Ответственность организаций финансового сектора как налоговых агентов.

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 34Следующая ⇒

С 01 января 2007 г. у налоговых органов появилось новое полномочие -право на взыскание ущерба с банка, если банк не исполнил решение налогового органа о взыскании недоимки, пени, штрафа с налогоплательщика. Размер этого ущерба определяется в размере налогов, потерянных для бюджета по вине недобросовестного банка (ст. 31 НК РФ).

Налоговое правонарушение считается совершенным, если:

- совершено противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность (ст. 106 НК РФ);

- имеются доказательства вины лица в совершении налогового правонарушения. При отсутствии вины лица совершенное им деяние перестает отвечать признакам налогового правонарушения, что автоматически исключает возможность привлечения лица к налоговой ответственности (ст. 109 НК РФ);

- в НК РФ установлена ответственность за совершение данного противоправного деяния.

Виновное и противоправное действие (бездействие) лица будет признаваться налоговым правонарушением лишь тогда, когда подобные деяния лица образуют состав налогового правонарушения, за который в НК РФ предусмотрена соответствующая налоговая санкция.

Привлечение налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности перечислить причитающиеся суммы налога и пени.

В соответствии со ст. 123 НК РФ налоговый агент, не исполнивший над, лежащим образом обязанность по удержанию и перечислению сумм налога, подвергается штрафу в размере 20% от сумм, подлежащих перечислению. Ука-занное правонарушение может быть вменено налоговому агенту только в том случае, если он имел возможность удержать соответствующую сумму у налогоплательщика исходя из того, что удержание осуществляется из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств.

Взыскание штрафа за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога налоговым агентом производится независимо от того, была соответствующая сумма удержана последним у налогоплательщика или нет.

Если сумма налога налоговым агентом была удержана, но в нарушение установленного порядка не была перечислена в бюджет, то, помимо штрафа, налоговый агент обязан уплатить в бюджет сумму удержанного налога, а также пени за несвоевременную уплату налога в бюджет (ст. 75 НК РФ).

9.Ответственность кредитных организаций за несвоевременное перечисление налоговых платежей.

Кредитная организация – это юр. лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности имеет право осуществлять банковские операции, согласно специальному разрешению лицензии.

1) Нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, местной администрации или организации федеральной почтовой связи о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки (ст. 133 п.1 НК РФ).

Административная ответственность – наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 р. (ст.15.8 п.1).

2) Неправомерное неисполнение банком в установленный настоящим Кодексом срок поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа

(в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 26.11.2008 N 224-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки (ст. 135 п.1 НК РФ).

Выполнение обязанностей налогового агента кредитными организациями при выплате доходов физическим лицам.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или во внебюджетный фонд налогов. Налоговыми агентами являются организации и физические лица-предприниматели в отношении:

- налога на доходы физических лиц;

- налогообложения дивидендов и доходов от долевого участия;

- налога на добавленную стоимость с оборотов по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ иностранными юридическими лицами, не состоящими на налоговом учете, а также услуг по аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества.

Выполнение кредитными организациями обязанностей информационного посредника между государством и налогоплательщиками регулируется несколькими статьями Налогового кодекса.

В соответствии с требованиями ст. 86 НК РФ банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета (изменения реквизитов счета) организации или индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней.

Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

При невозможности исполнить поручение налогоплательщика на уплату налогов (пени, штрафа) или поручение налогового органа на взыскание налогов (пени, штрафа) в связи с отсутствием денег на корсчете банка в ЦБ РФ банк обязан в течение дня проинформировать об этом налоговый орган и налогоплательщика (ст. 60 НК РФ).

Кредитные организации выполняют обязанности платежного посредника, через которого другие налогоплательщики перечисляют налоговые платежи на счета бюджетной системы.

Обязанность налогоплательщика по уплате налога (сбора) считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на уплату конкретного Налога (сбора) при наличии достаточного денежного остатка на счете клиента-Налогоплательщика. Налог не может быть признан уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога (сбора) в бюджетную систему, а также если на момент предъявления клиентом-налогоплательщиком в банк поручения.

12.Выполнение обязанностей налогового агента страховыми организациями.

Страховые организации – это юр. лица любой организационно-правовой формы, созданные для осуществления страховой деятельности.

Налоговый агент – это лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Страховые организации как субъекты налоговых правоотношений характеризуются наличием корреспондирующих прав и обязанностей, конкретизированных в соответствии с действующей системой налогов и сборов. Причем страховые организации в налоговых правоотношениях могут выступать как в качестве налогоплательщиков, но и - налоговых агентов.

Страховые организации могут осуществлять свою деятельность через страховых агентов, услуги которых оплачиваются. Выручка страхового агента или страхового брокера, принятая по договору оказания услуг по страхованию будет рассчитываться как сумма, полученная от сложения стоимости страховой услуги и агентского вознаграждения за посреднические услуги, оказанные агентом.

Дата добавления: 2020-01-07; просмотров: 165; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 7 8 9 10 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!