Премирование стимулирующего характера, которое предусмотрено системой оплаты труда. 49 страница
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов
на начало отчетного периода
В отчете остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года покажите по строке 4450. Этот показатель получается суммированием начальных остатков на 1 января 2017 года по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58, субсчет "Денежные эквиваленты". Он должен совпадать с показателем строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" бухгалтерского баланса на конец предыдущего, 2016 года.
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов
на конец отчетного периода
Строка отчета 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" равна сумме средств на начало отчетного года и чистого увеличения (уменьшения) денег фирмы за год. Если форма заполнена правильно, то значение этой строки должно совпасть с показателем по строке 1250 бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря отчетного года.
Движение иностранной валюты
Заканчивается форма данными о курсовых разницах, образовавшихся от движения иностранной валюты и денежных эквивалентов в иностранной валюте. Строка 4490 отчета называется "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю".
При наличии денежных потоков в иностранной валюте следует иметь в виду:
- величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу, действующему на дату осуществления или поступления платежа;
|
|
|
- остатки денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало и конец отчетного периода пересчитываются в рубли по курсу, действующему соответственно на 31 декабря предыдущего и 31 декабря отчетного года;
- разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты, отражается в отчете отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых денежных потоков как влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (по строке 4490).
Проиллюстрируем особенности движения иностранной валюты на примере.
Пример. Как отразить движение иностранной валюты
На 1 января отчетного года на валютном счете АО "Актив" имелось 30 000 долл. США. Из них "Актив" перечислил 20 000 долл. США одной суммой в оплату по импортному контракту. Других операций с иностранной валютой "Актив" не совершал. На конец года на его валютном счете числится 10 000 долл. США (30 000 - 20 000).
Курс Банка России составлял (цифры условные):
- на 1 января отчетного года - 61,00 руб/USD;
- на дату перечисления валюты - 62,00 руб/USD;
|
|
|
- на 31 декабря отчетного года - 60,50 руб/USD.
Бухгалтер "Актива" должен отразить эти данные по строкам отчета о движении денежных средств за отчетный год следующим образом:
- по строке 4121 - в сумме 1 240 000 руб. (20 000 USD x 62,00 руб/USD);
- по строкам 4100 и 4400 - (1 240 000 руб.);
- по строке 4450 - в сумме 1 830 000 руб. (30 000 USD x 61,00 руб/USD);
- по строке 4500 - в сумме 605 000 руб. (10 000 USD x 60,50 руб/USD).
Сопоставление этих строк выявляет рублевый "разрыв" показателей, обусловленный изменением курса иностранной валюты:
Строка 4450 + Строка 4400 - Строка 4500 =
а) в иностранной валюте - 0 долл. США (30 000 - 20 000 - 10 000);
б) в российской валюте - (15 000 руб.) (1 830 000 - 1 240 000 - 605 000).
Рублевую разницу бухгалтер "Актива" показал по строке 4490 отчета в круглых скобках - (15) тыс. руб. Тем самым он скомпенсировал разрывы в итоговых показателях отчета.
Итак, при наличии у вас денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте, а также операций с ними применяйте строку 4490 для устранения разрывов в итоговых рублевых показателях. Используйте формулу:
┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────┐ ┌──────────────┐
|
|
|
│ Величина │ │ Остаток │ │ │ │ Остаток │
│ влияния │ │ денежных │ │ │ │ денежных │
│ изменений │ │ средств │ │ Сальдо │ │ средств │
│ курса │ │ и денежных │ │ денежных │ │ и денежных │
│ иностранной │ = │ эквивалентов │ + │ потоков за │ - │ эквивалентов │
│ валюты │ │ на начало │ │ отчетный год│ │ на конец │
│ по отношению │ │отчетного года│ │(строка 4400)│ │отчетного года│
│ к рублю │ │ (строка 4450)│ │ │ │ (строка 4500)│
│ (строка 4490)│ │ │ │ │ │ │
└──────────────┘ └──────────────┘ └─────────────┘ └──────────────┘
При этом величина сальдо денежных потоков может быть как положительной, так и отрицательной (если показатель строки 4400 представлен в круглых скобках).
Пример заполнения формы
|
|
|
По состоянию на 1 января отчетного года ООО "Пассив" имеет остатки денежных средств:
- по счету 50 "Касса" - 3 000 руб.;
- по счету 51 "Расчетный счет" - 60 000 руб.
По строке 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода" фирма отразила сумму:
3 000 руб. + 60 000 руб. = 63 000 руб.
Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет "Пассива" в течение года, составила 1 770 000 руб. (в том числе НДС - 270 000 руб.). "Пассиву" поступили также авансовые платежи от покупателей в сумме 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб.).
Эти операции были отражены проводками:
Дебет 50 (51) Кредит 62
- 1 770 000 руб. - получена выручка;
Дебет 50 (51) Кредит 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным",
- 472 000 руб. - поступили авансы от покупателей.
По строке 4111 "от продажи продукции, товаров, работ и услуг" указаны поступления без НДС:
1 770 000 руб. - 270 000 руб. + 472 000 руб. - 72 000 руб. = 1 900 000 руб.
В отчетном году "Пассив" безвозмездно получил государственную помощь - денежные средства на приобретение сырья в размере 70 000 руб. Фирма использовала их в текущей деятельности. Полученные деньги были оприходованы записью:
Дебет 51 Кредит 86
- 70 000 руб. - поступили бюджетные средства.
При оприходовании сырья, приобретенного за счет этих средств, бухгалтер сделал запись:
Дебет 86 Кредит 98
- 70 000 руб. - признаны доходы будущих периодов, не включаемые в расчет чистых активов (а значит - увеличивающие собственный капитал).
Поскольку государственная помощь увеличивает собственный капитал "Пассива", ее нужно показать в составе финансовых операций - по строке 4319 "прочие поступления".
Сотрудник "Пассива" вернул в кассу неиспользованный остаток подотчетных денег, выданных ему на закупку материалов, в сумме 10 000 руб.
Кроме того, от поставщиков поступили штрафные санкции (неустойка) за нарушение условий хозяйственных договоров о продаже продукции в сумме 210 000 руб. (без НДС).
Бухгалтер "Пассива" сделал записи:
Дебет 50 Кредит 71
- 10 000 руб. - возвращен остаток подотчетных средств;
Дебет 51 Кредит 76
- 210 000 руб. - поступили штрафные санкции.
Поступившие средства в размере 220 000 руб. (10 000 + 210 000) относятся к текущим операциям и отражены по строке 4119 "прочие поступления".
В течение отчетного года "Пассив" перечислил поставщикам сырья и материалов 944 000 руб. (в т.ч. НДС - 144 000 руб.). В учете была сделана проводка:
Дебет 60 Кредит 51
- 944 000 руб. - перечислены деньги поставщикам.
Эти деньги отражены по строке 4121 "поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги" в сумме 800 000 руб. (за минусом НДС).
За год из кассы фирмы на оплату труда сотрудников выдано 150 000 руб. Объединим эти проводки в одну:
Дебет 70 Кредит 50
- 150 000 руб. - выдана зарплата сотрудникам.
Эта сумма показана по строке 4122 "в связи с оплатой труда работников".
Общая сумма налоговых платежей, перечисленных в бюджет в отчетном году, составила 360 000 руб., из них налог на прибыль - 130 000 руб., НДС - 200 000 руб., иные налоги - 30 000 руб. Перечисление денег было отражено проводкой:
Дебет 68 Кредит 51
- 360 000 руб. - перечислены налоги в бюджет.
Эту сумму бухгалтер распределил так: в строку 4124 - 130 000 руб., в строку 4129 - 30 000 руб.
Про НДС - особый разговор. Это косвенный налог, и относящиеся к нему денежные потоки нужно показать свернуто. Результирующий поток по НДС бухгалтер определит суммарно по всем операциям фирмы - текущим, инвестиционным и финансовым, но показывают его в составе потока от текущих операций.
В течение года работникам "Пассива" выданы из кассы материальная помощь и другие выплаты, не относящиеся к заработной плате, на общую сумму 210 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:
Дебет 73 Кредит 50
- 210 000 руб. - выданы деньги из кассы.
Эти выплаты относятся к текущей деятельности и показаны по строке 4129 "прочие платежи".
В отчетном году "Пассив" продал станок и недостроенное здание. Доходы от их реализации составили 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Также были проданы акции другой организации на сумму 40 000 руб. Эти операции отражены проводкой:
Дебет 51 Кредит 60 (76)
- 1 220 000 руб. (1 180 000 + 40 000) - поступили деньги от покупателей.
Полученные средства отражены по строкам 4211 (за минусом суммы НДС) и 4212.
В отчетном году "Пассиву" был возвращен долгосрочный заем в сумме 80 000 руб. При поступлении денег были сделаны записи:
Дебет 51 Кредит 58
- 80 000 руб. - возвращен предоставленный заем.
Возврат предоставленного займа отражен по строке 4213.
На покупку основных средств фирма потратила 885 000 руб. (в том числе НДС - 135 000 руб.). Другим организациям "Пассив" выдал долгосрочные займы на сумму 60 000 руб. Бухгалтер сделал проводки:
Дебет 60 Кредит 51
- 885 000 руб. - перечислены деньги поставщикам основных средств;
Дебет 58 Кредит 51
- 60 000 руб. - выдан процентный заем.
Эти суммы показаны соответственно по строкам 4221 "в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов" (за минусом суммы НДС) и 4223 "в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам".
По строке 4200 "Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций" показан итог по инвестиционной деятельности фирмы. Его определяют как разницу между полученными и потраченными деньгами (без НДС). Эта разница (сальдо денежных потоков от инвестиционных операций) составила:
1 000 000 руб. + 40 000 руб. + 80 000 руб. - 750 000 руб. - 60 000 руб. = 310 000 руб.
В связи с финансовыми операциями движения НДС не было. Результирующий денежный поток по этому налогу в связи с текущими и инвестиционными операциями составил:
270 000 руб. + 72 000 руб. - 144 000 руб. - 200 000 руб. + 180 000 руб. - 135 000 руб. = 43 000 руб.
Бухгалтер "Пассива" показал эту сумму по строке 4119. Теперь он может подвести итоги по текущим операциям.
В отчетном году "Пассив" получил от другой организации краткосрочный заем в сумме 12 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:
Дебет 51 Кредит 66
- 12 000 руб. - поступил заем.
Сумма займа отражена по строке 4311 "получение кредитов и займов".
Прочие поступления составили 70 000 руб. Это строка 4319.
В то же время фирма вернула взятый в банке кредит в сумме 320 000 руб. Возврат денег был отражен проводкой:
Дебет 66 Кредит 51
- 320 000 руб. - возвращен кредит.
Он указан по строке 4323.
По строке 4300 "Сальдо денежных потоков от финансовых операций" подведен соответствующий итог. Он составил:
12 000 руб. + 70 000 руб. - 320 000 руб. = -238 000 руб.
Разница между всеми денежными поступлениями и расходами фирмы составила:
843 000 руб. + 310 000 руб. - 238 000 руб. = 915 000 руб.
Эта сумма отражена по строке 4400 "Сальдо денежных потоков за отчетный период".
По строке 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" указана сумма денег фирмы на 31 декабря отчетного года. Она составила:
63 000 руб. + 915 000 руб. = 978 000 руб.
В учете операции отражены в рублях, но в отчете движение денежных средств нужно показать в тысячах рублей.
Отчет о движении денежных средств будет заполнен так, как показано на следующих страницах.
(в ред. Приказов Минфина России
от 05.10.2011 N 124н,
от 06.04.2015 N 57н)
Отчет о движении денежных средств
год 17
за --------------- 20-- г.
┌───────────┐
│ Коды │
├───────────┤
Форма по ОКУД │ 0710004 │
├──┬───┬────┤
Дата (число, месяц, год) │14│ 03│2018│
ООО "Пассив" ├──┴───┴────┤
Организация ------------------------------------------- по ОКПО │ 51268891 │
├───────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ 7715213456│
оптовая торговля ├───────────┤
Вид экономической деятельности ----------------------- по ОКВЭД │ 46.14.9 │
общество с ├───────┬───┤
Организационно-правовая форма/форма собственности ------------- │ │ │
ограниченной ответственностью/частная │ │ │
------------------------------------------------- по ОКОПФ/ОКФС │1 23 00│ 16│
├───────┴───┤
Единица измерения: тыс. руб./-млн. руб.- по ОКЕИ │ 384/-385- │
(ненужное зачеркнуть) └───────────┘
| Наименование показателя | Код | год За ---- 17 20-- г. <1> | год За ---- 16 20-- г. <2> |
| Денежные потоки от текущих операций | 4110 | 2 163 | - |
| Поступления - всего | |||
| в том числе: | 4111 | 1 900 | - |
| от продажи продукции, товаров, работ и услуг | |||
| арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей | 4112 | - | - |
| от перепродажи финансовых вложений | 4113 | - | - |
| прочие поступления | 4119 | 263 | - |
| Платежи - всего | 4120 | (1 320) | (-) |
| в том числе: | 4121 | (800) | (-) |
| поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги | |||
| в связи с оплатой труда работников | 4122 | (150) | (-) |
| процентов по долговым обязательствам | 4123 | (-) | (-) |
| налога на прибыль организаций | 4124 | (130) | (-) |
| прочие платежи | 4129 | (240) | (-) |
| Сальдо денежных потоков от текущих операций | 4100 | 843 | - |
Форма 0710004 с. 2
| Наименование показателя | Код | год За ---- 17 20-- г. <1> | год За ---- 16 20-- г. <2> |
| Денежные потоки от инвестиционных операций | 4210 | 1 120 | - |
| Поступления - всего | |||
| в том числе: | 4211 | 1 000 | - |
| от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) | |||
| от продажи акций других организаций (долей участия) | 4212 | 40 | - |
| от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) | 4213 | 80 | - |
| дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях | 4214 | - | - |
| прочие поступления | 4219 | - | - |
| Платежи - всего | 4220 | (810) | (-) |
| в том числе: | 4221 | (750) | (-) |
| в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов | |||
| в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) | 4222 | (-) | (-) |
| в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам | 4223 | (60) | (-) |
| процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива | 4224 | (-) | (-) |
| прочие платежи | 4229 | (-) | (-) |
| Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций | 4200 | 310 | - |
| Денежные потоки от финансовых операций | 4310 | 82 | - |
| Поступления - всего | |||
| в том числе: | 4311 | 12 | - |
| получение кредитов и займов | |||
| денежных вкладов собственников (участников) | 4312 | - | - |
| от выпуска акций, увеличения долей участия | 4313 | - | - |
| от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. | 4314 | - | - |
| прочие поступления | 4319 | 70 | - |
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 173; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!