Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций кредитными организациями.

⇐ ПредыдущаяСтр 10 из 34Следующая ⇒

Налог на имущество не платят организации, работающие по упрощенной системе налогообложения, а также плательщики единого налога на вмененный доход и те организации, которые уплачивают единый сельскохозяйственный налог. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций. Объектом налогообложения, в том числе и для организаций финансового сектора, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Вопросы учета основных средств с 01.01.2008 г. в кред орг-циях регулируются Положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, утвержденным Банком России 26 марта 2007 г. № 302-П. Особенности расчета налоговой базы по налогу на имущество для кредитных организаций обусловлены, в част ноет, правилам! формирования первоначальной и остаточной стоимости облагаемого имущества.

Согласно Приложению 10 Положения № 302-П:

- руководитель кредитной организации определяет методы начисления амортизации по группам основных средств;

- метод начисления амортизации отражается в учетной политике кредитной организации;

- применение одного из методов по группе однородных объектов основных средств и нематериальных активов производится в течение всего срока их полезного использования;

- сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности кредитной организации. Срок полезного использования определяется кредитной организацией самостоятельно на дату ввода объекта в эксплуатацию;

- при определении срока полезного использования основных средств кредитной организацией может быть применена Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Основные средства в кредитных организациях учитываются в первоначальной оценке, которая определяется для объектов:

- внесенных акционерами (учредителями) в счет вкладов в уставный капитал кредитной организации - по договоренности сторон;

- полученных безвозмездно - экспертным путем или по данным документов приемки - передачи основных средств;

- построенных - по фактической себестоимости строительства;

- приобретенных за плату - исходя из фактически произведенных затрат, включая расходы по доставке, монтажу, сборке, установке.

Объекты имущества, по которым в соответствии с п. 6.4 Приложения 10 к Положению Банка России № 302-П начисление амортизации не производится, учитываются для целей налогообложения налогом на имущество по остаточной стоимости, сформированной по данным бухгалтерского учета.

В соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ банки имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). Поэтому, в зависимости от принятой учетной политики, основные средства, приобретенные кредитной организаций за плату, могут быть приняты к учету;

- включая суммы НДС в их стоимости;

- включая суммы НДС в их стоимости в пропорции;

- исходя из фактически произведенных затрат без НДС.

В соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ банки имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам по приобретенным товарам (работам, услугам). При этом вся сумма НДС, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

23. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций страховыми организациями.

Как юридические лица страховые организации являются налогоплательщиками налога на имущество. Объектом налогообложения для страховых организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Не включены в состав объектов налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).
На страховые организации распространяются льготы по налогу на имущество. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. При этом среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное отделения суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Объектом налогообложения налога на имущество организаций является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств. Начиная с 2006 года, основные средства стоимостью не более 20 тысяч рублей могут отражаться в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов. В налоговом учете до 31 декабря 2007 года единовременному списанию подлежала стоимость объектов до 10 тысяч рублей.

Дата добавления: 2020-01-07; просмотров: 175; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 5 6 7 8 91011 12 13 14 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!