Учёт дебиторской и кредиторской задолженности
Дебиторская задолженность государственного учреждения определяется как сумма, причитающаяся ему от других лиц, включая другие государственные учреждения, юридические и физические лица, образовавшаяся вследствие хозяйственных операций.
115. Для учета дебиторской задолженности предназначены счета:
1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам";
1220 "Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом";
1230 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков";
1240 "Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам";
1250 "Краткосрочные вознаграждения к получению";
1260 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников";
1270 "Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде";
1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность";
1290 "Резерв по сомнительной дебиторской задолженности";
1291 "Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом по налоговым и неналоговым поступлениям";
2210 "Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков";
2220 "Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде";
2230 "Прочая долгосрочная дебиторская задолженность". Кредиторская задолженность государственного учреждения определяется как сумма, которую государственное учреждение должно заплатить другим лицам, включая другие государственные учреждения, юридические и физические лица, которая образовалась вследствие хозяйственных операций.
|
|
|
Для учета операций с кредиторской задолженностью предназначены счета:
3110 "Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам";
3120 "Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет";
3130 "Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом";
3140 "Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам";
3210 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам";
3220 "Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам";
3230 "Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам";
3240 "Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками";
3250 "Краткосрочные вознаграждения к выплате";
3260 "Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде";
3270 "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность";
3280 "Краткосрочная кредиторская задолженность по налоговым и неналоговым поступлениям в бюджет";
4110 "Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам";
|
|
|
4120 "Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде";
4130 "Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом".
Дебиторская и кредиторская задолженности государственного учреждения признаются как актив или обязательство при соблюдении критериев признания активов и обязательств
Учет дебиторской задолженности по расчетам с плательщиками по поступлениям в бюджет ведется в накопительной ведомости по форме № 408-ДЗ-д Альбома форм (мемориальный ордер 23). Записи производятся на основании сводного отчета по итоговым операциям лицевых счетов налогоплательщиков.
Учет кредиторской задолженности по расчетам с налогоплательщиками по поступлениям в бюджет ведется в накопительной ведомости по форме № 408-КЗ-д Альбома форм (мемориальный ордер 24). Записи производятся на основании сводного отчета по итоговым операциям лицевых счетов налогоплательщиков.
Итоговые данные переносятся в книгу "Журнал главная"
На субсчетах счетов 1230 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" и 2210 "Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" учитываются расчеты с заказчиками за выполненные для них работы или оказанные услуги, за реализованные готовые изделия и работы, выполненные учащимися учреждений профессионально-технического образования в процессе производственного обучения, а также расчеты за обучение детей в музыкальных школах, за содержание воспитанников в школах – интернатах, за форменную одежду, за питание детей в интернатах при школах.
|
|
|
На субсчете 3210 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" учитываются расчеты с поставщиками за строительные материалы, конструкции и детали, оборудование для установки и т.п., приобретаемые за счет средств, ассигнованных на капитальные вложения, и расчеты с подрядчиками по конструкциям и деталям, переданным им для строительства и монтажа, и за выполненные строительно-монтажные работы.
| № | Наименование | Дебет | Кредит |
| 1 | Реализация продукции и оказания услуг покупателям и заказчикам: -на договорную стоимость реализации -на сумму НДС | 1231,1240 1231,1240 | 6110 3282 |
| 2 | Поступление денежных средств в кассу, на текущий счет от покупателей и заказчиков и ведомств | 1010,1020 | 1231,1240 |
| 3 | В счет оплаты за полученные товары: -краткосрочных займов -долгосрочных займов | 3210 4110 | 1231 1231 |
| 4 | На конец отчетного периода оплачено задолженность покупателей, но не поступило на счет поставщиков | 1073 | 1231 |
| 5 | Поступление через поставщиков: -запасов и материалов -НМА -ОС | 1310,1350 2710 2383 | 3210 3210 3210 |
| 6 | Увеличение задолженности в результате повышения рыночного курса валют | 7430 | 3210 |
| 7 | Оплачены счета поставщиков и подрядчиков | 3210 | 1030,1010 |
| 8 | Уменьшение задолженности в результате понижения рыночного курса обмена валют | 3210 | 6340 |
Учёт расчётов с работниками
|
|
|
Дебиторская и кредиторская задолженности государственного учреждения по расчетам с работниками признаются как актив или обязательство при соблюдении критериев признания активов и обязательств.
Для учета операций по расчетам с работниками предназначены счета:
1260 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников";
3240"Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками".
Начисление заработной платы производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца.
Выплата заработной платы работникам государственных учреждений производится в порядке, установленном правилами исполнения бюджета.
За первую половину месяца работникам может быть выдан аванс в размере 50% месячной заработной платы за минусом сумм налогов, подлежащих удержанию в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан.
Основными документами для начисления заработной платы являются: приказы по государственному учреждению о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденным штатным расписанием и ставками заработной платы, табели учета использования рабочего времени по форме 421 "Табель учета использования рабочего времени" Альбома форм, форме 423 "Карта учета выработки на работы" Альбома форм, форме 424 "Наряд" Альбома форм, форме 449 "Приходно-расходная книга учета бланков трудовых книжек" Альбома форм и другие документы.
Табели учета использования рабочего времени (форма 421 Альбома форм "Табель учета использования рабочего времени") ведутся ежемесячно по установленной форме лицами, назначенными приказом по государственному учреждению.
Авансы в подотчет выдаются по распоряжению руководителя только лицам, работающим в данном государственном учреждении. При выдаче сумм в подотчет, работниками бухгалтерской службы делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам.
Деньги, выданные в подотчет, могут расходоваться только на те цели, которые предусмотрены при их выдаче. Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица представляют отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.
По возвращении из командировки в течение пяти рабочих дней работник должен представить авансовый отчет. Неиспользованный остаток аванса должен быть возвращен подотчетным лицом не позднее трех рабочих дней после сдачи авансового отчета. Выдача новых авансов подотчетному лицу может быть произведена при условии погашения ранее выданного аванса.
Об использовании денежных средств с текущего счета по корпоративной платежкой карточке подотчетные лица представляют авансовый отчет с приложением документов, являющихся подтверждением произведенных платежей с применением корпоративной платежной карточки.
В бухгалтерской службе авансовые отчеты проверяются арифметически, а также проверяется правильность оформления документов и расходования средств по назначению. Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем государственного учреждения или уполномоченным им лицом.
| №№ | Наименование | Дебет | Кредит |
| 11 | Начислена зарплата бухгалтеру в госучреждение | 7010 | 3241 |
| 2 2 | Начислена зарплата артистам-композиторам в госучреждения | 7460 | 3241 |
| 23 | Начислена стипендия | 7020 | 3230 |
| 44 | Начислен социальный налог | 7040 | 3122 |
| 55 | Начислено добровольное страхование | 7050 | 3151 |
| 66 | Удержаны из заработная плата: -ОПВ(10%) -ИПН(105) | 3241 3241 | 3142 3121 |
| 77 | Выдана заработная плата из кассы | 3241 | 1010 |
| 88 | Выдана стипендия из кассы | 3230 | 1010 |
Учёт запасов
Запасы включают строительные материалы, материалы для учебных, научных исследований и других целей, медикаменты и перевязочные средства, продукты питания, топливо и горючее, хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности, спецодежда и другие предметы индивидуального пользования, запасные части, незавершенное производство, готовую продукцию, товары, запасы в пути.
Учет запасов ведется в количественном и суммовом выражении по наименованиям материалов и ответственным лицам.
Для учета запасов государственного учреждения предназначены счета:
1310 "Материалы";
1320 "Незавершенное производство";
1330 "Готовая продукция";
1340 "Товары";
1350 "Запасы в пути";
1360 "Резерв на обесценение запасов"
В конце отчетного года по результатам проведенной инвентаризации на основании согласованного с администратором бюджетных программ акта инвентаризационной комиссии, созданной в соответствии с приказом руководителя государственного учреждения, в учете фиксируется факт обесценения имеющихся запасов, если возмещаемая стоимость окажется ниже балансовой стоимости запаса. В акте инвентаризации должны быть указаны причины обесценения. Себестоимость запасов может оказаться невозмещаемой, если эти запасы повреждены, полностью или частично устарели
Для оценки себестоимости запасов, по которой они списываются с баланса, используются следующие методы:
специфической идентификации затрат;
средневзвешенной стоимости;
ФИФО: первое поступление - первый отпуск.
Государственное учреждение применяет один и тот же метод расчета себестоимости для всех запасов, имеющих схожую природу и цели их использования субъектом. В отношении запасов, различающихся между собой по характеру и цели использования, оправданным является применение различных методов оценки себестоимости. Выбранный государственным учреждением метод оценки запасов используется в течение отчетного периода.
Учет материалов на складе ведется материально-ответственным лицом в книге складского учета материалов форма М-17 Альбома форм только по наименованиям, сортам и количеству.
В тех случаях, когда имеются расхождения с данными документов поставщика, составляется акт о приемке запасов по форме 429 Альбома форм. Акт составляется приемочной комиссией в двух экземплярах с участием кладовщика и незаинтересованной стороны. Один экземпляр акта используется для учета принятых материальных ценностей, другой для оформления претензионного письма поставщику.
Выдача материалов со склада производится по документам, утвержденным руководителем государственного учреждения. Для выдачи материалов применяются следующие документы:
накладная на отпуск запасов на сторону формы 434-с Альбома форм применяется для отпуска запасов со склада на сторону. Накладная выписывается в двух экземплярах;
накладная на внутреннее перемещение запасов формы 434-з Альбома форм применяется при выдаче материалов со склада и при перемещении материалов внутри государственного учреждения. Накладная выписывается в двух экземплярах;
меню-требование формы 299 Альбома форм применяется для выдачи продуктов питания со склада. Меню-требование составляется ежедневно на основании норм раскладки продуктов питания и данных о количестве довольствующихся.
Меню-требование с расписками лиц о выдаче и получении продуктов питания передается в бухгалтерскую службу в сроки, установленные графиком, но не реже трех раз в месяц.
ведомость выдачи материалов на нужды государственного учреждения формы 410 Альбома форм применяется для выдачи хозяйственных материалов, материалов для учебных и других целей в течение месяца. При этом записи в ведомости следует производить не в хронологическом порядке, а для каждого вида материалов должно быть оставлено определенное количество строк, чтобы в конце месяца по каждому виду материалов можно было получить общий итог;
заборная карта формы 431 Альбома форм применяется как при ежедневном отпуске материалов и топлива, так и через определенные промежутки времени в течение месяца.
Заборная карта выписывается на каждого получателя на несколько наименований материалов для расходования по прямому назначению. Эта карта выписывается в двух экземплярах, один из которых с распиской получателя хранится на складе, второй у получателя. При ежедневном отпуске материалов заборная карта выписывается сроком на 15 календарных дней, а при периодическом отпуске сроком на месяц.
Готовые изделия и печатная продукция приходуются на складе на основании актов приемки или других документов.
Согласно типового плану счетов бюджетного учета запасы располагаются в первом разделе, подраздел 1300, который охватывает следующие счета:
1310 – Материалы
1311 – Строительные материалы
1312 – материалы для учебных научных исследований и других целей
1313 – медикаменты и перевязочные средства
1314 - продукты питания
1315 – топливо, ГСМ
1316 – хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности
1317 – спецодежда и другие предметы индивидуального пользования
1318 – запасные части
1319 – прочие материалы
1330 – готовая продукция
1340 – товары
1350 – запасы в пути
| № | Наименование | Дебет | Кредит |
| 1 | Перемещение запасов из одного государственного учреждения в другое | 1350 | 1350 |
| 2 | Приобретение материалов через подотчетное лицо | 1310 | 1261 |
| 3 | Поступление топлива, ГСМ через поставщиков и подрядчиков | 1315 | 3210 |
| 4 | Приобретение хозяйственных материалов и канцелярских принадлежностей от физических лиц | 1316 | 3273 |
| 5 | Приобретение товаров через ведомства | 1340 | 3220 |
| 6 | Безвозмездное получение запасов и материалов | 1350, 1310 | 6330 |
| 7 | Безвозмездное получение строительных материалов в виде благотворительной помощи | 1311 | 6050 |
| 8 | Обнаружены излишки запасов | 1350 | 6360 |
| 9 | Реализованы товары в государственные учреждения | 1231 | 6110, 6130 |
| 10 | Безвозмездная передача канцелярских принадлежностей | 7420 | 1316 |
| 11 | Обнаружена недостача материалов | 7460 | 1310 |
| 12 | Списание материалов в связи с ЧС | 7460 | 1310 |
Учёт основных средств
Государственное учреждение применяет требования настоящего раздела к основным средствам, в том числе к:
активам культурного наследия;
специальному военному оборудованию;
инфраструктурным активам;
недвижимости, зданиям и оборудованию, используемым для развития или содержания биологических активов, имеющих отношение к сельскохозяйственной деятельности, и правам на разработку минеральных ресурсов, нефти, природного газа и аналогичных не восстанавливаемых природных ресурсов;
недвижимости, которая строится или реконструируется для будущего использования в качестве инвестиционной недвижимости, но еще не отвечает определению "инвестиционной недвижимости";
взрослому рабочему скоту;
запасным частям и резервному оборудованию, которые государственное учреждение планирует использовать их в течение более одного периода, а также если запасные части и вспомогательное оборудование могут быть использованы только в связи с объектами основных средств.
В качестве основных средств могут также признаваться объекты, использование которых может прямо не приносить экономические выгоды для государственного учреждения, но которые необходимы для получения выгод от использования других объектов (основные средства, приобретаемые для обеспечения безопасности и защиты окружающей среды) Крупные запасные части и резервное оборудование которые как ожидается, будут использованы в течение более чем одного года и которые могут использоваться только в связи с объектом основных средств, признаются и учитываются как основные средства.
Инфраструктурные активы признаются как объекты основных средств при наличии одного или нескольких нижеследующих характеристик:
являются частью системы или сети;
носят специализированный характер и не имеют альтернативного использования;
являются недвижимыми и могут иметь определенные ограничения на продажу. Инфраструктурными активами являются сети дорог, канализационные системы, системы водо- и электроснабжения и сети коммуникаций. Активы для обеспечения безопасности и защиты окружающей среды, прямо не увеличивающие экономические выгоды, но необходимые для получения таких выгод от других объектов основных средств, признаются в качестве объекта основных средств.
Положения настоящего раздела также применяется для учета инвестиционной недвижимости, которая реконструируется для дальнейшего использования в будущем в качестве инвестиционной недвижимости. В момент завершения строительных работ или реконструкции, недвижимость становится инвестиционной недвижимостью и государственное учреждение применяет положения раздела "Порядок учета инвестиционной недвижимости" настоящих Правил. Бухгалтерский учет основных средств должен обеспечить правильное документальное оформление и своевременное отражение в регистрах учета поступления их перемещения внутри государственного учреждения и выбытия, а также контроль за сохранностью и правильным использованием каждого объекта (предмета, комплекта).Для учета основных средств, незавершенного строительства, резерва на переоценку основных средств государственного учреждения предназначены счета/субсчета:
2310 "Земля";
2320 "Здания";
2330 "Сооружения";
2340 "Передаточные устройства";
2350 "Транспортные средства";
2360 "Машины и оборудование";
2370 "Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь";
2380 "Прочие основные средства";
2390 "Накопленная амортизация и обесценение основных средств";
2411 "Незавершенное строительство";
5111 "Резерв на переоценку основных средств".
Амортизация основного средства начисляется, когда оно становится доступным для использования, находится в месте и в состоянии, пригодном для эксплуатации по прямому целевому назначению государственным учреждением.
Метод начисления амортизации отражает схему потребления государственным учреждением экономических выгод или служебного потенциала актива. Для систематического распределения амортизируемой стоимости актива на протяжении срока его полезного использования могут применяться разные методы начисления амортизации:
метод равномерного начисления износа;
метод уменьшающегося остатка;
метод единиц продукции.
Все основные средства находятся на ответственном хранении должностных лиц, назначенных приказом руководителя государственного учреждения. Лица, ответственные за хранение объектов основных средств, ведут инвентарные списки основных средств и инвестиционной недвижимости по-объектно по форме ДА-13 Альбома форм. Ответственные лица следят за сохранностью основных средств и ведут учет всех изменений.
При смене ответственного лица производится инвентаризация основных средств, находящихся на его хранении, о чем составляется приемо-сдаточный акт по форме ОС-1 Альбома форм "Акт приемки-передачи (перемещения) основных средств и инвестиционной недвижимости", который утверждается руководителем государственного учреждения.
Для оформления внутреннего перемещения объекта или группы объектов долгосрочных активов из одного структурного подразделения в другое, для оформления принятия объекта или группы объектов долгосрочных активов на склад или передачи со склада (из запаса) в эксплуатацию применяется накладная форма 434 или 434-з Альбома форм.
Инвентарные карточки форм ОС-6, ОС-9 Альбома форм регистрируются в описи инвентарных карточек по учету активов форма ДА-10 Альбома форм.
Учет операций по выбытию и перемещению основных средств ведется в накопительной ведомости форма 438 Альбома форм (мемориальный ордер 9). Записи в накопительную ведомость производятся по каждому документу. При этом в графе "Итого" записывается сумма выбывших и перемещенных долгосрочных активов, которая должна равняться сумме записей по дебету субсчетов. По окончании месяца итоги по субсчетам записываются в книгу "Журнал-главная".
В соответствии с типовым планом счетов бюджетного учета основные средства располагаются во втором разделе, подраздел 2300, которых охватывает следующие счета:
2310 – Земля
2320 – Здания
2321 – Нежилые здания
2322 – Жилые здания
2330 – Сооружения
2340 – Передаточные устройства
2350 – Транспортные средства
2360 – Машины и оборудования
2370 – Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь
2383 – Прочие ОС
2391 – Амортизация ОС
| № | Наименование | Дебет | Кредит |
| 1 | Перемещение автобуса из одного государственного учреждения в другое | 2350 | 2350 |
| 2 | Приобретение здания через подотчетное лицо | 2320 | 1261 |
| 3 | Поступление передаточных устройств через поставщиков и подрядчиков | 2340 | 3210 |
| 4 | Приобретение земельного участка через физических лиц | 2320 | 3273 |
| 5 | Приобретение транспорта через ведомства | 2350 | 3220 |
| 6 | Безвозмездное получение инструментов, и производственного инвентаря | 2370 | 6330 |
| 7 | Безвозмездное получение земли в виде благотворительной помощи | 2310 | 6050 |
| 8 | Обнаружены излишки ОС | 2383 | 6360 |
| 9 | Реализовано ОС государственному учреждению | 2321 | 6110, 6130 |
| 10 | Безвозмездная передача жилого здания | 7420 | 2322 |
| 11 | Обнаружена недостача ОС | 7460 | 2383 |
| 12 | Списание ОС в связи с ЧС | 7460 | 2383 |
| 13 | Начислена амортизация ОС | 7110 | 2391 |
| 14 | Списана амортизация ОС | 2391 | 2383 |
Учёт нематериальных активов
Для того чтобы объект отвечал определению нематериального актива, он должен отвечать критериям признания нематериального актива, то есть идентифицируемости, контролю над ресурсами и наличию будущих экономических выгод.
Бухгалтерский учет нематериальных активов должен обеспечить правильное документальное оформление и своевременное отражение в регистрах учета поступления их перемещения внутри государственного учреждения и выбытия, а также контроль за сохранностью и правильным использованием каждого нематериального актива.
Для учета нематериальных активов государственного учреждения предназначены счета/субсчет:
2710 "Нематериальные активы";
2720 "Накопленная амортизация и обесценение нематериальных активов";
2412 "Капитальные вложения в нематериальные активы"
Для распределения амортизируемой стоимости актива на систематической основе на протяжении срока его полезного использования могут применяться разнообразные методы начисления амортизации:
метод равномерного начисления износа;
метод уменьшающегося остатка;
метод единиц продукции (производственный).
Для оформления приемки-передачи объекта нематериальных активов применяется акт приемки-передачи нематериальных активов форма НОС-1 Альбома форм.
В акте должно быть указано точное наименование вида нематериальных активов, дата его передачи государственному учреждению, характеристика объектов, его первоначальная стоимость, норма амортизации и другие необходимые данные.
Аналитический учет движения нематериальных активов ведется в инвентарной карточке учета нематериальных активов форма НОС-6 Альбома форм, которая применяется для учета всех видов нематериальных активов, поступивших в государственное учреждение.
Инвентарные карточки формы НОС-6 Альбома форм регистрируются в описи инвентарных карточек по учету долгосрочных активов в государственных учреждениях формы ДА-10 Альбома форм
Основанием для отметок о выбытии нематериальных активов при передаче другому государственному учреждению является "Акт приемки-передачи нематериальных активов".
Порядок списания нематериальных активов производится аналогично основным средствам.
Для оформления списания нематериальных активов применяется "Акт на списание нематериальных активов" форма НОС-3 Альбома форм.
В соответствии с типовым планом счетов бюджетного учета нематериальные активы располагаются во втором разделе, подраздел 2700, которых охватывает следующие счета:
2710 – Нематериальные активы
2711 – Программное обеспечение
2712 – Авторские права
2713 – Лицензия
2714 – Патенты
2715 – Гуд-вилл
2716 – Прочие нематериальные активы
2721 – Амортизация нематериальных активов
| № | Наименование | Дебет | Кредит |
| 1 | Перемещение НМА из одного государственного учреждения в другое | 2710 | 2710 |
| 2 | Приобретено программное обеспечение через подотчетное лицо | 2711 | 1261 |
| 3 | Поступление прочих НМА через поставщиков и подрядчиков | 2716 | 3210 |
| 4 | Приобретение лицензии через физических лиц | 2713 | 3273 |
| 5 | Приобретение патента через ведомства | 2714 | 3220 |
| 6 | Безвозмездное получение НМА | 2710 | 6330 |
| 7 | Безвозмездное получение гудвиллав виде благотворительной помощи | 2715 | 6050 |
| 8 | Обнаружены излишки НМА | 2716 | 6360 |
| 9 | Реализовано НМАгосударственному учреждению | 2710 | 6110, 6130 |
| 10 | Безвозмездная передача авторских прав | 7420 | 2712 |
| 11 | Обнаружена недостача НМА | 7460 | 2710 |
| 12 | Списание НМА в связи с ЧС | 7460 | 2710 |
| 13 | Начислена амортизация НМА | 7110 | 2721 |
Учёт доходов и расходов
Доход признается, когда существует вероятность получения государственным учреждением будущих экономических выгод или сервисного потенциала, которые могут быть надежно оценены.
Государственное учреждение признает доходы методом начисления.
381. Для учета доходов государственного учреждения предназначены счета:
6010 "Доходы от финансирования текущей деятельности";
6020 "Доходы от финансирования капитальных вложений";
6030 "Доходы по трансфертам";
6040 "Доходы от финансирования по выплате субсидий";
6050 "Доходы от спонсорской и благотворительной помощи";
6060 "Доходы по грантам";
6070 "Доходы от финансирования за счет внешних займов";
6080 "Прочие доходы от необменных операций";
6090 "Возврат остатков бюджетных средств";
6110 "Доходы от реализации товаров, работ и услуг";
6120 "Поступления от реализации основного капитала";
6130 "Поступления от реализации финансовых активов государства";
6210 "Доходы по вознаграждениям";
6220 "Прочие доходы от управления активами";
6310 "Доходы от изменения справедливой стоимости";
6320 "Доходы от выбытия долгосрочных активов";
6330 "Доходы от безвозмездного получения активов";
6340 "Доходы от курсовой разницы";
6350 "Доходы от компенсации убытков";
6360 "Прочие доходы".
При проведении необменных операций учреждение получает ресурсы и не предоставляет в обмен компенсацию в какой-либо форме.
Доходы от необменных операций представляют собой валовое поступление экономических выгод или сервисного потенциала, полученных или подлежащих получению государственным учреждением, представляющее собой увеличение активов без прямого предоставления примерно равной стоимости в обмен, не ограниченных какими-либо условиями.
Доходы государственных учреждений формируются от необменных операций, таких как:
финансирование текущей деятельности;
получение трансфертов и субсидий;
получение спонсорской и благотворительной помощи;
получение грантов;
налоговые и неналоговые поступления, предусмотренные налоговым, таможенным и иным законодательством Республики Казахстан;
прочие необменные операции.
Общий признак доходов от необменных операций заключается в том, что денежные средства перечисляются от одного юридического лица другому без обеспечения равноценной стоимости при обмене.
Государственное учреждение признает актив, полученный в результате необменной операции, когда оно получит контроль над ресурсами (риски и выгоды), что согласуется с определением актива и критериями признания.
Когда в результате необменной операции государственное учреждение признает актив, также признается и доход, эквивалентный сумме актива, оцененного по справедливой стоимости на дату приобретения, если не требуется признание обязательства.
Документальное оформление доходов осуществляется на основании первичных учетных документов.
Проверенные и принятые к учету документы систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и оформляются в мемориальном ордере 14 - свод ведомостей по расчетам с родителями за содержание детей форма 406 Альбома форм;
мемориальный ордер 15 - накопительная ведомость начисления доходов от необменных операций форма 409 Альбома форм;
мемориальный ордер 16 - накопительная ведомость начисления доходов от реализации товаров (работ, услуг) форма 409-а Альбома форм;
мемориальный ордер 17 - накопительная ведомость начисления доходов от управления активами форма 409-б Альбома форм;
мемориальный ордер 18 - накопительная ведомость начисления доходов по прочим операциям форма 409-в Альбома форм;
мемориальный ордер 26 - накопительная ведомость начисления доходов от поступлений в бюджет форма № 409-д Альбома форм.
Учет прочих видов доходов осуществляется на многографных карточках форма 283 Альбома форм.
Расходы признаются, когда уменьшение экономических выгод или сервисного потенциала, связанных с уменьшением актива или увеличением обязательства возникли, которые вероятны и могут быть надежно измерены.
Государственное учреждение признает расходы по методу начисления.
Государственное учреждение обязано расходовать бюджетные средства в строгом соответствии с целевым назначением, предусмотренными утвержденными планами финансирования.
Учет расходов по бюджету ведется по учреждению, программе, подпрограмме и спецификам бюджетной классификации.
Для учета расходов государственного учреждения предназначены счета:
7010 "Расходы на оплату труда";
7020 "Расходы по выплате стипендии";
7030 "Расходы на дополнительно установленные пенсионные взносы";
7040 "Расходы на социальный налог";
7050 "Расходы на обязательное страхование";
7060 "Расходы по запасам";
7070 "Расходы на командировки";
7080 "Расходы по коммунальным платежам и прочим услугам";
7090 "Расходы на текущий ремонт";
7110 "Расходы по амортизации долгосрочных активов";
7120 "Расходы по расчетам с бюджетом";
7130 "Расходы по аренде";
7140 "Прочие операционные расходы";
7210 "Расходы по трансфертам";
7220 "Расходы по выплатам пенсий и пособий";
7230 "Расходы по субсидиям";
7240 "Расходы по трансфертам общего характера";
7260 "Расходы по уменьшению поступлений в бюджет";
7310 "Расходы по вознаграждениям";
7320 "Прочие расходы по управлению активами";
7410 "Расходы от изменения справедливой стоимости";
7420 "Расходы по выбытию долгосрочных активов";
7430 "Расходы по курсовой разнице";
7440 "Расходы от обесценения активов";
7450 "Расходы по созданию резервов";
7460 "Прочие расходы";
7470 "Расходы по КСН республиканского и местных бюджетов"
Учет расходов ведется в мемориальном ордере 19 - накопительная ведомость начисления операционных расходов форма 458 Альбома форм;
мемориальный ордер 20 - накопительная ведомость начисления расходов по бюджетным выплатам форма 458-а Альбома форм;
мемориальный ордер 21 - накопительная ведомость начисления расходов по управлению активами форма 458-б Альбома форм;
мемориальный ордер 22 - накопительная ведомость начисления расходов по прочим операциям форма 458-в Альбома форм;
мемориальный ордер 27 - накопительная ведомость начисления расходов по уменьшению поступлений в бюджет форма № 458-д Альбома форм.
Учет остальных видов расходов ведется на многографных карточках формы 283 Альбома форм или на карточке формы 292-а Альбома форм.
Учет расходов по резервам оформляется многографной карточкой формы 283 Альбома форм.
| № | Наименование | Дебет | Кредит |
| 1 | Реализована в розницу ГП: -на стоимость без НДС -на сумму НДС | 1010 1010 | 6110 3282 |
| 2 | Реализована ГП, оказание услуг и выполнения работ покупателей и заказчиков | 1231 | 6110 |
| 3 | Возврат реализованных, но не оплаченных товаров и ГП покупателей и заказчиков | 6110 | 1231 |
| 4 | Получен доход по начисленным вознаграждениям | 1250 | 6210 |
| 5 | Отражена сумма увеличения денежных средств по проценту в аккредитивах | 1071 | 6210 |
| 6 | Списание на расходы балансовой стоимости выбывших активов: -финансовых инвестиций | 7420 | 1120 |
| 7 | Списание расходов сторонних организаций связанных с выбытием активов | 7420 | 3210 |
| 8 | Отражение суммы обесценивания долгосрочных финансовых инвестиций | 7440 | 2120 |
| 9 | Начислена арендная плата | 7130 | 1270 |
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 211; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!