Премирование стимулирующего характера, которое предусмотрено системой оплаты труда. 51 страница

Если фирма в отчетном, предыдущем или позапрошлом году сама создавала нематериальные активы, то бухгалтеру придется заполнить таблицу 1.2.

По строкам в ней указывают виды созданных активов (например, товарный знак или изобретение), а по столбцам - их первоначальную стоимость на:

- отчетную дату (столбец 2);

- 31 декабря предыдущего года (столбец 3);

- 31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т.е. позапрошлого года (столбец 4).

Если ваша фирма владеет нематериальными активами, стоимость которых полностью погашена, то вам нужно заполнить таблицу 1.3. Данные в ней отражаются в таком же порядке, как и в таблице 1.2. Разница лишь в том, что в таблице 1.3 указывается стоимость полностью самортизированных нематериальных активов.

В таблице 1.4 отражают данные о наличии и движении результатов научных исследований и опытно-конструкторских разработок (НИОКР), не признаваемых нематериальными активами.

Данные указываются отдельно по каждому объекту НИОКР или по группе таких объектов.

Информация в строках указывается за отчетный и предыдущий периоды.

В столбцы таблицы 1.4 вносят информацию о стоимости научных исследований и опытно-конструкторских разработок на начало года, на конец года, а также об изменениях в отчетном периоде. В столбцах "На начало года" и "На конец периода" отражают данные:

- о первоначальной стоимости НИОКР;

- о части стоимости НИОКР, списанной на расходы.

В столбец "Изменения за период" вписывают данные о стоимости поступивших и выбывших результатов НИОКР, а также о части стоимости, списанной на расходы за период.

 

Пример. Как отразить движение стоимости НИОКР

ООО "Пассив" выпускает телевизоры. Весной 2017 г. фирма занялась разработкой видеотехники нового поколения. На это было израсходовано 1 500 000 руб. Работа над новой моделью телевизора закончилась в этом же году. До конца 2017 г. было списано на производство новых изделий 1 350 000 руб.

Таблица 1.4 "Наличие и движение результатов НИОКР" будет заполнена так:

 

1.4. Наличие и движение результатов НИОКР

 

Наименование показателя	Период	На начало года		Изменения за период				На конец периода
		первоначальная стоимость	часть стоимости, списанной на расходы	поступило	выбыло		часть стоимости, списанная на расходы за период	первоначальная стоимость	часть стоимости, списанной на расходы
					первоначальная стоимость	часть стоимости, списанной на расходы
НИОКР - всего	17 за 20-- г.	-	(-)	1 500	(-)	-	(1 350)	1 500	(1 350)
	16 за 20-- г.	-	(-)	-	(-)	-	(-)	-	(-)
в том числе: Разработка новой модели телевизора	17 за 20-- г.	-	(-)	1 500	(-)	-	(1 350)	-	(1 350)
	16 за 20-- г.	-	(-)	-	(-)	-	(-)	-	(-)

 

В таблице 1.5 отражается стоимость:

- незаконченных и неоформленных НИОКР;

- незаконченных операций по приобретению нематериальных активов.

Информацию указывают отдельно по каждому объекту (группе объектов) НИОКР и нематериальных активов за отчетный и предыдущий периоды.

Все затраты вписывают с разбивкой на начало года, на конец года. Так же отражаются изменения за отчетный и предыдущий периоды.

 

Пример. Как отразить незавершенные НИОКР

АО "Актив" разрабатывает новые наноматериалы с целью их промышленного производства. Исследования начаты в прошлом году, на начало отчетного года на них было затрачено 2 000 000 руб. В отчетном году на эти исследования было дополнительно израсходовано 800 000 руб.

Сумма 200 000 руб. была отнесена к разработкам, не давшим положительных результатов (списанным на прочие расходы). По результатам НИОКР оформлен патент на изобретение, стоимость которого определена в сумме 500 000 руб.

Исследования продолжаются. На основании приведенных данных таблица 1.5 будет заполнена так, как показано далее.

 

1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР

и незаконченные операции по приобретению

нематериальных активов

 

Наименование показателя	Период	На начало года	Изменения за период			На конец периода
			затраты за период	списано затрат как не давших положительного результата	принято к учету в качестве нематериальных активов или НИОКР
Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам - всего	17 за 20-- г.	2 000	800	(200)	(500)	2 100
	16 за 20-- г.	-	2 000	(-)	(-)	2 000
в том числе:	17 за 20-- г.	2 000	800	(200)	(500)	2 100
Наноматериалы	16 за 20-- г.	-	2 000	(-)	(-)	2 000

 

Раздел 2. Основные средства

 

Раздел 2 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах состоит из четырех таблиц.

2.1. Наличие и движение основных средств.

2.2. Незавершенные капитальные вложения.

2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации.

2.4. Иное использование основных средств.

В таблицу 2.1 вносят информацию о наличии и движении основных средств компании. Данные в столбцах таблицы отражают отдельно по основным средствам, отдельно - по доходным вложениям в материальные ценности. Информация приводится с разбивкой на группы соответственно основных средств и доходных вложений. Данные указывают за отчетный и предыдущий годы.

Наличие групп основных средств и доходных вложений отражают в столбцах "На начало года" и "На конец периода". Сюда же нужно вписать и суммы накопленной амортизации.

В столбец "Изменения за период" следует внести информацию о поступлении, выбытии, переоценке групп объектов, а также о сумме начисленной по ним амортизации.

Обратите внимание: в случае переоценки объектов в графах "Первоначальная стоимость" приводится текущая рыночная стоимость или текущая (восстановительная) стоимость.

 

Пример. Как отразить движение ОС

Основные средства.

На начало отчетного года на балансе АО "Актив" числились здание и автомобиль, используемый администрацией.

Их первоначальная стоимость составляла соответственно 1 000 000 руб. и 180 000 руб., а начисленная амортизация - 240 000 руб. и 36 000 руб.

Кроме того, в отчетном году "Актив" построил склад первоначальной стоимостью 1 300 000 руб.

Суммы амортизации, начисленной на имеющиеся и приобретенные в отчетном году объекты, составили:

- на автомобиль - 24 000 руб.;

- на здания - 64 000 руб.

Доходные вложения.

Предположим, что основной вид деятельности АО "Актив" - прокат легковых автомобилей. По состоянию на начало отчетного года фирма имела 10 машин, предоставляемых напрокат, общей первоначальной стоимостью 1 000 000 руб.

Сумма начисленной по ним амортизации составляла 250 000 руб. За отчетный год она увеличилась еще на 200 000 руб.

В июне отчетного года "Актив" купил еще один автомобиль стоимостью 180 000 руб. (без учета НДС). За год по нему начислена амортизация в сумме 18 000 руб.

Общая сумма амортизации, начисленной за отчетный период, составила 218 000 руб. (200 000 + 18 000).

Таким образом, амортизация начислена в сумме:

- на начало отчетного года - 250 000 руб.;

- на конец отчетного года - 468 000 руб. (250 000 + 200 000 + 18 000).

Таблицу 2.1 бухгалтер заполнит так (для упрощения примера данные за прошлый год не приводятся):

 

2.1. Наличие и движение основных средств

 

Наименование показателя	Период	На начало года		Изменения за период						На конец периода
		первоначальная стоимость	накопленная амортизация	поступило	выбыло объектов		начислено амортизации	переоценка		первоначальная стоимость	накопленная амортизация
					первоначальная стоимость	накопленная амортизация		первоначальная стоимость	накопленная амортизация
Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего	17 за 20-- г.	1 180	(276)	1 300	(-)	-	(88)	-	-	2 480	(364)
	за 20__ г.		()		()		()				()
в том числе: Здания и сооружения	17 за 20-- г.	1 000	(240)	1 300	(-)	-	(64)	-	-	2 300	(304)
	за 20__ г.		()		()		()				()
Транспортные средства	17 за 20-- г.	180	(36)	-	(-)	-	(24)	-	-	180	(60)
	за 20__ г.		()		()		()				()
Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего	17 за 20-- г.	1 000	(250)	180	(-)	-	(218)	-	-	1 180	(468)
	за 20__ г.		()		()		()				()
в том числе: Транспортные средства, предоставляемые по договору проката	17 за 20-- г.	1 000	(250)	180	(-)	-	(218)	-	-	1 180	(468)
	за 20__ г.		()		()		()				()

 

В таблице 2.2 отражается стоимость незавершенных капитальных вложений.

К незавершенным капвложениям относятся:

- незавершенное строительство;

- незаконченные операции по приобретению, модернизации и другие подобные действия с основными средствами. Информация приводится с разбивкой на группы основных средств. Данные вносят за отчетный и предыдущий годы.

Капвложения отражают в столбцах с разбивкой "На начало года", "Изменения за период" и "На конец периода".

Напомним, в форме бухгалтерского баланса отсутствует строка для отражения информации по незавершенным капитальным вложениям. Поэтому такую информацию отражают в строке 1190 "Прочие внеоборотные активы". По строке 1140 затраты на незавершенные капитальные вложения указывать нельзя, так как они не отвечают требованиям, в соответствии с которыми актив принимают к учету в качестве объекта основных средств (п. 4 ПБУ 6/01).

В таблице 2.3 должны содержаться данные об изменении стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации.

В строках таблицы отдельно указывают увеличение и уменьшение стоимости основных средств. Увеличение может происходить в результате достройки, дооборудования и реконструкции, а уменьшение - из-за частичной ликвидации.

Обратите внимание: информацию об увеличении или уменьшении стоимости указывают по каждому основному средству, стоимость которого изменилась.

Данные в столбцах таблицы 2.3 приводят за отчетный и предыдущий периоды.

В таблице 2.4 отражают информацию об ином использовании основных средств фирмы. Здесь указывают, в частности, информацию о стоимости:

- основных средств, которые переданы или получены в аренду и числятся как на балансе компании, так и за ним;

- основных средств, переведенных на консервацию;

- недвижимости, которая принята в эксплуатацию и фактически используется, но находится на госрегистрации;

- иных используемых основных средств (например, переданных или полученных в залог, но используемых компанией).

В столбцах таблицы 2.4 указывается их стоимость на:

- отчетную дату (столбец 2);

- 31 декабря предыдущего года (столбец 3);

- 31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т.е. позапрошлого года (столбец 4).

 

Раздел 3. Финансовые вложения

 

Раздел 3 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах состоит из двух таблиц.

3.1. Наличие и движение финансовых вложений.

3.2. Иное использование финансовых вложений.

Напомним, что для учета финансовых вложений используется счет 58.

В таблицу 3.1 вносят информацию о наличии в компании финансовых вложений и об их движении. Данные в строках таблицы распределяют по группам или по видам финансовых вложений.

Структуру финансовых вложений компании можно раскрыть с учетом следующих группировок (письмо Минфина России от 21 декабря 2009 г. N ПЗ-4/2009):

1) по характеру финансовых вложений:

- долевые (вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций; вклады в совместную деятельность и т.п.);

- долговые (предоставленные займы, полученные векселя, облигации, дебиторская задолженность, приобретенная по договорам уступки права требования, и т.п.);

- комбинированные (например, конвертируемые облигации, акции с правом погашения в установленной сумме и установленный срок);

2) по форме:

- акции;

- облигации;

- векселя;

- прочие;

3) по типу эмитента:

- государственные ценные бумаги;

- муниципальные ценные бумаги;

- корпоративные ценные бумаги;

- ценные бумаги иностранных эмитентов.

По долговым финансовым вложениям компании дополнительно раскрывается информация:

- по типам дебиторов (другие организации, работники организации, иные физические лица и т.д.);

- по срокам погашения (краткосрочные (до одного года), среднесрочные (от одного года до трех лет), долгосрочные (свыше трех лет)).

При этом информацию о краткосрочных и долгосрочных вложениях указывают отдельно. Ее берут из соответствующих субсчетов счета 58.

Данные вносят за отчетный и предыдущий годы.

Наличие финансовых вложений отражают в столбцах "На начало года" и "На конец периода". Данные для их заполнения берут из субсчетов счета 58.

В столбец "Изменения за период" следует внести информацию:

- о поступлении, выбытии (погашении) финансовых вложений;

- о начисленных процентах;

- о текущей рыночной стоимости и убытках от обесценения.

 

Пример. Как отразить движение финансовых вложений

ООО "Пассив" является одним из учредителей другого ООО. Вклад "Пассива" в его уставный капитал - 20 000 руб.

Кроме того, в отчетном году "Пассив" купил пакет акций, не котирующихся на бирже, за 8 000 руб.

В прошлом году "Пассив" приобрел процентный вексель номиналом 16 000 руб. На конец отчетного года он не был погашен.

В отчетном году "Пассив" предоставил другой фирме процентный заем на сумму 15 000 руб. со сроком погашения в следующем году.

Проценты по указанным финансовым вложениям на конец года составили менее 1 тыс. руб.

Таблицу 3.1 бухгалтер "Пассива" заполнил так (см. следующую страницу):

 

3.1. Наличие и движение финансовых вложений

 

Наименование показателя	Период	На начало года		Изменения за период					На конец периода
		первоначальная стоимость	накопленная корректировка	поступило	выбыло (погашено)		начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной)	текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)	первоначальная стоимость	накопленная корректировка
					первоначальная стоимость	накопленная корректировка
Долгосрочные - всего	17 за 20-- г.	20	-	8	(-)	-	-	-	28	-
	16 за 20-- г.	20	-	-	(-)	-	-	-	20	-
в том числе: доли и акции	17 за 20-- г.	20	-	8	(-)	-	-	-	28	-
	16 за 20-- г.	20	-	-	(-)	-	-	-	20	-
Краткосрочные - всего	17 за 20-- г.	16	-	15	(-)	-	-	-	31	-
	16 за 20-- г.	-	-	16	(-)	-	-	-	16	-
в том числе: векселя	17 за 20-- г.	16	-	-	(-)	-	-	-	16	-
	16 за 20-- г.	-	-	16	(-)	-	-	-	16	-
предоставленные займы	17 за 20-- г.	-	-	15	(-)	-	-	-	15
	16 за 20-- г.	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Финансовых вложений - итого	17 за 20-- г.	36	-	23	(-)	-	-	-	59	-
	16 за 20-- г.	20	-	16	(-)	-	-	-	36	-

 

---

Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 253; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!