Учет финансовых вложений в займы
Ваше предприятие может кредитовать другие предприятия и организации не только путем приобретения их облигаций, но и путем заключения договоров займа (кредитных договоров), а также приобретая их векселя и иные долговые обязательства.
Вексель — это ценная бумага строго установленной формы, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя или иного указанного в нем плательщика выплатить по наступлении предусмотренного срока указанную в векселе сумму.
В зависимости от срока, на который предоставляются денежные средства, займы делятся на краткосрочные (не более 1 года) и долгосрочные (более 1 года).
Займы учитываются на субсчете 58-3 «Предоставленные займы», который открывается к счету 58 «Краткосрочные финансовые вложения». Необходимо вести аналитический учет в разрезе предоставленных краткосрочных и долгосрочных займов.
Например, предприятие передало своему партнеру 100 тыс. руб. по договору займа, заключенному на 1 год. Это будет отражено следующей проводкой:
Что касается процентных платежей по займам, то их учитывают по мере возникновения у заемщика обязательства их выплатить, относя в дебет счета 58 «Финансовые вложения» и кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Поступление средств в счет погашения займов отражается в зависимости от формы и валюты платежа по дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и по кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» в зависимости от срока займа.
|
|
|
Реализация ценных бумаг, учет прибылей и убытков от финансовых вложений
Принятые к учету финансовые вложения могут быть проданы, погашены, переданы безвозмездно, внесены в уставный капитал других организаций, переданы в счет вклада по договору простого товарищества. Выбытие вложений признается в бухгалтерском учете на дату единовременного прекращения условий их принятия к учету.
Поступления от продажи финансовых вложений в соответствии с ПБУ 9/99 признаются прочими операционными поступлениями либо доходами от обычных видов деятельности. Величина поступления определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (п.6.1 ПБУ 9/99).
Операционные доходы отражаются по кредиту счета 91-1 "Прочие доходы" в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов. При этом в дебет счета 91-2 "Прочие расходы" списывается стоимость реализованных вложений в корреспонденции со счетом 58 "Финансовые вложения".
Пунктом 26 ПБУ 19/02 определены следующие способы оценки финансовых вложений при их выбытии:
· по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений, т.е. вклады в уставные (складочные) капиталы, предоставление займов, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность по переуступке права требования;
|
|
|
· по средней первоначальной стоимости (вложения в ценные бумаги других организаций);
· по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений - способ ФИФО, применяемый только для вложений в ценные бумаги
Способы оценки финансовых вложений при выбытии
| Способ выбытия | Документ | Виды финансовых вложений | |
| Рыночная цена определяется | Рыночная цена не определяется | ||
| Продажа на вторичном рынке | Договор купли-продажи, акт приемки-передачи | Исходя из последней рыночной цены | 1. По стоимости каждой единицы 2. По средней первоначальной стоимости 3. По методу ФИФО |
| Передача в Уставный капитал | Учредительный договор, акт приемки-передачи | Исходя из последней рыночной цены | По первоначальной стоимости |
| Безвозмездная передача | Договор дарения, акт приемки-передачи | Исходя из последней рыночной цены | Исходя из рыночной стоимости аналогичного финансового актива, но не ниже первоначальной стоимости |
| Оплата поставленных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг | Договор поставки акт приемки-передачи ценных бумаг | Исходя из последней рыночной цены | Исходя из стоимости переданных активов |
Продажа на вторичном рынке
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 189; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!