Учет расчетов по местным налогам и сборам
Земельный налог
Использование земли в РФ является платным. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.
Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.
Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.
За земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.
Ставки земельного налога за земли всех категорий основного целевого назначения в районах проживания малочисленных народов Севера, а также за земли, используемые в качестве оленьих пастбищ в других регионах Российской Федерации, устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации, а средства, поступающие в счет уплаты налога за эти земли, не централизуются в федеральный бюджет.
Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения.
|
|
|
Средние размеры земельного налога с одного гектара пашни по субъектам Российской Федерации.
Органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий устанавливаются и утверждаются ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ.
Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации.
Начисление земельного налога гражданам производится органами государственной налоговой службы, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные извещения об уплате налога.
Учет плательщиков и начисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня.
Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.
Государственные налоговые инспекции ведут учет плательщиков налога, осуществляют контроль за правильностью его исчисления и уплаты.
Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. В бухгалтерском учете начисление земельного налога отражается записью по Дт счетов 20, 23. 25, 26 и Кт счета 68.
|
|
|
Вопросы для самоконтроля
1. Дайте классификацию налогам и сборам.
2. Какие налоги относятся к федеральным, региональным и местным налогам?
3. Как рассчитывается налогооблагаемая база по налогу на прибыль?
4. Как рассчитывается налогооблагаемая база по НДС?
5. Как рассчитывается налогооблагаемая база по налогу на имущество организаций?
6. Как рассчитывается налогооблагаемая база по региональным налогам?
7. Как рассчитывается налогооблагаемая база по местным налогам?
8. Дайте характеристику счета 68 «Расчёт по налогам и сборам» и приведите примеры хозяйственных операций и бухгалтерских записей по этому счету.
Тема 8. Учет расчетов по страхованию.
1. Учет социального страхования
2. учет страхования имущества и посевов
1.Учет социального страхования
Каждое сельскохозяйственное предприятие для материального обеспечения своих работников пенсиями по старости, пособиям по временной нетрудоспособности, при потере трудоспособности и в др. случаях производит ежемесячные отчисления на социальные нужды по определенным ставкам от фонда оплаты труда. Эти отчисления производятся в виде отчислений в фонды социального страхования и обеспечения.
|
|
|
Отчисления в фонды социального страхования и обеспечения предназначены для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.
Плательщиками взносов в фонды социального страхования и обеспечения признаются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.
Объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам; доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Предприятия определяют размер взносов отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
|
|
|
Не подлежат обложению взносами:
1) государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;
2) все виды компенсационных выплат, связанных с:
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников и др.
3) суммы единовременной материальной помощи;
4) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу;
5) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.
7) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
8) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно и остающихся в личном постоянном пользовании;
9) стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям работников;
10) выплаты в натуральной форме товарами собственного производства - сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей - в размере до 1 000 рублей (включительно) в расчете на одно физическое лицо - работника за календарный месяц.
Сумма взносов исчисляется и уплачивается плательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля.
Сумма взносов, подлежащая уплате в Фонд социального страхования, подлежит уменьшению плательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования.
Учет расчетов по взносам ведут на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к нему открывают субсчета: учет расчетов по социальному страхованию (субсчет 1), пенсионному обеспечению (субсчет 2), медицинскому страхованию (субсчет 3).
Все операции по расчетам с органами социального страхования учитывают на субсчете 1 "Расчеты по социальному страхованию" счета 69. На кредит этого субсчета записывают суммы, начисленные органам социального страхования. Кроме того, по кредиту отражают суммы поступлений от членов профсоюза за частичную оплату стоимости льготных путевок и от профсоюзных органов на возмещение сумм превышения расходов на социальное страхование над суммой отчислений. По дебету учитывают перечисление задолженности органам социального страхования, а также начисленные суммы выплат по листкам нетрудоспособности и прочие платежи, предусмотренные законодательством за счет средств социального страхования.
Начисление взносов отражают проводкой:
Дебет счетов и субсчетов по учету производственных затрат (20-1, 20-2, 20-3,23 и др.) кредит счета 69
Перечисление задолженности по взносам: Дт счета 69 Кт счета 51 "Расчетные счета".
Начисление пособий и выплат за счет средств социального страхования:
Дебет счета 69 Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 236; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!