Учет расчетов по федеральным налогам.
Одним из главных налогов, который платят большинство предприятий, является налог на прибыль, плательщиками которого являются предприятия, организации, фирмы и др. аналогичные подразделения имеющие отдельный банковский расчётный счёт.
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в гл 25 НК РФ.
К доходам относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
2) внереализационные доходы.
Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы: от долевого участия в других организациях; в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, в виде признанных должником штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; от сдачи имущества в аренду (субаренду), от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности; в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, в виде безвозмездно полученного имущества и др.
|
|
|
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:
1) расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг);
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
|
|
|
3) расходы на освоение природных ресурсов;
4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
5) расходы на обязательное и добровольное страхование;
6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
Конкретные виды расходов определены гл. 25 НК РФ.
В состав внереализационных расходов относятся:
расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу).
расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам
расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг
расходы в виде отрицательной курсовой разницы
расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации,
судебные расходы и арбитражные сборы;
расходы по операциям с тарой
расходы на услуги банков и др.
К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности: ввиде убытков прошлых лет, выявленных в текущем году; суммы безнадежных долгов, потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены; потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций.
|
|
|
Ставка налога на прибыль установлена в размере 20 процентов. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.
|
|
|
Подтверждением данных налогового учета являются:
1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2) аналитические регистры налогового учета;
3) расчет налоговой базы.
При начислении налога на прибыль Дт сч. 99 и Кт сч. 68. Перечисление сумм наличных платежей списывают с расчётного счёта в Дт сч. 68.
Налог на добавленную стоимость
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели.
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности один миллион рублей.
Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации.
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как календарный месяц. Ставки НДС - 0%, 10 % и 18%.
Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации: работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве; драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации и др.
Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации: продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных); молока и молокопродуктов; яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара, включая сахар-сырец; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; хлеба и хлебобулочных изделий, крупы; муки; продуктов детского и диабетического питания; овощей (включая картофель); товаров для детей: периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.
Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов во всех других случаях.
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между суммой налога, начисленного при продаже продукции, работ, услуг и уплаченного поставщикам при приобретении МЦ.
Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС предназначены счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По Дт сч.19 предприятие покупатель отражает сумму налога по приобретённым ТМЦ в корреспонденции с Кт сч. 60,76. НДС по реализованным товарам (работам, услугам) начисляют суммы по Дт сч. 90,91 и Кт сч. 68. Суммы НДС подлежащие возмещению после оплаты поставщикам за ТМЦ, списывают с Кт 19 в Дт 68. Разница между Дт и Кт оборотами сч. 68 – есть сумма НДС подлежащая уплате в бюджет.
В регистрах бухгалтерского учета сумма НДС выделяется в отдельную строку на основании счетов, счетов – фактур и др. аналогичных документов.
В обязательном порядке для учёта НДС на предприятии должны вести книги – продажи и покупок, где регистрируются данные всех счетов фактур.
Налог на доходы физических лиц
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам от источников в РФ относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от организации
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая
3) доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду
5) доходы от реализации недвижимого имущества
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты
8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств и иные доходы.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговым периодом признается календарный год.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
2) государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
3) все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; и др.)
5) алименты, получаемые налогоплательщиками;
6) суммы единовременной материальной помощи, и др.
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных, имущественных и социальных налоговых вычетов.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Налогооблагаемая база по НДФЛ рассчитывается как разница между суммой дохода и налоговыми вычитами. Удержание подоходного налога осуществляется бухгалтерской записью: Дт 70 и Кт 68.
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 218; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!