В15. Формы финансового контроля.
Форма ФК – это способ выражения и организации контрольных действий.
В зависимости от срока осуществления выделяют 3 формы финансового контроля: 1) Предварительный – предшествует движению денежных средств и имеет целью предупреждение нарушений финансового законодательства. Цель – предотвратить нецелевое расходование финансовых ресурсов. Проводится до совершения каких-либо финансовых операций (например, проверка правильности и законности документов, служащих основанием для получения или расходования денежных средств). Он носит предупреждающий характер, способствует предотвращению нецелевого, неэффективного расходования финансовых ресурсов, выявлению резервов роста доходов и прибыли. 2) Текущий (оперативный)– осуществляется в процессе привлечения и расходования денежных средств. Он состоит в регулярной проверке соблюдения финансово-правовых норм. Цель – себестоимость, проверка своевременности расчетов. Проводится непосредственно в процессе операций по расходованию и поступлению денежных средств. Текущий финансовый контроль опирается на первичные документы оперативного бухгалтерского учета и отчетности, предполагает системный факторный анализ деятельности предприятий и организаций в целях выявления резервов рентабельности и прибыли, снижения себестоимости продукции (работ, услуг), просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, полноты и своевременности расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. 3) Последующий – осуществляется после совершения финансовых операций по наступлению отчетного периода либо по завершении определенных этапов деятельности. Он направлен на выявление допущенных нарушений, их устранение и привлечение виновных лиц к ответственности. Цель – проверка выполнения заданных показателей. Проводится после совершения денежных операций с целью дополнительной проверки их законности и обоснованности. В ходе его проверяется количественное и качественное выполнение намеченных показателей по каждому виду доходов и расходов, по налоговым и неналоговым поступлениям в бюджеты различных уровней и расходованию бюджетных средств, исполнение внебюджетных фондов и финансовых планов предприятий, организаций, смет бюджетных учреждений.
|
|
|
В16. Методы финансового контроля. Виды проверок: плановые и внеплановые.
Методы ФК – приемы и средства осуществления контроля: 1) Мониторинг; 2) Проверка; 3) Новый метод ФК- аудит эффективности.
Мониторинг: В соответствии с п. 2 Положения «О порядке проведения мониторинга» утв. Указом Президента №510 Мониторинг: 1) наблюдение, анализ, оценка в целях оперативной оценки деятельности субъекта на предмет соответствия требованиям законодательства; 2) выявление и предотвращение причин и условий, способствующих совершению нарушений.
|
|
|
Порядок проведения мониторинга (п.п. 3-4 Положения) – решение принимается руководителем контролирующего органа (или его заместителем).
Должностные лица, проводящие мониторинг вправе: 1) входить на территорию и объекты контролируемого субъекта, являющиеся общедоступными, на иные территории только с согласия проверяемого субъекта. 2) использовать доступные средства глобальной компьютерной сети Интернет, видео- и телекоммуникационные ресурсы дистанционного контроля.
Порядок проведения мониторинга предполагает, что в результате проведения мониторинга составляется аналитическая (информационная) записка. На основании ее руководитель или заместитель руководителя контролирующего органа может принять одно из следующих решений: 1) Учесть результаты мониторинга – если не было выявлено нарушений законодательства. 2) Направить в адрес проверяемого субъекта рекомендации по устранению выявленных нарушений. (Рекомендации являются не обязательными для исполнения).
Субъект, получивший рекомендации вправе добровольно устранить указанные в них нарушения и проинформировать контролирующий орган в установленный срок.
|
|
|
При добровольном устранении нарушений меры ответственности не применяются.
В случае неустранения выявленных нарушений контролирующий орган может: 1) назначить внеплановую проверку в соответствии с подпунктом 9.1 Указа №510. 2) могут быть применены меры ответственности, в случае невыполнения рекомендаций установленных в ходе предыдущего мониторинга и повторного выявления нарушений
Проверка: В соответствии с п. 2 Положения о порядке организации проверок утв. Указом №510 проверка – это форма контроля в ходе, которого контролирующий орган проверяет соответствие деятельности осуществляемой проверяемыми субъектами к требованиям законодательства.
При выявлении нарушений законодательства применяет полномочия, предоставленные законодательными актами в целях пресечения нарушений и устранения их вредных последствий (новое определение проверки, прежнее утратило значение).
Виды проверок: плановые и внеплановые проверки: В соответствии с п. 4 Указа Президента от 16 октября 2009 г. «О совершенствовании контрольной, надзорной деятельности» плановые проверки могут проводиться по истечении 2-х летнего моратория на проведение проверок.
|
|
|
Срок начинает исчисляться с момента 1) государственной регистрации либо 2) присвоения учетного номера плательщика обособленным подразделениям, организациям.
В течение 2-х летнего моратория могут проводиться только внеплановые проверки по основаниям, перечисленным в п. 5 Указа №510: 1) По поручению Президента; 2) По решению КГК при наличии у КГК информации о лжепредпринимательской деятельности либо информации о совершении сделок с лицами, в отношении которых установлены признаки лжепредпринимательства; 3) По поручению органов уголовного преследования; 4) Для проведения встречных проверок, контрольных проверок, дополнительных проверок и др.
По истечении 2-х летнего моратория, назначаются плановые проверки.
Плановая проверка назначается: 1) не чаще 1-го раза в год для субъектов, отнесенных к высокой группе риска совершения правонарушений; 2) не чаще 1-го раза в 3 года в отношении субъектов средней группы риска; 3) не чаще одного 1-го раза в 5 лет для субъектов низкой группы риска.
Критерии отнесения к группам риска содержаться в приложении к Указу №510 (осуществление банковской деятельности – высокая группа риска и др.).
При этом если не были установлены нарушения следующая плановая проверка проводится в отношении субъекта с высокой группой риска, средней группы – 1 раз в 5 календарных лет, и низкой – по мере необходимости, но не чаще 1-го раза в 5 календарных лет.
В отношении проверяемых субъектов, добросовестно исполняющих обязанности перед бюджетом плановые проверки, проводятся не чаще 1-го раза в 5 календарных лет не зависимо от отнесения их к группам риска.
Плановые проверки могут не назначаться в отношении субъектов средней группы риска и не назначаются в отношении субъектов низкой группы в 2 случаях: 1) Если в результате имеющейся информации по контрольному списку вопросов чек-листу не установлено признаков, указывающих на нарушение законодательства. 2) Если есть, безусловно, положительное аудиторское положение по проверяемому периоду.
Исключения: Внеплановые проверки могут назначаться согласно п. 9.1 Указа №510 – перечислено 4 группы субъектов и 4 основания для назначения внеплановых проверок: 4 группы субъектов: 1) Президент и премьер-министр; 2) председатель КГК и его заместитель. Председатели КГК областей и начальники управлений департамента фин. расследования КГК по областям и городу Минску; 3) ген. прокурор и его заместители, прокуроры областей и города Минска и приравненные к ним прокуроры; 4) руководители или заместители руководителей иных контролирующих органов, кроме территориальных.
4 Основания: 1) Наличие информации о совершенном нарушении законодательства с представлением соответствующих документов либо при наличии письменного согласия на дачу свидетельских показаний. 2) расходование бюджетных средств использование мер государственной поддержки; 3) рост аварийности, ухудшение транспортной дисциплины. 4) Существенное ухудшение показателей банков.
Внеплановые проверки, назначаемые по п. 9.2 Указа №510 – субъекты назначения этих проверок — это руководитель контролирующего органа, в том числе территориального и его заместители.
Основания (14): 1) Реорганизация и прекращение деятельности, а также проведение процедуры банкротства; 2) Получение доказательств по делу об административном правонарушении; 3) Поручение органа уголовного преследования по возбужденному уголовному делу; 4) Проведение встречных, контрольных, дополнительных, а также внеплановых тематических оперативных проверок; 5) и т.д.
Внеплановые проверки проводятся - руководитель Департамента ценовой политики министерства экономики, а также областных, минского городского исполнительного комитета.
Основания: 1) пресечение нарушений антимонопольного законодательства; 2) пресечение законодательства о ценно образований.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 203; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!