Тема 9. ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНАЯ СИСТЕМА.

1.Сущность и функции денег. Эволюция денежного обращения.

2. Денежно-кредитная система страны. Особенности денежно-кредитной системы Республики Беларусь.

1.Сущность и функции денег. Эволюция денежного обращения.

Одним из важнейших инструментов рыночной экономики являются деньги. Деньги- это неотъемлемый атрибут современной экономической жизни, один из важнейших факторов, формирующих материальное благополучие как отдельного человека, так и государства. С помощью данной категории анализируются инфляционные процессы, циклические колебания, механизм достижения равновесия в экономике, согласованность работы рынков и многие другие процессы. Поскольку деньги являются абсолютным выражением богатства и наиболее ликвидны (быстро реализуемы), одно из наиболее распространенных в мировой экономической литературе определений денег как абсолютно ликвидного средства обмена.

Итак, деньги – это абсолютно ликвидные средства обмена, выступающие в виде бумажных денежных знаков, металлических монет, записей на счетах, электронных носителей, ,используемые в экономике для выполнения определенных функций.

Существуют разные научные концепции возникновения денег, наиболее устоявшимися являются две из них: рационалистическая и эволюционная. Рационалистическая концепция объясняет происхождение денег как результат соглашения между людьми, убедившимися в том, что для передвижения стоимостей в обмене товаров необходимы специальные инструменты. Идея о том, что деньги - это продукт соглашения между людьми, безраздельно господствовала вплоть до конца XVIII в.

Согласно эволюционной концепции происхождения денег, заслуга в разработке которой принадлежит марксистской школе, история их возникновения есть результат развития общественного разделения труда, обмена, товарного производств. Согласно данному подходу деньги - это товар особого рода, выполняющий роль всеобщего эквивалента ( товара ,способного обмениваться на любой другой товар).

Согласно современным подходам экономической науки, сущность денег определяется их функциями. Этот тезис сформулировал английский экономист Дж. Хикс: деньги - это то, что используется как деньги.. Различные экономические школы в ходе эволюции экономической науки выделяли различное количество основных функций денег: 5(марксистская), 3(неоклассическая). Три из них являются основными : средства обращения, единицы учета и средства сбережения.

Функция денег как средства обращения реализуется, когда деньги выступают посредниками в обмене товаров, происходящем посредством купли-продажи . Деньги выполняют функцию средства обращения мимолетно, находятся в непрерывном движении. Эту могут выполнять и неполноценные деньги, символы, знаки полноценных денег. Функцию единицы учетаденьги выполняют в случае, когда общество использует денежную единицу в качестве эталона для соизмерения относительных стоимостей разнородных продуктов и ресурсов.Функцию средства сбережения деньги выполняют постольку, поскольку они-наиболее ликвидный из всех активов и являются удобной формой хранения богатства.

Для экономической теории и практики большое значение имеет проблема необходимого для обращения количества денег. Основоположниками так называемой количественной теории денег были Ш. Монтескье, Дж. Локк и Д. Юм. Однако эволюция денег обусловила и новый подход к определению количества денег в обращении, что нашло свое отражение в неоклассической теории количества денег (А. Маршалл, Фишер, Ирвинг(1867–1947).

Согласно этой теории определяется зависимость уровня цен от денежной массы, которая выражается формулой:

MV=P Q (11.1)

где М - масса денежных единиц; V- скорость обращения денег; Р - цена товара; Q - количество товаров, представленных на рынке. Преобразуя указанную формулу, можно определить:

1)формулу товарных цен:

Р= MV/Q (11.2)

2) количество денег, необходимых для обращения Q товаров:

М= P Q /V Q (11.3)

Уравнение, выражающее количественную зависимость между суммой товарных цен и массой обращающихся денег, объясняет явление инфляции как обесценение денег, сопровождаемое повышением цен товаров.

В каждой стране функционирует исторически сложившаяся и законодательно установленная форма организации денежного обращения - денежная система. Денежная система включает в себя ряд элементов: денежную массу, систему выпуска (изъятия) в обращение платежных средств в обращение, Систему учреждений и организаций, осуществляющих выпуск и контроль за движением денежной массы.

В зависимости от вида обращающихся денег выделяются два типа систем денежного обращения: металлические деньги, когда обращаются полноценные золотые и серебряные монеты, а кредитные деньги свободно обмениваются на денежные слитки или монеты; кредитные и бумажные деньги, когда золото вытеснено из обращения, и поэтому кредитные и бумажные деньги не обмениваются на золото.

. Денежно-кредитная система страны. Особенности денежно-кредитной системы Республики Беларусь.

Денежно-кредитная система - это совокупность денежно-кредитных отношений, их форм и методов, осуществляемых кредитно-банковскими институтами, которые создают, аккумулируют и предоставляют экономическим субъектам денежные средства в виде кредита на условиях срочности, платности, возвратности и материальной обеспеченности. Формирование и развитие денежно - кредитной системы связано в первую очередь с функционированием кредитных отношений, использованием конкретных принципов и форм кредита. Кредит - предоставление в денежной или товарной форме на условиях возвратности кредитодателем заёмщику в долг денег или товара. Кредитные отношения строятся с соблюдением следующих принципов: возвратности, срочности, материальной обеспеченности заёмщика, целевой направленности и платности.

Возможны различные классификации кредита:

- по субъектам кредитора и заёмщика, которыми могут являться государство, предприятия, финансово- промышленные группы, домашние хозяйства, банки, страховые компании, различного рода фонды и т.д.

- по способу кредитования кредит может принимать натуральную форму, т.е. выступать в форме инвестиционных или потребительских товаров, сырья, других ресурсов, предметов производственного потребления. Кредит может принимать также денежную форму, выступая в качестве покупательных средств, денежного капитала, акций, векселей, облигаций и других долговых обязательств.

- по сроку кредитования кредит выступает как краткосрочный (до 1 года), среднесрочный (от 2 до 5 лет), долгосрочный (от 6 до 10 лет), долгосрочный специальный (от 20 до 40 лет).

- по характеру кредитного пространства кредит может быть межгосударственный, государственный, коммерческий, банковский, потребительский.

Классификацию кредитов можно представить следующим образом (Табл.11.3):

Таблица 11.3. Классификация кредита

Форма	Субъекты кредита	Объект кредита	Целевые установки
Коммерческий	Предприятия (фирмы)	Товарный капитал	Облегчение платежей, отсрочка платежей между
Банковский	Банки, специализированные кредитные учреждения, фирмы, государство, домашние хозяйства	Денежный капитал	Предоставление ссуды капитала или ссуды денег
Потребительский	Фирмы, домашние хозяйства	Товары длительного пользования	Облегчение системы оплаты за товары путем отсрочки платежа
Ипотечный	Фирмы, банки, домашние хозяйства	Долгосрочные ссуды под залог недвижимости	Инвестиции в сельское хозяйство и жилищное строительство
Государственный	Субъекты государственной власти, фирмы, домашние хозяйства	Кредиты на финансирование бюджетного дефицита, на жилищное строительство, развитие инфраструктуры	Использование системы внутренних займов для решения бюджетных проблем, а также для межрегионального экономического выравнивания
Международный	Государство, ТНБ, ТНК, МВФ	Международные коммерческие и банковские кредиты	Реализация международных предпринимательских и банковских программ, международная кредитная помощь

Источник: Экономическая теория: учебное пособие/под ред. А.Г.Грязновой и В.М.Соколинского.-2.е изд. перераб и доп.-М.:КНОРУС,2005.- 464с.,ил.

По сроку кредитования различают следующие виды кредита: краткосрочный кредит, при котором ссуда выдается на срок до одного года; среднесрочный со сроком от двух до пяти лет; долгосрочный - от шести до десяти лет; долгосрочный специальный - от двадцати до сорока лет.

В последнее время получили развитие такие формы кредитования, как лизинг, факторинг, форфейтинг, траст.

Лизинг- это безденежная форма кредита, форма аренды с передачей в пользование машин, оборудования и других материальных средств с последующей постепенной выплатой их стоимости.

Факторинг- это перекупка или перепродажа чужой задолженности или коммерческие операции по доверенности. Банк покупает «дебиторские счета» предприятия за наличные, а затем взыскивает долг с фактического покупателя, которому предприятие продало товар или оказало услугу.

Форфейтинг - это долгосрочный факторинг, связанный с продажей банку долгов, взыскание которых наступит через 1-5 лет.

Траст - это операции по управлению капиталом клиентов.

Ссудный процент - плата за полученную ссуду. Норма процента рассчитывается как отношение суммы процента к величине ссудного капитала.

Кредитная система с институциональной точки зрения, представляет собой комплекс валютно-финансовых учреждений, активно используемых государством в целях регулирования экономики.

В современной кредитной системе выделяют три основных звена: Центральный банк, коммерческие банки, специализированные кредитно - финансовые институты.

Ядро кредитной инфраструктуры составляет банковская система. Банковская система - совокупность банковских учреждений, функционирующих на территории данной страны во взаимосвязи между собой. Банковская система имеет два уровня. На первом уровне находится центральный (эмиссионный) банк. На втором уровне расположены коммерческие (депозитные) и специализированные (инвестиционные, сберегательные, ипотечные, внешнеторговые и др.) банки.

Банковская система выполняет следующие основные функции:

1.	аккумулирование временно свободных средств;

2.	предоставление свободных денежных средств во временное распоряжение;

3.	создание кредитных денег;

4.	кредитное регулирование;

5.	денежная эмиссия;

6.	эмитирование (выпуск) ценных бумаг.

Важнейшим звеном банковской системы является Центральный банк (ЦБ).Основными задачами ЦБ являются - обеспечение стабильности денежного обращения; осуществление государственной политики в области кредита, денежного обращения, расчетов и валютных отношений.

Основные функции ЦБ:

а) эмиссия банкнот;

б) хранение государственных золото - валютных резервов;

в) хранение резервного фонда других кредитных учреждений;

г) денежно - кредитное регулирование экономики;

д) кредитование коммерческих банков и осуществление кассового обслуживание государственных учреждений;

е) проведение расчетов и переводных операций;

ж) контроль за деятельностью кредитных учреждений.

Коммерческие банки - кредитные учреждения универсального типа, осуществляющие на договорных условиях кредитно - расчетное и другое банковское обслуживание юридических и физических лиц посредством совершения операций и оказания услуг.

Коммерческие банки выполняют следующие функции:

- принимают и размещают денежные вклады;

- привлекают и предоставляют кредиты;

- производят расчеты по поручению клиентов и банков - корреспондентов и их кассовое обслуживание.

Осуществляемые коммерческими банками операции подразделяются на пассивные и активные. Пассивные операции - привлечение денежных ресурсов путем приёма депозитов, облигаций, других ценных бумаг. Активные операции - размещение денежных ресурсов путем предоставления кредитов, покупки акций, облигаций и других ценных бумаг. Коммерческие банки различаются по:

а)принадлежности уставного капитала и способу его формирования в форме акционерных обществ с ограниченной ответственностью, с участием иностранного капитала, иностранных банков и т.д.

б) по видам совершаемых операций: универсальные и специализированные;

в) по территориальной деятельности;

г) по отраслевой ориентации.

Баланс коммерческого банка - это система показателей, характеризующих операции банка. Баланс коммерческого банка состоит из двух частей. Правая часть (пассив) отражает пассивные операции, формирующие ресурсы банка для его деятельности. Левая часть (актив) отражает активные операции, характеризует деятельность банка, нацеленную на размещение ресурсов. Ресурсы банка подразделяются насобственные и привлеченные. К собственнымресурсам относятся: акционерный капитал; резервный капитал; специальные фонды, создаваемые согласно уставу банка. К привлеченным средствам относятся: средства клиентов; ссуды ЦБ; и других кредитных учреждений; средства, полученные от эмиссии облигаций, вклады предприятий и населения (депозиты). Можно представить примерную схему баланса коммерческого банка (Рис.11.8).

АКТИВ

ПАССИВ

1. Касса

1. Уставный фонд

2. Корреспондентский счет в ЦБ

1.	Резервный фонд

3. Средства на резервном счете в ЦБ

3. Другие фонды

4. Дебиторы банка

4. Расчетные и текущие счета предприятий и организаций

5. Кредиты, выданные банком, в том числе краткосрочные, долгосрочные

5. Срочные вклады и депозиты предприятий

6. Здания, сооружения и другие основные средства

6. Вклады населения

7. Ценные бумаги, паи или акции, приобретенные банком.

7. Кредиты, полученные у других банков

8. Кредиты, выданные другими банками

8. Кредиты банка

9. Прочие активы

9. Прибыль банка, всего, в том числе от проведения валютных операций

10. Прочие пассивы

БАЛАНС

Рис.11.8.Схема баланса коммерческого банка.

Баланс Центрального банка схематично можно представить следующим образом:

АКТИВ	ПАССИВ
1. Валютные резервы (золото, иностранная валюта)	1. Наличные деньги в обращении на территории страны
2. Ценные бумаги	2. Депозиты коммерческих банков
3. Кредиты коммерческих банков	3. Депозиты правительства
4. Кредиты правительству	4. Прочие пассивы
5. Прочие активы
БАЛАНС	БАЛАНС

Рис.11.9.Схема баланса Центрального банка.

Особенности денежно-кредитной системы Республики Беларусь.

Основными программными документами, регламентирующими денежно-кредитную сферу в долгосрочной перспективе, являются:

	1.	Национальная стратегия устойчивого развития
2.		Концепция прогноза социально-экономического развития Республики Беларусь до 2015 года

Денежно-кредитная политика Республики Беларусь тесно связана с общеэкономической политикой. Исходя из целей социально-экономического развития и задач Национального банка, конечными целями денежно-кредитной политики Республики Беларусь являются:

1.	содействие развитию всех секторов экономики
2.	защита и обеспечение устойчивости белорусского рубля, в том числе его покупательной способности и обменного курса по отношению к иностранным валютам
3.	развитие и укрепление банковской системы Республики Беларусь
4.	обеспечение эффективного, надежного и безопасного функционирования платежной системы

Цель содействие развитию всех секторов экономики является частью общеэкономической политики республики, при этом содержание этой цели включает, прежде всего, финансирование дефицита государственного бюджета, кредитование экономики, хотя, в то же время, специалисты НБ затрудняются оценить, насколько кредитование экономики обеспечивает экономический рост.

В тоже время, приоритетной целью денежно кредитной политики согласно банковскому кодексу является устойчивость белорусского рубля. Различают внутреннюю (стабильность цен) и внешнюю (обменный курс) устойчивость национальной валюты. Фактически конечной целью национального банка является обменный курс, т.е. внешняя устойчивость. Динамика цен в республике обусловлена двумя факторами: административным регулированием цен, за которое отвечает Министерство экономики, а также денежной эмиссией. Таким образом, контроль цен закреплен за Правительством.

Развитие и укрепление банковской системы Республики Беларусь предполагает решение следующих задач:

·	увеличение уставных фондов и собственных капиталов банков
·	рост и оптимизация структуры активов и пассивов банков
·	формирование нормативов деятельности банков, обеспечивающих их устойчивость

Обеспечение эффективного, надежного и безопасного функционирования платежной системы включает: постоянное повышение эффективности системы расчетов, повышение устойчивости системы к сбоям, безопасное проведение платежей И ПР.

Тема 10.ФИНАНСОВАЯ СИТСТЕМА.

1.Понятие финансов и их функции. Финансовый сектор и его структура. Государственные и частные финансы.

2.Госбюджет и его функции. Расходы и доходы бюджета. Бюджет Республики Беларусь.

3. Налогообложение: сущность, принципы. Виды налогов. Налоговая система Республики Беларусь.

4. Бюджетный дефицит, его причины и виды: структурный и циклический. Бюджетный профицит.

5. Государственный долг: внутренний и внешний. Социально-экономические последствия бюджетного дефицита и государственного долга. Проблемы бюджетного дефицита и государственного долга в Республике Беларусь.

1.Понятие финансов и их функции. Финансовый сектор и его структура. Государственные и частные финансы.

Сектор экономики - крупная часть экономики, обладающая сходными общими характеристиками, что позволяет отделить ее других частей экономики в теоретических или практических целях. По формам хозяйствования различают частный, государственный и другие секторы экономики. По виду производимой продукции различают первичный, вторичный и третичный секторы экономики. Финансовый сектор - часть экономики, связанная с деятельностью финансовых институтов.

Финансы- система сложившихся в обществе экономических отношений по формированию и использованию фондов денежных средств или финансовых ресурсов через особые фонды и учреждения. Финансы – это категория, происходящая от латинского «financia», что означает доход, платеж. Впервые со значением «денежный платеж» он начал использоваться в XII-XV вв. в Италии,. В это время ряд городов данной страны ( Флоренция, Венеция, Генуя ) - являлись крупнейшими европейскими центрами торговли и банковского дела. В дальнейшем термин стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений по формированию и распределению денежных ресурсов для выполнения государством своих политических и экономических функций. Сущность финансов раскрывается посредством выполняемых ими функций

Выделяют следующие функции финансов:

а)аккумулирующую - способствующую формированию фондов денежных средств государства и других хозяйствующих субъектов;

б)регулирующую – стимулирующую деятельность субъектов финансовых отношений в соответствии с макроэкономическими целями;

в)распределительную- посредством которой осуществляется распределение и перераспределение денежных средств между субъектами финансовых отношений;

г)контрольную- позволяющую контролировать поступление и использование денежных средств и оценивать эффективность этих процессов.

В современных условиях понятие финансов охватывает государственные финансы, финансы негосударственных предприятий и корпораций, финансы домашних хозяйств.

Государственные финансы – это сфера экономических отношений, связанная с распределением, перераспределением и потреблением части национального продукта в целях образования денежных фондов, необходимых государству для осуществления его функций. Они состоят из государственного(центрального) бюджета, местных бюджетов, финансов государственных предприятий, специальных правительственных фондов.

Финансы негосударственных предприятий и корпораций– выражают денежные отношения, которые возникают в ходе их экономической деятельности и обеспечивают процесс производства и получения прибыли..

Финансы домашних хозяйств- денежные фонды одного человека или группы людей, которые объединяют свои доходы. Домашние хозяйства самостоятельно принимают решения о формировании и использовании фондов денежных средств. Финансы домашних хозяйств в значительной мере являются источником инвестиционных ресурсов в экономике.

Финансовая система охватывает многочисленные институты государственных и частных финансов, действующих в тесном взаимодействии с кредитными институтами различного назначения. Охватывая всю совокупность экономических отношений, складывающихся между экономическими субъектами в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов, она создает материальную основу для функционирования государства. Финансовые ресурсы- это совокупность денежных средств, которыми обладают домашние хозяйства, предприятия, учреждения, организации и государство, к ним относятся и кредитные ресурсы банков.

Бюджетная система зависит от государственного устройства страны, экономической, политической и других подсистем и состоит из двух иди трех частей, например, бюджетная система унитарных государств (Великобритании, Франции) — из двух: государственного и местного бюджетов. В бюджетную систему федеральных государств входит еще третья, средняя часть — бюджеты членов федерации: в США — это бюджеты штатов, в Германии — земель, в Швейцарии — кантонов, в бывшем СССР — республик. Таким образом, государственный бюджет состоит из центрального бюджета и бюджета иных уровней государственной власти. При этом из государственного бюджета (бюджета центрального правительства) финансируется оборона, управление народным хозяйством, внешние связи государства, охрана границ, а из местных бюджетов - развитие коммунального хозяйства, строительство определенных объектов инфраструктуры, здравоохранение, образование (частично) и др.

С целью проведения единой бюджетной политики государства формируется консолидированный государственный бюджет - сводный бюджет нижестоящих территориальных уровней и центрального бюджета , позволяющий анализировать совокупные финансовые потоки. Аккумулирование государством в бюджетах всех уровней значительных финансовых средств — важнейший обобщающий показатель развития социально-экономических функций государства, регулирования макроэкономических процессов и др.

2.Госбюджет и его функции. Расходы и доходы бюджета. Бюджет Республики Беларусь.

Главным звеном финансовой системы является государственный бюджет. По сути он представляет собой финансовый план государства, в котором указаны величины ожидаемых доходов и предполагаемых расходов на год. По своему материальному содержанию- это централизованный фонд денежных средств.

Государственный бюджет– это централизованный фонд денежных ресурсов, которым располагает правительство страны для содержания государственного аппарата, вооруженных сил, а также выполнения необходимых социально-экономических функций. Основными принципами построения государственного бюджета являются: полнота, единство, реальность и гласность

В соответствии с позициями неоклассической и ордолиберальной школ, выделяют следующие функции бюджета: аллокационная, перераспределительная и стабилизационная,с позиций институционального анализа функциями бюджета является создание общественных благ и устранение негативных внешних эффектов. Традиционный экономический анализ: выделяет следующие функции бюджета:

◆	перераспределения национального дохода, в том числе для финансирования социальной политики;
◆	контроль за финансовым состоянием экономики через движение финансовых ресурсов;

◆	регулирования и стимулирования экономики и научно-технического прогресса.

В бюджете находит свое отражение структура расходов и доходов государства. Удельный вес отдельных статей в государственном бюджете стран с рыночной экономикой таков:

расходы

◆	затраты на социальные услуги: здравоохранение, образование, социальные пособия , субсидии бюджетам местных властей на эти цели - 40-50%;
◆	затраты на хозяйственные нужды: капиталовложения в инфраструктуру, дотации госпредприятиям, субсидии сельскому хозяйству, расходы на осуществление государственных программ - 10-20 %;

◆	расходы на вооружение и материальное обеспечение внешней политики, включая содержание дипломатических служб и займы иностранным государствам -10-20%;
◆	административно-управленческие расходы( содержание правительственных органов , юстиции и пр.) 5-10%;

◆	платежи по государственному долгу до 7-8%.

доходы

◆	налоги (в том числе акцизные сборы и таможенные пошлины, гербовый сбор) -75-85 %;
◆	Неналоговые поступления: доходы от государственной собственности, государственного сектора в экономике, государственной торговли - 5-8%;

◆	взносы в государственные фонды социального страхования, пенсионный, страхования от безработицы - 10-12.

Государственные расходы характеризуют направление и цели бюджетных ассигнований и выполняют функции регулирования социально-экономических процессов. Они носят целевой и, как правило, безвозвратный характер. Безвозвратное предоставление государственных средств из бюджета на целевое развитие называется бюджетным финансированием..

Структура государственных расходов в каждой стране имеет свои особенности, связанные с характером административной системы, структурными особенностями экономики, развитием оборонных отраслей национальными традициями, организацией образования и здравоохранения. Главное место в бюджетных расходах занимают, как правило, социальные статьи. К числу важнейших статей государственных расходов относятся также затраты, связанные по созданию наиболее благоприятных предпосылок для функционирования производственных секторов экономики. В последнее время масштабы государственных расходов увеличиваются темпами, значительно превышающими темпы роста ВНП. Например, в США государственные расходы в XX столетии выросли более чем в 350 раз.

3. Налогообложение: сущность, принципы. Виды налогов. Налоговая система Республики Беларусь.

Главной статьей бюджетных доходов являются налоги, взимаемые как центральными, так и местными органами власти. Основоположник английской классической политической экономии А. Смит, стоявший у истоков разработки теории налогообложения, утверждал, что налоги для тех, кто их выплачивает,- признак не рабства, а свободы.

Налог - это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Анализируя понятие налога, следует особо подчеркнуть, что это обязательный платеж, он имеет принудительный характер, что коренным образом отличает его от добровольных пожертвований. Следующая характерная черта налога - он может взиматься только на установленных законодательством основаниях. Налоги - это платежи, не предполагающие встречного исполнения обязательств за какую-либо услугу. т.е это безэквивалентный платеж. Таким образом, налоги характеризуются следующими основными признаками: обязательностью, отсутствием специальной возмездности, взиманием на основе законодательных актов, всеобщностью.

Налоги выполняют три основные функции: фискальную, экономическую и социальную.

Фискальная функция заключается в сборе денежных средств для создания государственных денежных фондов и материальных условий для функционирования государства.

Социальная функция направлена на поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

Экономическая(регулирующая) функция предполагает использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, воздействия на расширение или сдерживание производства, стимулируя производителей в развитии разнообразных видов хозяйственной деятельности. Эту функцию иногда называют распределительной.

В современной экономике существуют различные виды налогов:

Прямые - это налоги на доход или имущество налогоплательщика(налог на прибыль, налог на землю, подоходный налог)

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги ,включаемые в их цену, тариф( акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог с оборота, таможенные пошлины.

Для регулирования налоговых отношений применяется налоговое право- совокупность юридических норм, определяющих виды налогов в данном государстве и порядок их взимания. В рамках налогового права может быть предусмотрено полное или частичное освобождение от уплаты налога – налоговая льгота.

Элементами налогов являются: субъект налогообложения (физическое или юридическое лицо, которое по закону обязано уплачивать налог), носитель налога(в случае с косвенными налогами фактически уплачивает налог потребитель), объект налогообложения(доход, имущество, подлежащие налогообложению) источник(средства, из которых уплачивается налог), единица обложения(единица измерения объекта- рубли, тонны, гектары), налоговая ставка,(величина налога с единицы измерения объекта), налоговый оклад.(сумма налога, уплачиваемая с одного объекта).

В зависимости от характера ставок различают твердые (фиксированные), регрессивные, пропорциональные и прогрессивные налоги.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода, уровня производства, продажи и иных экономических показателей, связанных с деловой активностью (налог на имущество). При прогрессивном налоге налоговая ставка повышается по мере возрастания дохода., при регрессивном - понижается, при пропорциональном- остается неизменной независимо от размера дохода.

Основные виды налогов в развитых странах мира — личный подоходный налог, налог на добавленную стоимость, на прибыль компаний и на социальное страхование. Удельный вес личного подоходного налога в государственных доходах в государствах-членах Организации экономического сотрудничества и развития, куда входят 24 самые могущественные страны, составлял в середине 90-х гг. около 30, а в отдельных странах (Австралия, Финляндия, Дания, Германия) — достигал 48 %., во Франции и Греции удельный вес личного подоходного налога в государственных доходах составляет около 12,5 %.

В зависимости от уровня органа власти, в распоряжение которого поступают те или иные налоги, различают государственные и местные налоги. В мировой практике к местным относятся, как правило, акцизные сборы, налоги на недвижимость, налог на прибыль корпораций и др. Например, в ФРГ поступления на 75 % распределяются по числу жителей.

В зависимости от использования налоги делятся на общие и специальные. Общие предназначены для финансирования текущих и капитальных расходов бюджета, без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специальные налоги имеют целевое назначение.

Налоговая система- это совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их формирования и налогового контроля. Основными функциями налоговой системы принято считать регулирующую, фискальную, перераспределительную, социальную и стимулирующую.

Важными принципами налогообложения средневековый арабский мыслитель Ибн Хальдун назвал справедливость, равенство и платежеспособность. Принципы, сформулированные А. Смитом таковы: нейтральность налоговой системы ( заключается в обеспечении равных налоговых стандартов для налоговых плательщиков); принцип справедливости (предусматривает возможность равноценного изъятия налоговых средств у каждого плательщика и в то же время обеспечивая достаточными средствами бюджетную систему;)принцип простоты (предполагает построение налоговой системы на условиях, понятных налогосборщикам и налогоплательщикам).

В современных условиях эти принципы расширены, дополнены и могут быть сформулированы следующим образом:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом доходов возможностей налогоплательщика.

2. Налогообложение доходов должно носить однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3. Обязательность уплаты налогов - налоговая система должна применять механизм изъятия, обеспечивающий неизбежность платежа.

4. Система уплаты налогов должна быть простой, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть гибкой, легко адаптируемой к меняющимся условиям.

6. Налоговая система должна быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

Проблема выбора и назначения рациональных налоговых ставок стоит перед любым государством. Здесь необходимо основываться на зависимости доходов государства от величины налоговой ставки

Налоговая система Республики Беларусь, как и любого государства функционирует на правовой основе.. Формируют ее следующие правовые документы:

◆	Конституция Республики Беларусь, закрепляющая основные нормы , обязывающие граждан платить налоги и права государства в области налогообложения;
◆	Налоговый Кодекс Республики Беларусь- систематизированный законодательный акт, обеспечивающий комплексный подход к налогообложению;

◆

Закон Республики Беларусь «О бюджетном устройстве», в соответствии с которым республика перешла на самостоятельное построение бюджетов различных уровней власти (республиканского, регионального (область, район) и местного (административные группы, в том числе города и районы в городах);

◆

Закон Республики Беларусь «О налогах и сборах», согласно которому применяется способ долевого участия в использовании налоговых поступлений. Все поступления от общегосударственных налогов зачисляются в общереспубликанский бюджет, а затем по ряду налоговых отчислений осуществляется и долевое использование. Среди налогов, по которым устанавливаются нормативы отчислений в республиканские и местные бюджеты, — налог на прибыль и доходы, платежи за пользование природными ресурсами, госпошлина и сборы.

4. Бюджетный дефицит, его причины и виды: структурный и циклический. Бюджетный профицит.

Сбалансированность бюджета – достижение равенства доходной и расходной его частей.Идеальное исполнение государственного бюджета – это полное покрытие расходов доходами и образование остатка средств, т.е. превышение доходов над расходами. Превышение расходов над доходами ведет к образованиюбюджетного дефицита.Бюджетный дефицит по установившимся международным стандартам не должен превышать 5% ВВП.Бюджетный дефицитможет быть вызван следующими причинами: необходимостью осуществления крупных государственных программ развития экономики; милитаризацией страны; войнами и стихийными бедствиями; экономическими кризисами и т.д. Во всех этих случаях резко возрастают расходы государства, превышая его доходы.

Различают структурный и циклический дефицит. Как уже отмечалось выше, циклический дефицит – это дефицит бюджета, являющийся результатом циклического падения производства, сокращения налоговых поступлений и увеличения государственных трансфертов в результате экономического спада. Он свидетельствует о недоиспользовании производственных возможностей общества. Структурный– это разность между расходной и доходной частями бюджета в условиях достаточно равновесного функционирования экономической системы. Это дефицит, возникающий в результате сознательно принимаемых правительством мер по увеличению государственных расходов и снижению налогов с целью предотвращения спадов.

Подавляющее большинство стран сводит свой бюджет с дефицитом. Основной причиной дефицита в странах с рыночной экономикой является спад производства. Он приводит, с одной стороны, к сокращению доходов предпринимателей, населения, что уменьшает налоговые поступления в казну, а с другой – к росту выплат по безработице и другим социальным программам, что увеличивает расходы государства.

Первичный дефицит = государственные расходы — чистый процент — налоговые поступления = государственные закупки товаров и услуг + трансферты — налоговые поступления.

Таким образом, первичный дефицит = полный дефицит — процентные платежи. При бурном росте первичного дефицита стремительно растет отношение госдолга к ВНП, как это было во многих странах в годы, например, второй мировой войны.

Проблема увеличения налоговых поступлений в государственный бюджет выходит за рамки собственного финансирования бюджетного дефицита, так как разрешается в долгосрочной перспективе на базе комплексной налоговой реформы, нацеленной на снижение ставок и расширение базы налогообложения. Ни один из способов финансирования дефицита государственного бюджета не имеет абсолютных преимуществ перед остальными и не является полностью неинфляционным.

Если задолженность государства накапливается, она превращается в государственный долг. Государственный долг – это сумма задолженности страны другим странам, своим или иностранным юридическим и физическим лицам. Или иначе государственный долг- это сумма накопленных за определенный период времени бюджетных дефицитов минус бюджетные излишки.Если государственный долг превышает ВВП более чем в 2,5 раза, появляется угроза стабильности экономики, устойчивости денежного обращения.

Различают внутренний и внешний долг. Внутренний долг – это долг государства населению, предприятиям, организациям своей страны. Он бывает в форме кредитов, государственных займов, других долговых обязательств, гарантированных правительством. Внешний долг– это задолженность государства иностранным государствам, организациям и отдельным лицам других стран. При внешнем долге нация вынуждена отдавать другим странам ценные товары и услуги, чтобы оплатить проценты и погасить долг, что негативно сказывается на развитии экономики; при предоставлении займа страна-кредитор может потребовать выполнения ряда условий, которые "неудобны" заемщику; большой внешний долг снижает международный авторитет страны. В связи с негативными последствиями внешнего долга в развитых странах обычно законодательно устанавливается его лимит. Следует отметить, что абсолютная сумма долга малопоказательна для экономического анализа, поэтому внешний долг оценивают по таким показателям, как доля внешнего долга в ВНП; отношение годового объема выплат по внешнему долгу к объему валютных поступлений за год. Последний показатель не должен превышать 25 %.

Для погашения государственного долга используются различные пути:

1) рефинансирование - выпуск новых займов;

2)консолидация – изменение условий заимствования, связанное с изменением сроков погашения, когда краткосрочные обязательства превращаются в долгосрочные и среднесрочные, (превращение краткосрочных облигаций в средне- и долгосрочные

3)конверсия внешнего долга – изменение условий заимствования относительно доходности.

Принято считать, что при внутреннем долге не происходит "утечки" товаров и услуг за границу, однако и он вызывает целый ряд серьезных проблем:

◆	выплата процентов по долгу увеличивает неравенство в доходах, т.к государственные ценные бумаги покупают наиболее обеспеченные слои населения, а налоги, за счет которых финансируются проценты, платят все.

◆	чтобы погашать долг, выплачивать проценты, правительство вынуждено поднимать ставки налогов, что снижает стимулы к инвестициям, а значит, замедляет развитие экономики, может вызвать социальную напряженность в обществе.

◆	выпуск в обращение новых государственных бумаг приводит к повышению ставки ссудного процента, что негативно сказывается на процессе инвестирования капиталов.

◆	большой внутренний долг отпугивает иностранных инвесторов и порождает у населения страны неуверенность в будущем.

Рост государственных расходов и снижение налогов (бюджетно-налоговая экспансия) приводят к эффекту вытеснения, который представляет собой сокращение уровня реальных частных плановых инвестиций вследствие увеличения государственных расходов, что значительно снижает результативность стимулирующей фискальной политики.

В Республике Беларусь правовыми основами функционирования бюджетно-налоговой системы являются следующие нормативные акты:

1. Налоговый Кодекс Республики Беларусь 19 декабря 2002 г. № 166-зпринят палатой представителей 15 ноября 2002 года
одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года (с дополнениями и изменениями), который устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь, основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.

2. Закон Республики Беларусь от 4 июня 1993 г. «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» (в ред. Законов Республики Беларусь от 15.07.1998 N 192-З,от 04.12.1998 N 212-З, от 02.12.1999 N 331-З,от 09.07.2002 N 119-З,от 24.07.2002 N 134-З,от 31.12.2005 N 80-З), который определяет основы функционирования бюджетной системы Республики Беларусь, отношения между республиканским и местными бюджетами, а также бюджетами и юридическими и физическими лицами по уплате налогов, внесению других обязательных платежей, иных поступлений и использованию бюджетных ассигнований, устанавливает общие принципы составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, создания и порядка использования государственных внебюджетных фондов.

3. Закон Республики Беларусь от 5 мая 1998 г. « О бюджетной классификации Республики Беларусь» Принят Палатой представителей 8 апреля 1998 года
Одобрен Советом Республики 17 апреля 1998 года (в ред. Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 N 189-З), в котором представлена классификация доходов; классификация расходов, в том числе функциональная, ведомственная, экономическая и программная; классификация источников внутреннего финансирования дефицита; классификация источников внешнего финансирования дефицита; классификация видов внутреннего государственного долга Республики Беларусь и долгов органов местного управления и самоуправления; классификация видов внешнего государственного долга Республики Беларусь.

4. Бюджет Республики Беларусь на текущий год.

Методологической основой расчета внешнего долга Республики Беларусь является Руководство по платежному балансу (пятое издание, 1993 г.), Руководство по статистике внешнего долга Международного валютного фонда (2003 г.).Валовой внешний долг Республики Беларусь на любой данный момент времени представляет собой невыплаченную сумму фактических текущих и не- обусловленных обязательств, которая требует выплаты основного долга и/или процентов дебитором в некоторый будущий период времени и которая представляет собой обязательства резидентов Республики Беларусь перед нерезидентами(табл.

Дата добавления: 2020-01-07; просмотров: 228; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 8 9 10 11 12 131415 16 17 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!