-ии:
1) линейный способ. А = Сперв (Свост) ∙ Nа ;
2) способ уменьш-го остатка Ао = Сост ∙ Nа ∙ Куск (годовая ∑ Ао опр-ся исходя из Сост объекта ОС (на начало отч. периода) и нормы А-и и на коэф-та ускорения) ; Ликв. ст-ть – это Сперв - ∑ Ао
3) по сумме чисел лет срока полезного исп-ия Ао = Сперв ∙ (d / k) (годовая ∑ Ао опр-ся исходя из Сперв (Свост) и соотношения, где в числителе число лет остающихся до конца срока пол. исп-я, а в знаменателе ∑ чисел лет срока пол. исп-я);
4) спис-ие ст-ти пропорц-но объему выполн-ых работ Ao = l ∙ (Сперв / r) (наличие Ао производится, исходя из натурального пок-ля объема прод-ии в отч. периоде (l) и соотношения Сперв объекта и предполагаемого объма выпуска прод-ии за весь срок пол. исп-я (r)).
Проводки по Ао - ям. Начислено АО за месяц:
Д20(осн про-во) К 02
Д23(вспомог пр-во)
Д26(управл персоналом)
Д44(в торговле)
41. Учет ремонта основных средств
По объему и хар-ру произв-ых ремонтных работ различают кап. и текущий ремонты ОС. Они отличаются сложностью, объемом и сроками выполнения. Ремонты ОС могут осущ-ся хоз-ным способом, т.е. силами самой орг-ции, или подрядным способом (силами сторонних организаций).
Нормативными док-тами по БУ разрешается исп-ть три варианта учета затрат по ремонту ОС.
При 1-ом варианте факт. расходы, связанные с проведением или оплатой работ по ремонту ОС, орг-ции могут относить прямо на счета издержек пр-ва и обращения с кредита соот-щих материальных, денежных и расчетных счетов (счета 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и др.).
Орг-ции, особенно орг-ции с сезонным пр-вом, могут создавать ремонтный фонд для накапливания средств на осущ-ние рем-х работ. Для учета рем-го фонда целесообразно открывать субсчет "Ремонтный фонд" по счету 96 (П) "Резервы предстоя. расходов".
Отчисления в рем. фонд оформляются след. бухг. записью: Д25К96
При наличии ремонтных мастерских операции по учету ремонта ОС, осущ-емого хоз-ым способом, отражают,как правило, предварительно на синт. счете 23 (А) "Вспом-ные пр-ва". По дебету этого счета учитывают факт. затраты по проведенному капитал. и текущему ремонтам собст-ых ОС, а с кредита счета факт-ую с/с ремонт. работ списывают в завис-ти от выбранного варианта учета расходов по ремонту на счета учета затрат на произ-во (20, 23, 25 и др.), на умен-ие создаваемого резерва на рем. работы (счет 96 "Резервы предстоящих расходов") или на счет 97 "Расходы будущих периодов". Сальдо по счету 23 дебетовое и показывает затраты по незаконченному кап. или тек. ремонту ОС. В балансе эти затраты отражаются по статье "Незавершенное произв-во".
Оприходование строительных и других материалов, полученных при ремонте ОС, осущес-ся по Д соот-щих материальных счетов (10) и К 23 "Всп. пр-ва".
1-ый вариант учета затрат по ремонту ОС применяют при равномерных расходах по ремонту в течение года или при небольших объемах рем. работ.
При 2-ом варианте учета затрат на ремонт ОС орг-ции создают резерв на осущ-ние рем. работ. Для учета созданного резерва целесообразно открывать субсчет "Резерв на ремонт основных средств" по счету 96 (П) "Резервы предстоящих расходов".
Отчисления в резерв оформляются след. бухгал. записью: Д25К96
По окончании отч. года затраты на ремонт ОС д. б. списаны на издержки пр-ва или обращения в сумме факт-ки произ-ных затрат.
В связи с этим сумму резерва, превышающую факт-ки произ-ные затраты на ремонт, по окончании года сторнируют. При недостатке резервной суммы на величину недостатка составляют допол-ную про-водку по начислениям в резерв либо списывают ука-занную величину на издержки пр-ва или обращения.
Сальдо по субсчету "Резерв на ремонт ОС" счета 96 "Резервы предстоящих расходов" должно соотв-ть затратам по незакончен. ремонту сложных объектов.
При третьем варианте затраты по ремонту ОС вначале учитывают по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" (с кредита материальных, расчетных и других счетов или счета 23), а с этого счета в течение года равномерно списывают на счета издержек пр-ва (обращения). Данный вариант учета расходов по ремонту ОС целесообразно испо-ть в тех орг-ях сезонных отраслей пром-ти, где основ. часть расходов по ремонту ОС приходится на первые месяцы года, когда еще не создан ремонтный фонд.
На капитальный ремонт, осущ-ый подрядным способом, орг-ция заключает договор с подрядчиком. Приемка законченного кап. ремонта оформ-ся актом приемки-сдачи. Законченные кап. работы оплачи-ваются подрядчику из расчета сметной ст-ти их факт. объема. Затраты по кап. ремонту, осущ-мому подряд-ным способом, м. б. списаны с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет счетов издержек производства и обращения, в дебет счетов 96 "Резервы предстоящих расходов" и 97 "Расходы будущих периодов" (в зависимости от варианта учета расходов по ремонту ОС).
42. Учет аренды основных средств
Начисление арендной платы за отч. период отражается по Д 76 и по К91. Выручка от услуг по сдаче в аренду им-ва, в том числе по лизингу, облагается НДС. Начисление НДС отражают по Д91 и К68. Арендная плата, начисленная авансом за будущие периоды, отражается по Д76 и К98. Поступившие арендные платежи записывают в Д51 или 52 с К76. При начислении авансовых платежей на сумму арендной платы, начисленной в виде текущего платежа, дебетуют счет 98 и кредитуют счет 91.
Арендатор учитывает арендованные ОС на забаланс. счете 001 "Арендованные ОС" по Сперв, обозначенной в договоре аренды. Анал. учет ведется по объектам, принятым в аренду, и арендодателям.
Лизинг – LR аренда машин,оборудования,тран. ср-в, при которых арендатор постепенно погашает задол-ть по мере исп-я им-ва. 3 осн. условных формы:
- лизингодатель, - лизингополучатель, - банк
В зав-ти от условий договора лизинговое им-во может учитываться на ба-лансе лизингодателя или на балансе лизингополуч-ля.
Учет у лизингодателя.Если по условиям договора лиз-е им-во учитыв-ся на балансе лизингодателя, то затраты лизингодателя по осущ-нию лиз. деят-ти учитываются на счете 20 "Осн. пр-во" с кредита матер-х, расчетных и др. счетов (10, 69, 70 ...)
Начисление А-ции на полное восст-ние лиз. им-ва отражается по Д20 и К02 "А-ия ОС". Ежемесячно учтенные на сч. 20 Р-ды по лиз. им-ву списывают с Кт этого сч. в Д90 "Продажи".
Причитающаяся исходя из условий договора лизинга сумма лиз-х платежей отражается по Д62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции со сч. 90 "Продажи". Поступление от лизингополучателя лиз-х платежей отражается по К62 "Р-ы с покупателями и заказчиками" в корреспон-ции со счетами учета денежных средств.
При возврате лиз-го им-ва и прекращении его исп-ния для лизинга его ст-ть списывают с К03 "Доходные вложения в мат. ценн-и" в Д01 "ОС".
Если по условиям договора лиз. им-во учитыв-я на балансе лизингополучателя, то фин. рез-т передачи Лиз. им-ва лизингополучателю отражается на сч. 91.
Передачу лиз-го им-ва лизингодателем лизингополучателю оформляют след. бухг. записью:
Д 76, субсчет "Задол-ть по лиз-ым платежам", - на сумму лиз-х платежей
К 03 - на ст-ть лизин-го им-ва
К 98 на разницу м/у суммой лиз-х платежей и ст-тью лиз-го им-ва.
Поступающие по договору лиз. платежи отраж-ся по Д счетов учета ден. ср-в и К76. Одновременно на сумму посту-их платежей деб-ют сч. 98 и кред-ют 91.
При возврате лиз-го им-ва лизингодателю его Сост приходуется по сч. 03 с К76, субсчет "Задол-ть по лиз. платежам".
При возврате им-ва с полностью погашенной ст-тью оно приходуется на сч. 03 по условной оценке.
ОС, сданные в аренду, учитывают на забаланс. счете 011 "ОС, сданные в аренду" в оценке, указанной в договорах аренды. Анал. учет по сч. 011 ведут по арендаторам и по каждому ОС, сданных в аренду.
Учет у лизингополучателя. Если лиз. им-во учитывается на балансе лизингодателя, то у лизингополучателя поступившее лиз. им-во учитывается на забал. Сч. 001 "Арендованные ОС".
Начисленные лизингодателю лиз-ые платежи отра-жаются по Д счетов учета издержек пр-ва и обраще-ния (20, 26, 44) и К76, субсчет "Задол-ть по лиз. платежам". При погашении зад-ти дебетуют сч. 76 и кредитуют счета учета денеж. ср-в. При возврате лиз-о им-ва лиз-дателю его ст-ть спис-ают со сч. 001.
При выкупе лиз-о им-ва его ст-ть на дату перехода права собст-ти списывают с забалан. сч. 001 и прихо-дуют по Д01 и К02.
Если по условиям договора лизинга лиз. им-во учитывается на балансе лиз-получателя, то на ст-ть поступившего лиз. им-ва дебетуют сч.08, субсчет "Приобретение ОС", и К-ют сч.76, субсчет "Ар. об-а"
Ст-ть поступившего лиз. им-ва и затраты,связ. с его получением, списывают с К08 в Д01. Начисленные лиз-дателю платежи отражают по Д76,субсчет "Ар. обяз-ва",и К76,субсчет "Зад-ть по лиз. платежам".
Начисление А-ции по лиз. им-ву осущ-ют исходя из утвержденных норм А-ции или норм, увел-ых в связи с применением механизма ускоренной А-ии на коэф-т не >3. Начис-ная А-ция отражается по Д счетов учета издержек или обращения(20, 25, 26, 44...) и К02.
Возврат лиз. им-ва при условии полной выплаты Лиз-ых платежей отражают на сч. 91 "Прочие Д и Р". При этом Сост лиз-го им-ва списывают в Д91 с К01.
∑ А-ции по лиз-ому им-ву списыв-ся в Д02 с К 01.
При выкупе лиз-го им-ва при условии погашения всей ∑ лиз-ых платежей на сч. 01 и 02 осущ-ют внут-нюю запись по переходу лиз-го им-ва в собст-ые ОС.
Досрочно начисленные платежи за лиз-ое им-во относят в Д 97 или 91 и К02. Одновременно указанная сумма отражается по Д76, субсчет "Зад-сть по лиз-ым платежам", и К76, субсчет "Арен. обяз-ва".
43. Учет финансовых вложений\
К финансовым вложениям относятся инвестиции предприятия в уставные капиталы и ценные бумаги других предприятий, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), предоставленные займы на территории РФ и за ее пределами. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.
Для синтетического учета используется активный счет 58 «Финансовые вложения». К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:
58-1 "Паи и акции";
58-2 "Долговые ценные бумаги";
58-3 "Предоставленные займы";
58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.
На субсчете 58-1 "Паи и акции" учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.
На субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги" учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).
Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения").
При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на общую сумму, отнесенную на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения").
Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения", отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения".
На субсчете 58-3 "Предоставленные займы" учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.
Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 "Финансовые вложения".
На субсчете 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.
Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.
При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетами учета имущества.
Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно.
Виды ценных бумаг (ст.143 ГК РФ). Это - государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги, простое и двойное складское свидетельство жилищный сертификат, закладная, инвестиционный пай, опционные свидетельства на акции и облигации.
Дата добавления: 2020-04-25; просмотров: 147; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!