Премирование стимулирующего характера, которое предусмотрено системой оплаты труда. 54 страница
оборудование для магазинов, осуществляет в большинстве случаев его монтаж и
дальнейшее сервисное обслуживание. Оптовая торговля является основным видом
деятельности - ее доля в выручке фирмы за последние пять лет в среднем
составила 84%.
Структура продаж "Пассива" представлена в таблице.
| Выручка от реализации | 2013 г. | 2014 г. | 2015 г. | 2016 г. | 2017 г. |
| Торгового оборудования, тыс. руб. | 2 200 | 2 100 | 2 200 | 2 070 | 2 000 |
| % | 34 | 25 | 22 | 19 | 17 |
| Холодильного оборудования, тыс. руб. | 3 300 | 4 900 | 6 300 | 6 930 | 8 000 |
| % | 51 | 59 | 62 | 65 | 67 |
| Монтажных работ, тыс. руб. | 800 | 1 100 | 1 300 | 1 450 | 1 700 |
| % | 12 | 13 | 13 | 14 | 14 |
| Сервисного обслуживания оборудования, тыс. руб. | 200 | 200 | 300 | 250 | 300 |
| % | 3 | 3 | 3 | 2 | 2 |
| ИТОГО, тыс. руб. | 6 500 | 8 300 | 10 100 | 10 700 | 12 000 |
| % | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
По данным таблицы видна тенденция роста продаж холодильного оборудования,
который сопровождается увеличением объемов выполнения монтажных работ.
Около 70% товаров и работ реализуется в Москве и Московской области. Однако
фирма выполняет заказы во многих областях России: от Сахалинской до
Ленинградской.
<...>
Если в истекшем году произошли чрезвычайные события, то в пояснениях опишите их. Это могут быть пожар, наводнение, технологическая авария, кража имущества и другие аналогичные ситуации.
Отразите также экономические последствия этих происшествий: размер прямого ущерба и расходов на ликвидацию, сумму полученных с виновных граждан и организаций или от страховых компаний возмещений и т.д.
|
|
|
О деловой активности фирмы свидетельствуют следующие данные:
- наличие договоров на экспортные поставки, косвенно подтверждающие качество выпускаемой продукции (работ, услуг) и широту рынков сбыта;
- наличие известных клиентов, приобретающих продукцию, работы и услуги фирмы;
- участие фирмы в научно-исследовательских и опытно-конструкторских работах, эффективность такой деятельности;
- проведение природоохранных и других аналогичных мероприятий.
Кратко охарактеризовать деловую активность фирмы можно так:
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ <...> │
│ 1.5. "Пассив" поставляет, монтирует и налаживает оборудование таким │
│ известным торговым фирмам, как "Седьмой континент", "Маркткауф", │
│ "Столица", "X5 Retail Group" и др. │
|
|
|
│ <...> │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Информация о бенефициарных владельцах
Согласно Федеральному закону от 23 июня 2016 года N 215-ФЗ, все компании обязаны иметь информацию о своих бенефициарных владельцах, хранить ее и документально подтверждать достоверность этих данных. Новый Закон вступит в силу 21 декабря 2016 года.
Так, в Федеральный закон от 7 августа 2001 года N 115-ФЗ (далее - Закон N 115-ФЗ) "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" добавлена статья 6.1 "Обязанности юридического лица по раскрытию информации о своих бенефициарных владельцах", согласно которой у физических и юридических лиц появились новые права и обязанности.
Пунктом 7 новой статьи установлено, что информация о бенефициарных владельцах компании раскрывается в ее отчетности. Поэтому в бухгалтерской отчетности за 2017 год следует обратить особое внимание на раскрытие данных о своих бенефициарных владельцах.
|
|
|
Бенефициарный владелец - это физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента (ст. 3 Закона N 115-ФЗ). В отличие от Закона N 115-ФЗ Налоговый кодекс употребляет термин "взаимозависимые лица".
Пример. Как определить бенефициарного владельца
И.П. Сидоров владеет 51% акций в АО "Альфа". В свою очередь, "Альфа" является владельцем 60% акций в АО "Гамма". Поскольку И.П. Сидоров не владеет акциями АО "Гамма" напрямую, участие его в капитале этого общества следует признать косвенным. Доля косвенного участия Сидорова в АО "Гамма" составит: 0,51 x 0,6 = 0,306, или 30,6%. Следовательно, Сидоров имеет преобладающее участие в капитале (более 25%) и отвечает признакам бенефициарного владельца АО "Гамма".
С 21 декабря 2016 года все компании обязаны:
1) располагать информацией о своих бенефициарных владельцах и принимать обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по установлению в отношении своих бенефициарных владельцев следующих сведений:
|
|
|
- фамилия, имя, а также отчество;
- гражданство;
- дата рождения;
- реквизиты документа, удостоверяющего личность;
- данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации;
- адрес места жительства (регистрации) или места пребывания;
- ИНН (при его наличии).
Обратите внимание: если так просто определить бенефициара невозможно, то для подстраховки нужно иметь доказательства, подтверждающие, что компания предприняла меры для его установления;
2) регулярно, но не реже одного раза в год обновлять информацию о своих бенефициарных владельцах и документально фиксировать полученную информацию;
3) хранить информацию о своих бенефициарных владельцах и о принятых мерах по их установлению не менее пяти лет со дня получения такой информации;
4) представлять имеющуюся документально подтвержденную информацию о своих бенефициарных владельцах либо о принятых мерах по установлению в отношении своих бенефициарных владельцев сведений, по запросу уполномоченного органа, налоговых органов или иного федерального органа исполнительной власти, уполномоченного Правительством РФ.
Новое в отчете 2017. Постановлением Правительства РФ от 31 июля 2017 года N 913 утверждены правила представления юридическими лицами такой информации. Так, сведения о бенефициарных владельцах нужно представить в течение 5 рабочих дней со дня получения запроса.
За неисполнение перечисленных требований установлен административный штраф (ст. 14.25.1 КоАП РФ):
- для должностных лиц - от 30 000 до 40 000 рублей;
- для юридических лиц - от 100 000 до 500 000 рублей.
Изменения в учетной политике
Согласно пункту 10 ПБУ 1/2008, фирма может поменять учетную политику, если:
- изменились законодательство России или нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету;
- разработан новый способ ведения бухгалтерского учета;
- изменились условия деятельности организации (фирма была реорганизована, появились новые виды деятельности и т.п.).
В пояснениях укажите те положения учетной политики на отчетный год, которые отличаются от соответствующих положений за прошлый год, а также назовите причины этих изменений.
Это нужно сделать только при одном условии - изменения существенно повлияли на бухгалтерскую отчетность.
Как это сделать, покажем на примере:
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ <...> │
│ II. Изменения в учетной политике │
│ │
│ 2.1. "Пассив" торгует импортным оборудованием (97% всего │
│ оборудования). До 2017 г. его бухгалтерский учет существенно отличался │
│ от налогового. Так, в бухучете товары отражались по фактической │
│ себестоимости непосредственно на счете 41 "Товары". Транспортные расходы │
│ по их заготовке, согласно п. 5 и 6 ПБУ 5/01, учитывались и списывались │
│ вместе с договорной стоимостью товаров. │
│ В то же время в налоговом учете фактической себестоимостью товаров │
│ считалась лишь их контрактная (договорная) стоимость. А транспортные │
│ расходы учитывались и списывались обособленно. │
│ В результате столь существенных различий учет товаров на фирме оказался │
│ неоправданно трудоемким. В этой связи с 2017 г. "Пассив" изменил порядок │
│ бухгалтерского учета. Теперь на счете 41 "Товары" отражается контрактная │
│ стоимость товаров. Транспортные расходы учитываются и списываются на │
│ счет 44 "Расходы на продажу". Таким образом, в отчетном году │
│ бухгалтерский и налоговый учеты товаров максимально сближены, что │
│ снизило трудоемкость учетного процесса. │
│ <...> │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
В данном разделе пояснений обязательно приведите сведения о планируемых изменениях учетной политики на следующий год.
Финансовая деятельность
В данном разделе пояснений покажите динамику важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за последние несколько лет.
Прежде всего расшифруйте состав прибылей и убытков, прочих доходов и расходов фирмы.
Эту информацию можно представить так:
<...>
III. Финансовая деятельность
3.1. Финансовые результаты деятельности "Пассива" представлены в таблице:
| Размер прибыли (убытка) | 2013 г. | 2014 г. | 2015 г. | 2016 г. | 2017 г. |
| От обычных видов деятельности - всего, тыс. руб. | 725 | 1 125 | 1 625 | 1 500 | 2 500 |
| в т.ч. от продажи: товаров, тыс. руб. | 500 | 900 | 1 125 | 1 035 | 1 750 |
| работ, тыс. руб. | 242 | 250 | 530 | 500 | 790 |
| услуг, тыс. руб. | (17) | (25) | (30) | (35) | (40) |
| От реализации основных средств, тыс. руб. | 2 | - | - | - | 1 |
По данным таблицы видно, что наиболее прибыльной для "Пассива" является
торговля.
Убыточность сервисного обслуживания объясняется тем, что фирма осуществляет
его по большей части бесплатно в период действия гарантии на проданное
оборудование.
На холодильное оборудование гарантийный срок составляет два года.
<...>
При характеристике платежеспособности фирмы обратите внимание:
- на денежную наличность в кассе и на расчетных счетах;
- на сумму убытков;
- на не погашенные в срок кредиты и займы;
- на расчеты с бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям.
Пример см. ниже.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ <...> │
│ 3.2. По состоянию на 31 декабря 2017 г. фирма имеет просроченную │
│ (в пределах шести месяцев) кредиторскую задолженность в сумме │
│ 700 000 руб. по НДС. В феврале 2018 г. фирма подала в уполномоченный │
│ орган заявление о предоставлении отсрочки по уплате налога │
│ (ст. 64 НК РФ). │
│ <...> │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
В этом разделе можно привести решение собственников фирмы о распределении чистой прибыли, например такое:
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ <...> │
│ 3.3. Собрание участников "Пассива" (протокол от 17 марта 2018 г. N 1) │
│ утвердило годовую бухгалтерскую отчетность общества за 2017 г. и │
│ распределение чистой прибыли. │
│ Согласно протоколу, прибыль после налогообложения в сумме 1 850 743 руб. │
│ направляется: │
│ - на выплату дивидендов (1 000 000 руб.); │
│ - на ремонт здания детского дома (350 000 руб.); │
│ - на социальные мероприятия для работников (500 743 руб.). │
│ <...> │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Информация о связанных сторонах
Здесь раскройте информацию о связанных сторонах в соответствии с ПБУ 11/2008 (п. 14).
Так, связанными сторонами признаются:
- аффилированные лица, определяемые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- организации, осуществляющие совместную деятельность;
- негосударственный пенсионный фонд, обслуживающий данную организацию или связанную с ней другую организацию.
Считается, что фирма контролирует другую организацию, если она имеет:
- более 50% общего количества голосов, приходящихся на ее голосующие акции или доли уставного капитала;
- право распоряжаться (непосредственно или через свои дочерние общества) более чем 20% общего количества голосов, своей долей в этой организации и имеет возможность определять решения, принимаемые организацией.
Операциями со связанной стороной могут быть:
- приобретение и продажа основных средств, товаров, работ, услуг, аренда, финансовые операции (включая займы), передача имущества посредством вкладов в уставные (складочные) капиталы, предоставление и получение обеспечений исполнения обязательств и другие операции.
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 187; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!